高级会计师考试案例分析题一

套A,决定抢抓机遇,早作准备,全面启键全组织;为了提升内控工作的权威性,成立内部控制体系实施领长;同时,领导小组下设办公室,办公室设在财务部,相关部门参与其中;由财务部经理兼任办公室主任;办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作;待时机成熟,成立专门的内控部;制基本规范和企业内部控制配套指引的要求,结合有各项业务流程,识别主要风险和关键控制点;在此基础上,制手册;在梳理流程、完善公司内部控制手册过程中,应当只要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开,切实加强对各项经营业务的风险控三狠抓宣传培训,统一思想认识;利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训,力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍,全面掌握企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册;范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册,协助制定信息系统建设和升级整体规划,经本公司信息网络中心批准后实施;行,及时发现和解决试运行中存在的问题,积累六强化内部审计,增强监督效能;董事会下设的审计委员会负责审查内部控工作,并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计在开展传统财务审计、经济责任审计的同时,对内部控制的建立行监督检查和评价;七组织内部控制评价,监督整改落实;2011年底;开展全公司范围内的内部控制评价工作,全面检查内部控制制度的运行情况,特别要将下属分、子公司作为重中之重,切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力;务报表审计中体现出良好的专业素质,根据促进内部控制规范体系有效实施的要求,公司激励约束制度,将公司各责任单位和工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系;对经评价、审计发现重大人和直接负责人,要严肃处理;实施方案报董事会批准后实施;安排是否存在部当之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之简要说明理由;控制活动展开;分理由：应当着眼内部控制五要素或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活分批准后实施;分果同或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则或：不相容职务相互分同时为同一企业提部委联合发布的企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引以及据此修改后关于内部控制评价的组织领导和职责分工计委员会负责内部控制评价的领导和监督;经理层负责实施内部控制拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟向董事会、监事会或经理层报告;其他有关业务部门负责织本部门的内控自查工作;控制评价的内容和方法沟通、内部监督等五立了科学规范的组织架构,组织架实施业务层面评价时,主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务在内部控制评价中,可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地公司现阶段经营压力较大,为了减轻评价工,仅采用调查问卷和专题讨论法场评价已确定的评价范围、检查重点和抽样数量;评价人员要依据企业内部控制基本规施现场检查测试,按要求填写评步认定;现场评评价报告;现场评价报告字确认后报审计部;审计内部控制缺陷认定汇总表,对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核;;评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论通报,不对外披露;内部控制评价报审核后对外披露;聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行规范及企业内部控制配套指引,逐项判断甲公司内部控制评；存在不当之处的,请逐项指出不当之制负责;分常运行;分的重要组成部分,直接影响内部控制的建立键全和有效甲公司已经建立了科学规范的组织架构;但是还应当对组织架构的运行情关注的对外担业务和事项或：体现全面性原则;而不能1分,仅论法实施测试和评价;分理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原对象的具体情况,适当选择个别访谈、调查问卷、专题确认后,应由被评价单位相关会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序会计师事务所实施内部控制审计,可以关注、利用上市公司的评的要求,对被审计上市公司内部控制设性进行独立或：全面审计,不能因为被审计上司公司实施了内部控不是对内部控制评价进行润/营业收入总额能够保持在10％的水平：公司营业收入规模增长不会要求新增非随着营业收入的增长而相应增长;公司计股东对公司信心,公司应当向股东提供持续的投资回虑其他有关因素;评分说明：采用其他方法计算出流动资产增量亿元和外部净筹资额亿元的亦为正AMAB子公司且为利润中心,应当主假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素;;过程;价的优点和不足;得相应分值;未理出计算过程、计算结润指标评价的局限性,有利于消除或降低盈余管理的动机或机会分了资本投入与产出效益分能够促进资源有效配置和资本使用效率提高或：促进企业价值管理或创造①经济增加值未能充分反映产品、员工、客户、创新等非财务信息；分②经济增加值对于长期现金流量缺乏考虑；分③计算经济增加值需要预测资本成本并取得相关参数有一定难度分收支出功能分类,列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类,列入“其他资本性支出”府支出功能分类,列入“科学技术”类；按政府支出经济分类,列入“基本建设支出”分类是否正确；如不正确,分别指出正确的分类科目;支出预算时,人员经费和日常公用经费之间不得自主调说明：答出“不得随意调整人员经费预算标准”或“不得自主突破人员经费预算接在编制下年预算时安排使用;类;分展成果,南方公司决定实施股权公司作为上市公司,不存在证券监管部门规定的不得实行股权激励计划的情形;激励,也符合国有资产管理部门的先例且效果很好;因此,公司具权激励计划的条件;激励对象应当包括董事含独立董事、监事、总经理、副总经理、财务总监等高级管理人员,不需包括掌握核心技术的业务骨干；在激励计划中应当规定激励对象获授股票的业绩条件和禁售期限;予价格不应当低于下列价格的较高丁：股权激励的方式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票、业权激励方式,分别作为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付进行会计处理;股票期权、限制性股票、虚拟股票应当作为权益结算的股份支付进行会计处理；股票增值权、业绩股票应当作为现金结算的;根据上述资料,逐项判断南方公司管理层甲、乙、丙、丁发言中的观点是否存在不或：限制性股票激励方式适用于成熟型企业或对资金投入要求不是非常高的企业董事作为股东利益代表,其职责在于监督管理层规范经营分；国有控股;分的高科技企业,掌握核心技术的业务骨干在南方当之处;分不当之处：虚拟股票作为权益结算的股份支付进行会据被授予虚拟股票的数属该公司新业务,且须向有关主管部门申请境外交易相关资格;该公司管理层组织相关方面人员进行专发言一：司作为大型上市公司,如任凭MN原材料价格波动,加之汇率波动较大的影发言二：近年来,某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事,不应展开境外衍生品投资业务;MN保值;针对MN原材料度建设,对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制,所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后期保值确认为公允价值套期,并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处根据上述资料,逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处；存亏损事件,就不利用境外价格下跌的风险,而买入套期保值才能防范价格应将其确认为现金流量套期进行会计处理分为实现规模化经营、提升市场竞争力,多次通过资本市场融资成功进行了同行业并和技术创新能力,奠定了公司在钢铁行业的要采取了现金购买、承债和股份置换三种方式进行;甲公司的三次并购过程要点如甲公司为实现“立足华北、面向国际和国内市场”的发展战能力;联方司生产技术进行改造,极大地提高了丙公司产品质量和市场竞争力;以来业绩稳步攀升;他因素;由;2.分别指出甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是属于同一控制下的企业合并还逐项说明理由;公司在合并日或购买日所取得的乙公司、丙公司和丁公司的资产和负债应当如何;确定商誉的金额；如不产生商誉,说明甲公司支付的企业合并成本与取得的被合并面价值或被购买方可辨认净资产公允价值份额之间差额的处理方法;购取得成功的原因;之间的并购属于横向并购;分业;分之间的并购属于横向并购;分分向并购;分企业合并属于纵向并购;分理由：参与合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ集团公司的最终控存在关联方关系;分不受同一方或相同多方最终控制;分存在关联方关系;分不受同一方或相同多方最终控制;分理由：参与合并的公司在合并前不存在关联方关系或参与合并的公司在合并前后