中级会计实务08-实验模拟试卷全kjsw mnst

中级会计群中级会计群各种考试资料唯一联谨防倒第PAGE第PAGE10模拟试题（三 1、A公司201691日自行建造一座厂房，购入工程物资价款500元，进项税额85元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，对应的进项税额为0.51万元；领用自产产品本5万元，计税价格为6万元，税率为17％；支付其他相关费用292万元。2017年9月日该厂房完工并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采倍余额递减计提折旧的情况下，该项设备2017年应提折旧为（）万元。2、2015年5月2日，乙公司涉及一讼案。2015年12月31日，尚未，乙公司法顾问认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额（含应承担的费6万元）在250～315万元之间，并且概率相等。另外，乙公司基本确定能从第收到补20。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（）万元。D、3、甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，2014年10名职工中有7人使用3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。甲公司该年实际支付给10销售人员的职工薪酬为（）元。D、420151110日与A签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款93.6万元（含额，税率为17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元至2015年12月31日，已实际发生35万元，预计还将发生15万元。经专业测量师测量，该维修业务的完工进度为65%，提供劳务的结果能够可靠地估计，甲公司2015年末应确认的劳务收入是（）万元。D、5、甲公司持有乙公40％的股权，20151231股权投资的账面价值为1500元乙公2016发生净亏损5000。甲公司账上有应收乙公司长期应350元（实质上构100万元，且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2016应确认的投资收益为（）D、6、甲公司将两辆大型车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日甲公司用于交换的两辆车辆账面合计为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为万元；乙公司用于交换的生产设备账面合计为200万元，累计折旧为75万元，公允价值140万元。假设该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑等相关税费，甲公司换入设的入账价值为（）万元。D、7、下列各项中，不属于的是（）B、某公司因建造环保工程而获得的贴8、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为经营，下列子公司外币会计报表项目中，可采用发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。AC、用D9、丁公司于201411外购一栋建筑物，价1200万元，购入后立即用于经营出租，赁期2年，年为60万元，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。1231日，该建筑物的公允价1400元，20151231该建筑物的公允价值1380万元，2016年1月1日，丁公司将到期收回的该建筑物予以，售价1500万元，不考虑其他因素，丁公司处置投资性房地产时影响营业利润的金额是（）万元。D、10、20151231A司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值270万元，未提过存货跌价准备，市价为260万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市售价格总额由375万元下降345万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料等成本185万元，预计销售费用及税12.5元，2015末钢板乙应计提的存货跌价准备为（）万元。B、C、D、11、下列各项中，应通过“其他综合收益”核算的是（）A、性金融资产持有期间公允价值上升金B、可供工具转回减值的金12、对于以权益结算换取职工服务的支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授是（）。13、2015年7月1日，甲公司将一项被新技术替代的专利技术，取得价款50万元。该专利201371日购入并投入使用，其入账价300元，预计使用年限5年，法律规的有效年限为6年。该无形资产按直摊销，预计净残值为0。不考虑其他因素，2015年7月日甲公司的下列会计处理正确的是（）A130B130C180D、处置损 万、年月日，甲公司以银行存款1400万元取得乙公司60%的，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值25002016131，甲公司又以银行存款500万元取得乙公司10%的股权，2016年1月31日，乙公司资产、负债自日开始持续计算的金额为3500万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关发生前不存在任何关联关系。不考虑其他因素，甲公司在2016年编制合并报表时，因少数股权而调整的资本公积（）万元A、C、D、15、关于事业单位固定资产的说法中，不正确的是（）1、下列各项关于投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）2、下列关于资产可收回金额的估计，表述正确的有（）。3、下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有（）4、下列各项中，通常不应确认收入的有（）5、下列各项中，不属于非货币性资产交换的有（）。A、以性金融资产换入固定资6、下列与存货有关的表述中，正确的有（）C、已计提存货跌价准备的存货的，应将其对应的存货跌价准备一并结转7、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）8、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）C、生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用应计入当期9、下列关于民间非营利组织净资产的表述中，正确的有（）D、会计期末，应将用、筹资费用等转入非限定性净资产10、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）B、已清理整顿的原子公C、调度受到限制的子公1、企业收到投资者以外币投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（）错2、企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。（）错3、建造合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应计入营业外收入。（）错4、核电站企业预计将发生的弃置费用，不会引起固定资产账面价值发生变化。（）错5、企业在股权分置过程中持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，划分为可供金融资产。（）6、年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政结余分配”科目，结后该科目无余额。（）错7益项目下“减：库存股”项目。（）8值无法持续可靠取得，应当对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。（）9、融资租入的固定资产，应按最低租赁付款额的现值与租赁开始日租赁资产公允价值二者孰量，同时将初始直接费用和履约成本计入固定资产的入账价值。（）错10公积。（）1、甲公司有关投资的资料如下（1）2014年1月1日，甲公司购入乙公司当日的债券30万份，面值为100元/份，票面利率为8%，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元，另支付费用40.75万元，甲公司预计将该债券持有至到期，并且有足够的支持。此债券实际利率为10%。（2）2014年末乙公司支付当年度利息，但由于乙公司发生严重经济，甲公司预计此债券未现金流量的现值为2800万元。（3）2015年末乙公司支付当年度利（4）2016年3月1日，甲公司因急需将持有的乙公司债券的70%，取得价款2170万要求根据资料（1）判断甲公司取得的债券投资应作为何种金融资产核算，并说明理由根据资料（1）～（3），编制甲公司与该项投资相关的会计分录根据资料（4）重分类相关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，除重分类的分录外，其他分录均要求写出明细科目2、A（以下简称“A公司”），自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。年该公司部分资产和负债项目的情况如下（1）201541购3期国库券，实际支付价2034元，债券面值2000每年41付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率4%。A司将其划分为持有至到（2）20151210A司因销售商品给H司而确认应收账100元，其相关的收入已包括在应税利润中。至20151231A司尚未计提坏账准备。（3）2015年，A公司将其所持有的性以其公允价值120万元计价，该批性的成本为122万元。按照税定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是公司尚未缴纳的滞纳金。按照税定，各项的滞纳金不得税前扣除A2015年度实现会计1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求请分析A公司20151231各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。计算A2015年所得税费用并编制相关会计分录1、XYZ系上市公司（以下简称XYZ公司），为一般，适用的税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，价格均为公允价格；商品均不含；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。XYZ2013度所得税汇算清缴于2014428完成。XYZ公司2013年度财务会计报告董事会批准于2014425报出，实际对外公布日为2014430日。XYZ司财务负责人在日后期间对2013年度财务会计报告进行复核时，对以下或事项的会计处理有疑问：（1）9月20日，XYZ公司收到通知，知甲公司状告其，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据的进展情况以及法律专家的意见，认为对进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2013年年末所做的会计处理为：借：营业外贷：预计负借：其他应贷：营业外支按照税定，甲公司上述损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调（2）1015日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的为400万元，包括在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同10月15日，XYZ公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出发票。该B成本280万元。1231日，XYZ经开B未完借：银行存款234贷：主营业务收入借：主营业务成本140贷：库存商假定按照税定，该业务不计入应纳税所得额（3）812日，XYZ为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入用。假定该研发支出符合税定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：借：所得税贷：递延所得税负债（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商的为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的上注明的D商品为500万元，额为85款项已收到并存入银行。该批D本为3501231日，XYZ工作尚未结束。假定按照税定，该业务由于已开应计入应纳税所得额计算缴纳所得税 贷：主营业务收入借：主营业务成本350贷：库存商（5）9月6日因金融影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从2014年1月1日起，以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的概率60％。XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税定允许税前扣除。2013项的处理是：借：制造费用贷：预计负期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成（6）121日，XYZ与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的为700万元，XYZ公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的上注明的E商品为700万元，额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。税定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。 贷：主营业务收 借：主营业务成本600贷：库存商 要求逐项判断上述或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）对于不正确的会计处理，编制相应的调整会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示2、A公司2014年～2016年发生了如下与重组相关的事项（1）2014110A公司销售给B公司一批库存商品，价2200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务，无法支付该价款。经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分。A公司已于2014年6月30日对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）B公司无形资产的账面原值为1500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1200万元；资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公值为200万元。剩余自2015年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2015年B公司实现，则次年利率上升至6%，如果不能实现则维持4%的利率，利息按年支付。B公司在重组时预计2015年很可能实现。双方在2015年1月1日办妥资产转移手续，并解除了债权关系。（3）A取得投资性房地产后，继续用于经营出租，租赁期3采用成本模式进行后续计量。预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直计提折旧。2015年末，A公司收到租金30万元。假定A公司从2015年1月份开始计提折旧，税定和会计相同。（4）201611日，A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日该投资性房地产公允价值为500元。2016A司该项投资性房地产的公允价值为550元。（5）2017年末，A公司将租赁期满的投资性房地产对外，取得价款650万元并存入银行假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积，不考虑等其他因素。要求计算A公司重组后剩余应收账款的公允价值，并编制A公司与重组相关的会计分计算B公司的重组利得，并编制B公司与重组相关的会计分录编制A2015年与投资性房地产相关的会计分录编制A公司2016年投资性房地产后续计量模式转换的会计分录编制A公司2017年处置投资性房地产相关的会计分录假如2015年B公司实现，编制A公司和B公司2015年、2016年的相关会计处理答案部一、单项选1【正确答案】【答案解析＝500＋3＋5＋292＝800（万元）；2017年应提折旧【该题针对“固定资产的折旧（综合性）” 【正确答案】【答案解析＝（250＋315）÷2＝282.5（万元）。企业从第基本确定能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。 贷：预计负 借：其他应收 贷：营业外支 【该题针对“借款费用资本化金额的确定（综合性）” 【正确答案】1250元，实际支付的薪水不受影响。【该题针对“职工薪酬的会计处理（综合）” 【正确答案】【答案解析】因提供劳务的结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款【该题针对“提供劳务结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析2016年度甲公司应分担投资损失＝5000×40％＝2000（万元）>1500万借：投资收 贷：长期股权投资——损益调整350100借：投资收 贷：长期应收 预计负 2016年度甲公司应确认的投资损失＝1500＋450＝1950（万元）（050万元备查登记【该题针对“长期股权投资的初始计量” 【正确答案】【答案解析【该题针对“非货币性资产交换换出资产的相关处理” 【正确答案】【答案解析】的特征之一是企业直接取得资产，而直接减征、免征的，并未体现资【该题针对“的判定”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析ABD，应当按照资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目，采用发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。【该题针对“经营记账本位币的确定”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析＝1500－1380＝120（万元），公允201411借：投资性房地产——成本20141231借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益20151231贷：投资性房地产——公允价值变动201611借：银行存款借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【该题针对“公允价值模式下投资性房地产的处置” 【正确答案】【答案解析＝270＋185＝455（万元），甲产品的可变现净值（万元），钢板乙的可变现净值＝345－12.5－185＝147.5（万元），钢板乙的成本＝270万元，所以应计提存【该题针对“存货跌价准备的计提” 【正确答案】【答案解析A，记入“公允价值变动损益”B，通过“资产减值损失”科目核算；D，记入“公允价值变动损益”科目。【该题针对“自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产” 【正确答案】【答案解析】对于以权益结算换取职工服务的支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入“资本公积—其他资本公积”【该题针对“权益结算的支付的一般核算”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析＝300－300/5×2＝180（万元），50万元，【该题针对“无形资产的后续计量” 【正确答案】【答案解析】本题考核子公司少数股权的处理。甲公司在编制合并报表时调整资本公积的金额＝500－3500×10%＝150（万元）。【该题针对“子公司少数股权的处理”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析1年（1年）、单位价值在规定标1年（1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。【该题针对“固定资产的确认” 1【正确答案】【答案解析】投资性房地产后续支出满足资本化条件的，记入“投资性房地产——在建”科目，不涉及“在建工程”A正确，B错误；成本模式和公允价值模式下，投资性房地产的后续支C、D正确。【该题针对“投资性房地产的确认和初始计量” 【正确答案】【答案解析】选项B，如果没有明确表明资产预计未来现金流量现值高于公允价值减去处置【该题针对“资产可收回金额的计量” 【正确答案】【答案解析】暂停资本化的条件，是中断连续超过3个月。选项A，连续中断2个月，不B4D，因可预测的【该题针对“借款费用停止资本化时点的确定” 【正确答案】【答案解析A，实质上是融资活动，销售时不满足收入确认条件，收到的款项确认为其他出时确认收入；选项D，应在收到代销时确认收入。【该题针对“销售商品收入的确认” 【正确答案】【答案解析B、C不属于非货币性资产【该题针对“非货币性资产交换的认定” 【正确答案】【答案解析B，应当分别计算可变现净值，有合同部分以合同价为基础计算，无合同部分【该题针对“存货的概念与确认” 【正确答案】【答案解析C，资产负债表日后期间发现的前期差错，应作为日后调整事项处理，不论是【该题针对“会计估计变更的处理” 【正确答案】【答案解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；企业以经营租赁方D错误。【该题针对“资本化的固定资产后续支出” 【正确答案】【该题针对“民间非营利组织会计概述” 【正确答案】【答案解析】本题考核合并范围的认定。选项B，已清理整顿的原子公司，由等机构控【该题针对“合并范围的认定” 1【正确答案【答案解析定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用发生日的即期汇率折算。【该题针对“接受外币投资的处理” 【正确答案【答案解析【该题针对“资本化的固定资产后续支出” 【正确答案【答案解析【该题针对“建造合同收入的内容”【答疑编 4【正确答案【答案解析【该题针对“存在弃置费用的固定资产” 【正确答案【答案解析】企业在股权分置过程中持有的对被投资单位的股权投资，如果对被投资单位在应作为可供金融资产核算。【该题针对“可供金融资产的取得”知识点进行考核 【正确答案【答案解析】年度终了，事业单位应将实现的经营结余全数转入“非财政结余分配”科目，结【该题针对“事业结余” 【正确答案【该题针对“长期股权投资的初始计量” 【正确答案【该题针对“成本模式下投资性房地产的处置” 【正确答案【答案解析【该题针对“固定资产的确认” 【正确答案【答案解析 1【正确答案（1）甲公司应将取得的债券投资作为持有至到期投资核算；理由：甲公司预计将该债券持有至到期，并且有足够的支持。（2）201411贷：银行存款2850（2809.25＋40.75）持有至到期投资——利息调整2014240（3000×8%持有至到期投资——285（2850×10%）借：银行存款240贷：应收利息借：资产减值损失2015借：应收利息持有至到期投资——280（2800×10%）借：银行存款240贷：应收利息借：银行存款217066.5（95×70%持有至到期投资——贷：持有至到期投资——2100（3000×70）投资收益182借：可供金融资产930（2170/70%×30%持有至到期投资——28.5（95×30%贷：持有至到期投资——900（3000×30%）其他综合收益78【该题针对“持有至到期投资的会计处理（综合性）” 【正确答案（1）20151231日的账面价值＝2034－（2000×5%×9/122020.02100100③该批性2015年12月31日的账面价值为120万元；按照税定，成本在持有期间122④该项负债2015年12月31日的账面价值为100万元；按照税定，各项的滞纳金不得1002020.022020.02100③该批的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产＝2×25＝0.5（万元）。2015年递延所得税费用＝－0.5因此，2015年所得税费用＝460.25－0.5＝459.75（万元）借：所得税费用459.75递延所得税资产贷：应交税费—— 1【正确答案（1）资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）（2）事项借：以前年度损益调整——营业外支 贷：其他应收 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调整——所得税费用借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配——事项借：以前年度损益调整——200应交税费——应交（销项税额）34贷：预收账款234借：库存商品贷：以前年度损益调整——借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整——所得税费用借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配——事项借：以前年度损益调整——用累计摊销贷：无形资产借