2023年中级会计《中级会计实务》考前密押预测五套卷之（二）含解析

PAGEPAGE12023年中级会计《中级会计实务》考前密押预测五套卷之（二）含解析一、单选题1.2×20年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，每年年末确认利息收入，2×20年12月31日（第1年年末）确认投资收益35万元。2×20年12月31日，甲公司该债券的账面余额为（）。A、1035万元B、1037万元C、1065万元D、1067万元答案：B解析：2×20年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=1050+2-1000×5%+35=1037（万元）2.（2018年）甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、2018年3月9日公布资本公积转增资本B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C、2018年1月5日地震造成重大财产损失D、2018年2月20日发现上年度重大会计差错答案：D解析：选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项3.事业单位实际支付短期借款利息时，在财务会计中应借记（）。A、应付利息B、其他支出C、债务还本支出D、其他费用答案：A解析：实际支付短期借款利息或分期付息长期借款利息时，在财务会计中借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目；同时，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。4.2×19年3月，甲企业与乙企业签订的一项厂房租赁合同即将到期。该厂房的账面原价为2000万元，已计提折旧600万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。12月10日，厂房改扩建工程完工，共发生支出150万元，均符合资本化条件。即日出租给丙企业。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产改扩建后的入账价值为（）万元。A、2150B、1550C、1400D、2000答案：B解析：2×19年12月10日该投资性房地产的入账价值=（2000-600）+150=1550（万元）。5.（2014年）2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A、0B、20C、50D、100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额＝980－80＝900（万元），未来现金流量现值为1050万元，所以可收回金额为1050万元，账面价值1000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。6.2011年1月1日，甲公司持有的乙公司长期股权投资的账面价值为3000万元，甲公司持有乙公司35%股权且具有重大影响，按权益法核算（此项投资是在2009年取得的）。取得长期股权投资时，乙公司一项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为800万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提摊销。2011年乙公司发生净亏损1000万元，假设两个公司的会计期间和会计政策相同，投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的影响。2011年甲公司确认的投资损失为（）万元。A、300B、329C、371D、350答案：C解析：甲公司确认的投资损失＝[－1000－（800/5－500/5）]×35%＝3717.甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出50000元；（2）因投标发生的差旅费和投标费20000元；（3）销售人员佣金8000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标和盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30000元。根据上述资料，属于甲公司增量成本的是（）A、聘请外部律师发生的调查支出B、投标发生的差旅费和投标费C、向销售人员支付的佣金D、向销售部门经理支付的年度奖金答案：C解析：增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。选项A、B，甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生的差旅费和投标费，无论是否取得合同都会发生，因此不是增量成本；选项D，向销售部门经理支付的年度奖金，不能直接归属于可识别的合同，不是为取得合同发生的增量成本。8.2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A、0B、600C、400D、200答案：D解析：2015年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。9.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A、320B、325C、351D、376答案：B解析：该固定资产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元），增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。10.下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。A、应收账款B、交易性金融资产C、债权投资D、其他权益工具投资答案：D解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入所有者权益（其他综合收益）项目中。多选题1.（2017年）下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A、因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B、因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C、因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D、因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产答案：AB解析：选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。2.企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列（）条件时，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。A、合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产品有关重大影响的活动B、该活动对客户将产品有利或不利影响C、该活动对客户一定产生有利影响D、该活动不会导致向客户转让商品答案：ABD解析：选项C，该活动对客户会产生有利或不利影响，不是只产生有利影响。3.下列各项中，属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有（）。A、政府会计基本准则B、政府会计具体准则及应用指南C、政府会计制度D、政府会计主体答案：ABC解析：我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。4.投资性房地产转换日的确定方法，正确的有（）。A、投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B、作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C、作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D、自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期答案：ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A、为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B、为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用C、为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D、无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出答案：ABCD解析：选项A为合同取得成本；选项B、C、D，企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益，而不应作为合同履约成本确认为资产，包括：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。6.下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A、支付给生产工人的工资B、购买原材料支付的现金C、购买生产设备支付的现金D、销售产品收到的现金答案：ABD解析：选项C，属于投资活动现金流量。7.对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，下列说法中正确的有（）。A、应以原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的股权投资的初始投资成本B、原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，应计入投资收益C、原持有的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入留存收益D、应按权益法对原股权投资进行追溯调整答案：ABC解析：对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，不需按权益法进行追溯调整。8.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，上期期末账上有一批库存的材料，下列情况中表明材料的可变现净值为零的有（）。A、用该材料生产的产品已经减值B、材料已经过期且无转让价值C、材料已经霉烂变质D、该材料在生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值答案：BCD解析：“用该材料生产的产品已经减值”，仅能说明存货的可变现净值是小于成本的，但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为0，因此选项A不正确。9.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A、资产组是企业可以认定的最小资产组合B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D、资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入答案：ABCD解析：根据资产组的概念，资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，因此选项AD正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，因此选项BC正确。10.下列有关控制界定的论断中，正确的有（）。A、当两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力B、权力来源于权利,此权利必须是实质性权利而非保护性权利C、当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，决策者是代理人D、只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方答案：ABCD解析：选项C，当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，说明这个决策者并无实际的权利，否则不会有可能被无条件罢免，所以这个决策者只能是代理人。判断题1.企业接受投资者投入的存货应当按照合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业接受投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。2.无论何种情况下，企业都应按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。（）A、正确B、错误答案：B解析：如果企业处于破产清算阶段，不能持续经营时，则不能再按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。3.如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。（）A、正确B、错误答案：A解析：利润表中的递延所得税费用（或收益），实际上就是递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额对所得税费用的影响。如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则不会直接影响所得税费用。4.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（）A、正确B、错误答案：A5.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。（）A、正确B、错误答案：A6.（2017年）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（）A、正确B、错误答案：A解析：投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物，所以本题的表述正确。7.资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。（）A、正确B、错误答案：A8.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（）A、正确B、错误答案：A9.企业租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）A、正确B、错误答案：A10.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）A、正确B、错误答案：A解析：固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。简答题（总共4题）1.A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：（1）A公司于2×15年1月1日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%。借款利息按年于每年年初支付。（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2×14年12月1日向某银行借入长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；②2×15年1月1日溢价发行5年期公司债券1000万元，票面年利率为8%，实际年利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1044万元，款项已全部收存银行。（3）工程采用出包方式，于2×15年1月1日动工兴建，2×15年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×15年6月1日该项工程才恢复施工。（4）2×15年有关支出如下：①1月1日支付工程进度款2000万元；②7月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款3000万元。（5）截至2×15年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算2×15年专门借款利息资本化金额和费用化金额。（2）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化率。（3）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。（4）编制2×15年相关会计分录（计算结果保留两位小数）。答案：（1）计算2×15年专门借款利息资本化金额和费用化金额：首先判断2×15年处在资本化期间内（用剔除思路）：2×15年专门借款发生的利息金额＝6000×8%＝480（万元）其中：2×15年2～5月（暂停期间）专门借款发生的利息费用＝6000×8%×120/360＝160（万元）2×15年其他月份专门借款发生的利息费用＝6000×8%×240/360＝320（万元）2×15年专门借款存入银行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（万元）其中，2×15年2～5月（暂停期间）的利息收入＝4000×0.5%×4＝80（万元）在资本化期间内取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（万元）2×15年应予资本化的专门借款利息金额＝320－40＝280（万元）2×15年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝160－80＝80（万元）（2）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化率：一般借款的资本化率＝（4500×6%＋1044×5%）/（4500＋1044）×100%＝5.81%（3）2×15年一般借款资本化金额和费用化金额：2×15年占用的一般借款资产支出加权平均数＝500×180/360＋3000×90/360＝1000（万元）2×15年一般借款实际发生的利息费用＝4500×6%＋1044×5%＝322.2（万元）2×15年一般借款应予资本化的利息金额＝1000×5.81%＝58.1（万元）2×15年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝322.2－58.1＝264.1（万元）（4）编制2×15年相关会计分录：借：在建工程338.1（280＋58.1）应收利息120应付债券——利息调整27.8财务费用344.1（80＋264.1）贷：应付利息8302.2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。要求：（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。答案：（3）M材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司生产的W型机床的成本＝80＋50＝130（万元）；可变现净值＝12×10－0.1×10＝119（万元），成本大于可变现净值，W型机床发生了减值。因此，M材料发生了减值。M材料存货跌价准备的期末余额＝80－（12×10－0.1×10－50）＝11（万元），大于存货跌价准备的期初余额5万元，因此，M材料应该计提存货跌价准备。M材料应计提存货跌价准备的金额＝11－5＝6（万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备6若期初余额15万元，则需冲回4万元的存货跌价准备，分录：借：存货跌价准备4贷：资产减值损失43.甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司2×1