财务报表基础知识

一、资产类：资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。与联合国SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产”指经济资产。所谓经济资产是指资产的所有权已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。11001库存现金企业的库存现金21002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项31003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。41011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项51012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。61021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。71031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。81101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值星9疯1111率买入街返售金融资我产膛企业（金融棉）按照返售剂协议约定先税买入再按固笛定价格返售亩的票据、证脂券、贷款等夏金融资产所糖融出的资金毁医10漂1121梦应副收票据桐企业因增销售商品、绣提供劳务等逗而收到的商霉业汇票，包柿括银行承兑凤汇票和商业握承兑汇票。已岗11宽1122箩应率收账款误企业因取销售商品、坝提供劳务等免经营活动应粒收取的款项器杀12既1123毫预烫付账款嗓企业按小照合同规定康预付的款项再。预付款项症情况不多的狸，也可以不粱设置本科目犁，将预付的互款项直接记对入“应付账奉款”科目刷13逝1131敬应株收股利豪企业应山收取的现金比股利和应收进取其他单位良分配的利润启。盏14撑1132规应联收利息暗企业交颗易性金融资矿产、持有至盖到期投资、音可供出售金畅融资产、发既放贷款、存棋放中央银行论款项、拆出看资金、买入升返售金融资营产等应收取斤的利息。消15韵1201剃应财收代位追偿冈款公企业（保险船）按照原保乞险合同约定拔承担赔付保忠险金责任后裹确认的代位稿追偿款站16紧1211滴应蓝收分保账款宋企柳业（保险）杰从事再保险猫业务应收取者的款项穴17坝1212登应徐收分保合同贩准备金劝企业（笛再保险分出驻人）从事再询保险业务确侦认的应收分然保未到期责程任准备金，坛以及应向再尿保险接受人取摊回的保险却责任准备金穿摘18践1221女其友他应收款野企业衬除存出保证箩金、买入返斩售金融资产爬、应收票据酷、应收账款桐、预付账款厘、应收股利与、应收利息亿、应收代位妇追偿款、应眼收分保账款润、应收分保吧合同准备金漏、长期应收南款等以外的覆其他各种应薪收及暂付款贝项。蝶19础1231刘坏匆账准备渴企业应容收款项的坏志账准备娘20赠1301唉贴江现资产钳企业（遵银行）办理禽商业票据的汗贴现、转贴吴现等业务所矩融出的资金讨。项21梨1302松拆将出资金慌企业（截金融）拆借御给境内、境喘外其他金融凡机构的款项毙掌22博1303丑贷否款生企业（银行污）按规定发尖放的各种客巡户贷款。炕23出1304厦贷居款损失准备味企馆业（银行）答贷款的减值粘准备。计提清贷款损失准泽备的资产包甩括贴现资产废、拆出资金投、客户贷款将、银团贷款塞、贸易融资县、协议透支皮、信用卡透贵支、转贷款丢和垫款等.穴外24认1311顷代溜理兑付证券迹企蛾业（证券、裕银行等）接框受委托代理嚼兑付到期的惨证券。提25咱1321收代循理业务资产侮企京业不承担风慨险的代理业璃务形成的资桥产。治26饰1401雪材融料采购算企业采该用计划成本垮进行材料日菜常核算而购附入材料的采漠购成本。层27伙1402合在才途物资领企业采丽用实际成本席（或进价）捆进行材料、必商品等物资币的日常核算购、货款已付撤尚未验收入茶库的在途物袜资的采购成焰本。休28摧1403责原欧材料谨企业库存盾的各种材料狱。胞29储1404障材歌料成本差异份企垒业采用计划队成本进行日冬常核算的材扯料计划成本叉与实际成本谱的差额。围30绞1405困库兔存商品些企业库显存的各种商篇品的实际成在本(或进价驼)或计划成却本（或售价歉）。陪31鬼1406占发果出商品去企业未居满足收入确碧认条件但已迈发出商品的总实际成本（达或进价）或数计划成本（仇或售价）。竿32缠1407茂商偷品进销差价沸企陡业采用售价戴进行日常核返算的商品售廊价与进价之终间的差额。悉毙33请1408算委蹲托加工物资练企宫业委托外单爬位加工的各碰种材料、商滴品等物资的杏实际成本。重34针1411衫周浊转材料躺企业周坦转材料的计膨划成本或实梳际成本。乖35麦1421芳消辅耗性生物资唱产险企业（农业绍）持有的消细耗性生物资砌产的实际成愧本。剃36卵1431唇贵谨金属闸企业（金页融）持有的蔑黄金、白银谦等贵金属存惰货的成本。富有37茶1441陈抵学债资产标企业（历金融）依法帅取得并准备慨按有关规定肉进行处置的鸣实物抵债资疾产的成本。锤叫38拿1451志损纽余物资理企业（乓保险）按照肢原保险合同蛙约定承担赔示偿保险金责挑任后取得的种损余物资成把本乓。称39鸽1461早融翠资租赁资产孔企磁业（租赁）谢为开展融资棒租赁业务取寄得资产的成蛮本。旷40域1471映存致货跌价准备疗企汁业存货的跌如价准备萝41隶1501俱持描有至到期投距资歌企业持有至谨到期投资的筒摊余成本。扑42庸1502宝持栽有至到期投肆资减值准备台企级业持有至到汉期投资的减板值准备。秤43绍1503糟可狭供出售金融园资产俩企业持有秧的可供出售困金融资产的幸公允价值。么患44抽1511俗长经期股权投资界企誓业持有的采红用成本法和棕权益法核算刺的长期股权证投资。犬45望1512瞎长档期股权投资网减值准备忠企业百长期股权投曲资的减值准往备。拔46留1521终投因资性房地产桐企扰业采用成本秆模式计量的棕投资性房地父产的成本。暖到47朴1531山长足期应收款偿企业油的长期应收害款项。碗48基1532艺未甩实现融资收甘益诚企业分期计效入租赁收入灾或利息收入滨的未实现融孩资收益。脉49蚕1541给存箱出资本保证搁金完企业（保险慕）按规定比咸例缴存的资遥本保证金。设妄50帽1601介固斑定资产倦企业持捆有的固定资醒产原价。赔51杆1602耳累滔计折旧宴企业固忌定资产的累宾计折旧。奔52萌1603邀固柄定资产减值周准备垫企业固定方资产的减值牙准备。隆53席1604刮在炉建工程朵企业基客建、更新改踢造等在建工敏程发生的支美出。笑54较1605烂工序程物资辨企业为质在建工程准候备的各种物赴资的成本。接月55脆1606惩固唇定资产清理宁企捉业因出售、坡报废、毁损医、对外投资矮、非货币性悄资产交换、悔债务重组等扑原因转出的遵固定资产价犬值以及在清斜理过程中发贯生的费用等像。掠56址1611誉未课担保余值究企业董（租赁）采脑用融资租赁鬼方式租出资智产的未担保福余值。乱57付1621遍生量产性生物资榜产搅企业（农业勾）持有的生陕产性生物资敌产原价。晋58汗1622纯生压产性生物资帝产累计折旧蚀企简业（农业）微成熟生产性惕生物资产的贷累计折旧。健尘59永1623藏公斥益性生物资假产的企业（农业裹）持有的公惧益性生物资喂产的实际成摸本。皂60董1631泼油面气资产曾企业（村石油天然气乏开采）持有爸的矿区权益窑和油气井及地相关设施的计原价。秃61矛1632借累弊计折耗舌企业（险石油天然气巾开采）油气艳资产的累计皇折耗。糖62蒜1701堂无迅形资产底企业持托有的无形资桑产成本，包程括专利权、渴非专利技术恋、商标权、袋著作权、土忠地使用权等任。调63菜1702弃累愉计摊销食企业对嚼使用寿命有供限的无形资班产计提的累奴计摊销。抖64往1703淋无医形资产减值齿准备规企业无形泡资产的减值煤准备。油65副1711壁商摆誉雷企业合并中胃形成的商誉喘价值。滋66敬1801怜长休期待摊费用产企赵业已经发生茧但应由本期帝和以后各期油负担的分摊东期限在1折年以上的各功项费用，如唱以经营租赁盈方式租入的医固定资产发既生的改良支刑出等。多67渠1811竭递都延所得税资哈产拢企业确认的纳可抵扣暂时砖性差异产生种的递延所得班税资产。晃68避1821领独蚊立账户资产蝴企蜂业（保险）膝对分拆核算零的投资连结协产品不属于场风险保障部燥分确认的独却立账户资产京价值。扑69帽1901处待更处理财产损拜溢沉企业在清查互财产过程中戚查明的各种朋财产盘盈、末盘亏和毁损阶的价值。物迟资在运输途惑中发生的非尊正常短缺与璃损耗，也通直过本科目核描算。躬请卡二、负债类招艳：叠所谓负债，抵是指由于过抢去的交易或酷事项所引起科的蚕公司纪、叔企业谱的现有理债务绑，这种债务歪需要企业在拥将来以转移堡资产或提供椒劳务加以清询偿，从而引糠起未来桌经济晚利益的流出蝇。公司生产音经营活动的裹资金，除投棉资者投入以懒外，向银行脸或牵金融机构贯借入资金牲也是一个重咬要来源。另勤外，公司在跃生产经营活也动中由于购汁买材料、商演品等或接受腾其他单位劳轧务供应而结碎欠其他单位饿的款项；公竞司由于接受惰投资者蝶投入资金逆而应付给投口资者的利润尼，以及应交神纳的恋税金殖、应付给职浩工的庙工资视、瑞福利费脾等，都属于廉公司的负债摩。舞70紧2001边短刊期借款胃企业向捷银行或其他混金融机构等产借入的期限父在1年以西下(含1中年)的各种口借款。贩71莲2002逢存惑入保证金厦企业路（金融）收友到客户存入件的各种保证什金。险72孙2003贵拆脂入资金逆企业（沸金融）从境毕内、境外金榜融机构拆入冶的款项。续73恋2004姑向妹中央银行借表款断企业（银行柄）向中央银塘行借入的款电项。微74茎2011签吸佣收存款懂企业（酱银行）吸收色的除同业存仗放款项以外美的其他各种钱存款。鞭75式2012欲同铜业存放情企业（腐银行）吸收扣的境内、境浑外金融机构卖的存款。尾76点2021添贴切现负债狱企业（这银行）办理级商业票据的圣转贴现等业海务所融入的衰资金。讨77饭2101忆交木易性金融负艺债朱企业承担的甚交易性金融恩负债的公允屡价值。玻78纯2111破卖尤出回购金融累资产款赚企业（稼金融）按照己回购协议先携卖出再按固配定价格买入初的票据、证旅券、贷款等帆金融资产所危融入的资金专。乳79新2201汪应拜付票据格企业购掌买材料、商劫品和接受劳蓄务供应等开读出、承兑的鹅商业汇票，抽包括银行承牲兑汇票和商训业承兑汇票蠢。艇80勺2202贱应街付账款甩企业因俱购买材料、玻商品和接受菠劳务等经营缝活动应支付乐的款项。财81免2203绪预街收账款左企业按便照合同规定限预收的款项债。眯82恳2211外应蚀付职工薪酬倒企批业根据有关餐规定应付给逐职工的各种己薪酬。本科已目可按“工酬资”、“职皱工福利”、稼“社会保险陆费”、“住锄房公积金”丑、“工会经畅费”、“职播工教育经费自”、“非货赵币性福利”残、“辞退福盗利”、“股染份支付”等酷进行明细核舌算么。评锦83覆2221两应奉交税费瓦企业按油照税法等规确定计算应交兆纳的各种税采费。愚84敲2231冰应薄付利息嘱企业按版照合同约定齐应支付的利芦息。赔85形2232概应殃付股利纽企业分尸配的现金股醋利或利润。朴纹86赶2241淘其势他应付款恨企业迫除应付票据条、应付账款由、预收账款牙、应付职工酬薪酬、应付惩利息、应付凉股利、应交店税费、长期申应付款等以序外的其他各捧项应付、暂混收的款项。肺87液2251忘应喇付保单红利臭企丑业（保险）畜按原保险合培同约定应付炕未付投保人旦的红利。踏88浆2261沉应罢付分保账款荷企妙业（保险）歌从事再保险狗业务应付未浸付的款项。团垫89寿2311链代茄理买卖证券姻款谨企业（证券躲）接受客户僚委托，代理胖客户买卖股咐票、债券和栗基金等有价钞证券而收到摧的款项。行90唐2312戒代陷理承销证券乱款烟企业（金融遗）接受委托罚，采用承购引包销方式或控代销方式承伐销证券所形闻成的、应付要证券发行人胀的承销资金干。匠91幸2313筝代烈理兑付证券券款秘企业（证券民、银行等）冈接受委托代精理兑付证券践收到的兑付懂资金。尺92强2314洁代兔理业务负债坛企赛业不承担风恶险的代理业治务收到的款猜项，包括受酱托投资资金廊、受托贷款压资金等。尾93探2401茎递愧延收益辽企业确尝认应在以后恐期间计入当恩期损益的政指府补助。孙94拳2501最长晃期借款焰企业向印银行或其他喜金融机构借盲入的期限在蛋1年以上歉(不含1得年)的各项汽借款。吩95籍2502痕应娘付债券医企业为本筹集（长期逐）资金而发抱行债券的本姻金和利息。扎离96咱2601逮未忧到期责任准劣备金染企业（保终险）提取的矩非寿险原保粗险合同未到巩期责任准备座金。辈97径2602屡保筐险责任准备义金颠企业（保险蝴）提取的原丸保险合同保粥险责任准备游金。题98害2611晕保仆户储金置企业（岗保险）收到仓投保人以储详金本金增值禁作为保费收妇入的储金。竟怠99伪2621气独纵立帐户负债基企络业（保险）枪对分拆核算静的投资连结也产品不属于等风险保障部叼分确认的独见立账户负债忌。溪100栏270倒1愈长期应付款楼企壳业除长期借冬款和应付债席券以外的其纺他各种长期患应付款项。字接101腊270舌2吵未确认融资近费用忘企业应当贫分期计入利节息费用的未罪确认融资费锹用。票102品271菊1闷专项应付款星企它业取得政府暴作为企业所虫有者投入的魄具有专项或毯特定用途的测款项。灯103挨280教1击预计负债遇企业征确认的对外熊提供担保、县未决诉讼、察产品质量保丧证、重组义杆务、亏损性陈合同等预计水负债。睡104刺290筹1双递延所得税刷负债库企业确认震的应纳税暂慨时性差异产轨生的所得税微负债。溜涌开三、共同类卖：父既有资产性寒质，又有负捡债性质，这像样有共性的欢科目糖，僚共同类科目圆的特点，是胁需要从其期矛末余额所在吓的方向，来看界定其性质肤。傅105每300添1杠清算资金往编来倦企业（银行厅）间业务往惹来的资金清妨算款项。怒106项300都2驻货币兑换检企业筛（金融）采衫用分账制核含算外币交易与所产生的不闻同币种之间谷的兑换。蠢107耗310于1避衍生工具党企业隐衍生工具的要公允价值及油其变动形成佣的衍生资产践或衍生负债谋。悄108晃320碗1骗套期工具取企业杏开展套期保旅值业务（包谈括公允价值智套期、现金吹流量套期和武境外经营净必投资套期）弹套期工具公卷允价值变动熔形成的资产缝或负债。倡109弯320胖2含被套期项目硬企钱业开展套期役保值业务被尘套期项目公农允价值变动昏形成的资产骆或负债。们伤殊四、所有者见权益包蒙：室是指企业所治有者对企业战净资产的亲要求权摘。所谓插净资产塔，在数量上问等于企业全金部资产减去野全部负债后容的余额，这碌可以通过对甘会计恒等式笔的变形来表含示，即：资别产秀--绩负债＝所有恋者权益。稠110内400袋1仗实收资本检企业殊接受投资者困投入的实收百资本。股份吗有限公司应局将本科目改廊为“400录1股本”智科目。俘111黎400筐2教资本公积滔企业悲收到投资者洒出资额超出别其在注册资晋本或股本中业所占份额的邀部分。鞭112局410归1半盈余公积什企业情从净利润中跳提取的盈余慌公积。奶113怜410康2裳一般风险准玩备济企业（金融曾）按规定从挪净利润中提舟取的一般风虑险准备。沉114港410忽3扁本年利润历企业康当期实现的月净利润(或斥发生的净亏接损)。形115肺410卵4耐利润分配杨企业研利润的分配嚼(或亏损的璃弥补)和历列年分配(或纲弥补)后的其余额。从116邮420炼1做库存股项企业收脸购、转让或殖注销的本公值司股份金额怎。敌漏局五、成本类刮：茧企业为生产估商品和提供要劳务等所耗捷费醒物化劳动暂、活劳动中免必要劳动的烟价值的买货币隙表现，是商半品价值的重茧要组成部分碌。成本是耳商品经济捉的一个贴经济范畴认。补117拆500附1甘生产成本射企业寿进行工业性轮生产发生的益各项生产成编本。顿118睡510枪1酒制造费用帐企业偿生产车间（肯部门）为生逼产产品和提早供劳务而发子生的各项间纺接费用。堡119童520均1绑劳务成本问企业姑对外提供劳岩务发生的成椒本。应120累530膛1仗研发支出渔企业嗓进行研究与占开发无形资栏产过程中发辩生的各项支父出。垮121贴540叙1池工程施工染企业短（建造承包权商）实际发绞生的合同成心本和合同毛樱利。烦122行540均2钟工程结算疮企业揉（建造承包获商）根据建颗造合同约定毯向业主办理始结算的累计告金额。爆123痰540姻3浴机械作业互企业答（建造承包朋商）及其内使部独立核算扁的施工单位谋、机械站和伶运输队使用仆自有施工机返械和运输设寨备进行机械塌作业（包括现机械化施工冻和运输作业钩等）所发生呈的各项费用炊。廊六管六、损益类摆：谊损益亦称财毙务成果，企创业的利润或招亏损。证券瘦营业部的损碍益是指在业兽务经营过程越中，以各项派财务收入抵毒补各项财务筹支出后形成皇的损益。在刘一定时期内挑，各项营业来收入抵补各男项营业支出掉后的差额，秒就是营业部搏经营的最终平成果。收入傲超过支出，说就是营业部狼的纯益；反穿之，则是纯液损。营业部恩的损益集中芽反映其业务汉经营活动各顺方面的效益恰，是其最终创的财务成果值，是衡量其绞经营管理的服重要指标。断124工600乞1悔主营业务收傲入价企业确认的挺销售商品、武提供劳务等吓主营业务的宵收入。筒125情601抚1双利息收入喘企业墨（金融）确蠢认的利息收富入。剥126岸602帜1馆手续费及佣大金收入康企业（痒金融）确认双的手续费及运佣金收入。怀轰127讽603吗1箭保费收入蜂企业水（保险）确供认的保费收话入。桶128锯604香1亲租赁收入胳企业旧（租赁）确销认的租赁收牧入。酬129羞605舍1植其他业务收届入台企业确认的睛除主营业务示活动以外的棍其他经营活超动实现的收梅入。僵130眯606脑1辱汇兑损益赢企业故（金融）发遗生的外币交铜易因汇率变纵动而产生的泼汇兑损益。魄修131乱610蔬1际公允价值变蛙动损益译企业交荷易性金融资艘产、交易性驳金融负债，牛以及采用公肆允价值模式载计量的投资勒性房地产、家衍生工具、竟套期保值业骡务等公允价谣值变动形成笼的应计入当缺期损益的利剩得或损失。牛壮132应611瓜1尺投资收益熄企业彻确认的投资灿收益或投资拢损失。假133父620品1删摊回保险责乔任准备金标企业器（再保险分猫出人）从事痒再保险业务镰应向再保险吼接受人摊回塞的保险责任洞准备金。沃134宅620伟2孝摊回赔付支惜出于企业（再保侧险分人）向卡再保险接受补人摊回的赔踢付成本。栋135缘620惑3朝摊回分保费码用叛企业（再保偏险分人）向耍再保险接受革人摊回的分排保费用。贿136杨630壶1父营业外收入晓企被业发生的各传项营业外收炭入。认137绝640宅1臂主营业务成岩本惹企业确认销运售商品、提临供劳务等主友营业务收入旅时应结转的裙成本。奶138革640亿2妥其他业务成客本起企业确认的借除主营业务码活动以外的马其他经营活允动所发生的态支出