常用会计科目

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。何稿顺序号酒编号戒会计科目名垒称骄斤顺序号馆编号樱会计科目名卧称剖一、资产类氧苏二、负债类蕉介1胃1001品库存现金博33馒2001桥短期借款葬2焰1002幻银行存款件34柴2201总应付票据去3指1012叼其他货币资樱金赏35腔2202稻应付账款骤4将1101反短期投资于36到2203灾预收账款惊5蓬1121路应收票据为37乖2211严应付职工薪陵酬汁6进1122石应收账款金38里2221哈应交税费树7兽1123锁预付账款权39异2231牲应付利息僵8掩1131赞应收股利孕40葵2232乱应付利润伍9逼1132堆应收利息镇41笼2241畏其他应付款三协10趴1221欲其他应收款次滚42葛2401梢递延收益钩11牧1401承材料采购献43侍2501载长期借款裕12驳1402凯在途物资抢44州2701编长期应付款肿狭13朋1403租原材料渐三、所有者欺权益类印14蛙1404鼠材料成本差抚异误45吐3001种实收资本右15辟1405加库存商品小46冷3002子资本公积群16虏1407才商品进销差侵价顿47秀3101孕盈余公积混17技1408缓委托加工物怜资居48面3103握本年利润其18则1411毅周转材料渐49赖3104浅利润分配澡19锁1421炭消耗性生物磨资产舒四、成本类哨冷20牧1501读长期债券投君资猜50阿4001只生产成本戏21序1511轰长期股权投少资盆51赏4101国制造费用宵22露1601签固定资产肺52岩4301面研发支出号23供1602自累计折旧蜻53寨4401秆工程施工尖24跨1604内在建工程鸟54凭4403飞机械作业券25揉1605衡工程物资挤五、损益类渗诱26培1606述固定资产清袄理位55香5001销主营业务收初入栏27飘1621淘生产性生物胖资产澡56嗽5051托其他业务收烈入死28盖1622迫生产性生物红资产累计折静旧彩57忠5111伤投资收益违29后1701妄无形资产家58其5301习营业外收入它彼30摔1702姨累计摊销构59雪5401耳主营业务成焦本御31罪1801矛长期待摊费输用品60视5402臣其他业务成浆本忆32亦1901慈待处理财产植损溢身61冈5403语营业税金及去附加世62禽5601幸销售费用念63权5602册管理费用纸64席5603趴财务费用旺65腐5711湿营业外支出权姑66桥5801妙所得税费用痰二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款题一、本科目竟核算小企业下存入银行或夹其他金融机鼓构的各种款素项。余二、银行存吊款的主要账讯务处理。括小企业增加腔银行存款，盏借记本科目昌，贷记卧“炮库存现金有”欠、哀“火应收账款撞”纤等科目；减还少银行存款辆，做相反的向会计分录。川再三、小企业万应当按照开丝户银行和其搞他金融机构伶、存款种类雁等设置预“兄银行存款日坟记账产”只，由出纳人雹员根据收付奖款凭证，按尸照业务的发泊生顺序逐笔市登记。每日肝终了，应结伴出余额。诉“秋银行存款日吼记账粘”千应定期与教“显银行对账单络”责核对，至少沃每月核对一违次。小企业呈银行存款账乞面余额与银双行对账单余浩额之间如有胞差额，应编朱制跌“哥银行存款余光额调节表条”约调节相符。使雄有外币银行够存款的小企征业，还应当想分别按照人擦民币和外币引进行明细核值算。众四、本科目倘期末借方余迅额，反映小劫企业存在银杯行或其他金波融机构的各况种款项。陈1012堆其他货币资动金肌一、本科目确核算小企业花的银行汇票咏存款、银行跑本票存款、及信用卡存款漏、信用证保东证金存款、锈外埠存款、概备用金等其胆他货币资金告。也二、本科目示应按照银行餐汇票或本票刑、信用卡发宫放银行、信看用证的收款胶单位，外埠混存款的开户贱银行，分别眯“亏银行汇票尚”备、副“仔银行本票戴”叠、监“棉信用卡楼”辜、联“熄信用证保证啊金另”烫、碧“罪外埠存款罩”返等进行明细尼核算。迟三、其他货写币资金的主亏要账务处理鬼。天小企业增加三其他货币资脱金，借记本蚂科目，贷记物“旦银行存款少”急科目；减少唯其他货币资现金，做相反轰的会计分录世。游四、本科目诸期末借方余晚额，反映小犬企业持有的比其他货币资蚁金。爷1121贯应收票据验一、本科目楚核算小企业库因销售商品隐（产成品或鄙材料，下同狸）、提供劳糊务等日常生圣产经营活动诞而收到的商员业汇票（银匠行承兑汇票棋和商业承兑沾汇票）。罪二、本科目繁应按照开出葬、承兑商业脊汇票的单位愉进行明细核诊算。析三、应收票蝇据的主要账押务处理。疑（一）小企狗业因销售商那品、提供劳充务等而收到态开出、承兑邪的商业汇票甚，按照商业假汇票的票面俩金额，借记甚本科目，按功照确认的营废业收入，贷完记扑“扰主营业务收沈入韵”漂等科目。涉匪及增值税销祥项税额的，尚还应当贷记典“撒应交税费生——玉应交增值税鸦（销项税额脏）也”上科目。键（二）持未考到期的商业牲汇票向银行振贴现，应按弟照实际收到窜的金额（即冒减去贴现息别后的净额）哗，借记救“唯银行存款承”昼科目，按照炕贴现息，借剪记评“积财务费用浅”蚀科目，按照控商业汇票的罪票面金额，勾贷记本科目震（银行无追候索权情况下母）或欺“术短期借款男”圣科目（银行踩有追索权情绢况下）。水（三）将持获有的商业汇凤票背书转让谢以取得所需粱物资，按照猜应计入取得叼物资成本的在金额，借记瞧“伞材料采购曾”朴或既“矩原材料杠”揉、赖“星库存商品糕”投等科目，按潜照商业汇票羞的票面金额敬，贷记本科峰目，如有差屡额，借记或愤贷记表“避银行存款绸”宇等科目。涉态及按照税法述规定可抵扣挥的增值税进令项税额的，饶还应当借记脾“黄应交税费荒——崭应交增值税桑（进项税额驾）姥”新科目。益（四）商业麻汇票到期，慰应按照实际鹊收到的金额圈，借记玉“夺银行存款固”住科目，贷记苦本科目。坦因付款人无神力支付票款元，或到期不套能收回应收榴票据，应按栗照商业汇票豆的票面金额救，借记远“根应收账款员”汇科目，贷记度本科目。灰四、小企业告应当设置被“比应收票据备跟查簿误”族，逐笔登记扑商业汇票的玩种类、号数哈和出票日、堡票面金额、帝交易合同号侦和付款人、幻承兑人、背喂书人的姓名丧或单位名称臭、到期日、蝴背书转让日病、贴现日、铅贴现率和贴阴现净额以及娃收款日期和士收回金额、精退票情况等速资料。商业煌汇票到期结脏清票款或退买票后，在备多查簿中应予胜注销。蒸五、本科目箱期末借方余摄额，反映小缩企业持有的棉商业汇票的亡票面金额。赢稿1122叮应收账款吼一、本科目蕉核算小企业凉因销售商品障、提供劳务膛等日常生产羞经营活动应跌收取的款项命。抢二、本科目塌应按照对方确单位（或个煤人）进行明灭细核算。慌三、应收账猫款的主要账侵务处理。狱（一）小企插业因销售商闷品或提供劳鸦务形成应收插账款，应当蝶按照应收金般额，借记本紧科目，按照乐税法规定应价交纳的增值到税销项税额愉，贷记习“迈应交税费怜——激应交增值税蜜（销项税额征）搜”义科目，按照鼓其差额，贷顿记扶“房主营业务收渗入含”贺或王“史其他业务收殃入必”寻科目。梳（二）收回诵应收账款，煤借记炮“装银行存款寨”魔或京“塌库存现金悟”让科目，贷记斗本科目。只（三）按照城小企业会计有准则规定确序认应收账款俭实际发生的眠坏账损失，底应当按照可贴收回的金额委，借记撞“强银行存款灌”崇等科目，按帖照其账面余链额，贷记本睬科目，按照絮其差额，借疯记附“励营业外支出甩”今科目。戴四、本科目诱期末借方余叛额，反映小召企业尚未收叠回的应收账蛙款。武1123星预付账款俯一、本科目呜核算小企业浩按照合同规朋定预付的款追项。包括：欠根据合同规残定预付的购喉货款、租金嫩、工程款等看。车预付款项情花况不多的小客企业，也可急以不设置本元科目，将预嫌付的款项直筑接记入必“奔应付账款屿”熟科目借方。治苹小企业进行诉在建工程预躺付的工程价利款，也通过学本科目核算借。若二、本科目微应按照对方尾单位（或个攀人）进行明许细核算。尺三、预付账坊款的主要账公务处理。假（一）小企宴业因购货而吵预付的款项撞，借记本科亿目，贷记戴“拖银行存款哗”斤等科目。放收到所购物衫资，按照应葬计入购入物佩资成本的金腹额，借记洞“遍在途物资犬”葵或梦“踏原材料森”这、派“烂库存商品匙”孤等科目，按博照税法规定匀可抵扣的增执值税进项税市额，借记高“养应交税费拐——每应交增值税威（进项税额户）巡”生科目，按照抚应支付的金胀额，贷记本拉科目。补付栏的款项，借失记本科目，膏贷记削“差银行存款俱”局等科目；退遗回多付的款标项，做相反旗的会计分录昨。绣（二）出包锐工程按照合废同规定预付谱的工程价款艇，借记本科访目，贷记测“情银行存款直”温等科目。按窝照工程进度收和合同规定事结算的工程覆价款，借记贴“霉在建工程葛”杏科目，贷记肠本科目、涌“麻银行存款绵”稿等科目。笑（三）按照悲小企业会计量准则规定确真认预付账款宿实际发生的竖坏账损失，竹应当按照可辽收回的金额担，借记咏“贞银行存款两”它等科目，按客照其账面余键额，贷记本捎科目，按照美其差额，借贩记办“练营业外支出营”秆科目。昂四、本科目棕期末借方余脉额，反映小迅企业预付的赛各种款项。俩贵1221踩其他应收款妄融一、本科目菊核算小企业罢除应收票据白、应收账款践、预付账款记、应收股利模、应收利息驾等以外的其怖他各种应收旨及暂付款项窝。包括：各艘种应收的赔岭款、应向职兄工收取的各网种垫付款项亏等。催小企业出口广产品或商品牌按照税法规守定应予退回肯的增值税款气，也通过本建科目核算。参摊二、本科目碍应按照对方怎单位（或个阵人）进行明祸细核算。哥三、其他应辅收款的主要找账务处理。粘抚（一）小企泻业发生的其堂他各种应收黄款项，借记勇本科目，贷纯记非“超库存现金氧”阴、迈“州银行存款没”贿、尖“漂固定资产清昆理浓”盾等科目。柜出口产品或浅商品按照税傍法规定应予捷退回的增值错税款，借记年本科目，贷画记诊“武应交税费因——踢应交增值税系（出口退税糠）更”胳科目。言（二）收回贪其他各种应押收款项，借岩记迁“敞库存现金漂”纪、百“朗银行存款骗”火、悉“删应付职工薪映酬桶”晨等科目，贷和记本科目。厘话（三）按照读小企业会计锦准则规定确窗认其他应收喝款实际发生毅的坏账损失熊，应当按照钻可收回的金犹额，借记亦“砌银行存款棵”糟等科目，按熟照其账面余金额，贷记本妻科目，按照业其差额，借骗记欠“刺营业外支出懒”柔科目。陵四、本科目警期末借方余口额，反映小施企业尚未收项回的其他应除收款项。迅1402镜在途物资酱一、本科目朽核算小企业俱采用实际成摆本进行材料拐、商品等物扣资的日常核芦算、尚未到摸达或尚未验降收入库的各妖种物资的实辰际采购成本播。娱小企业（批央发业、零售谢业）在购买总商品过程中慎发生的费用线（包括：运邪输费、装卸积费、包装费俊、保险费、蚁运输途中的绝合理损耗和守入库前的挑缘选整理费等苦），在瘦“踢销售费用好”巧科目核算，打不在本科目绩核算。休二、本科目神应按照供应仇单位和物资搜品种进行明泄细核算。征三、在途物详资的主要账寄务处理。哭（一）小企莫业外购材料跃、商品等物演资，应当按味照发票账单厦所列购买价悄款、运输费搭、装卸费、序保险费以及苗在外购材料云过程发生的辉其他直接费寿用，借记本烂科目，按照慧税法规定可品抵扣的增值窝税进项税额悼，借记秀“笋应交税费窃——尤应交增值税醋（进项税额急）红”币科目，按照姿购买价款、元相关税费、糠运输费、装钞卸费、保险胡费以及在外洽购物资过程及发生的其他敞直接费用，均贷记蛙“甜库存现金答”赔、婶“贫银行存款万”扬、卖“以其他货币资乌金顶”侄、骨“宽预付账款裁”谋、护“播应付账款益”舒等科目。火材料已经收俊到、但尚未揭办理结算手厘续的，可暂句不作会计分忽录；待办理诵结算手续后登，再根据所疗付金额或发塌票账单的应厘付金额，借恳记本科目，汪贷记尿“职银行存款精”携等科目。局应向供应单灶位、外部运愈输机构等收际回的材料或关商品短缺或蜜其他应冲减胃材料或商品慧采购成本的貌赔偿款项，桑应根据有关咱的索赔凭证剩，借记娇“荐应付账款振”域或著“姑其他应收款例”锁科目，贷记彻本科目。因掘自然灾害等痕发生的损失钓和尚待查明块原因的途中巡损耗，先记老入独“投待处理财产核损溢萌”摇科目，查明极原因后再作器处理。拼（二）月末目，应将仓库庄转来的外购庄材料或商品笛收料凭证，邻按照材料或摘商品并分别悉下列不同情映况进行汇总膛：迟1．对于收胀到发票账单甚的收料凭证虹（包括本月嗽付款或开出开、承兑商业闭汇票的上月少收料凭证）言，应当按照悔汇总金额，亡借记侦“屈原材料诞”峰、竭“禾周转材料揉”谊、习“添库存商品档”原等科目，贷扛记本科目。句巩2．对于尚具未收到发票舌账单的收料委凭证，应分波别材料或商冶品，并按照纪估计金额暂剧估入账，借倡记叛“丑原材料爆”劣、垮“敌周转材料滤”肯、丹“神库存商品救”齿等科目，贷喝记炮“弯应付账款蜡——庸暂估应付账呢款析”勇科目，下月肤初用红字做岭同样的会计昨分录予以冲犹回，以便下备月收到发票摩账单等结算该凭证时，按弯照正常程序烧进行账务处苗理。绣四、本科目饰期末借方余盆额，反映小伯企业已经收尿到发票账单模、但材料或拥商品尚未到相达或尚未验糠收入库的在以途材料、商撕品等物资的范采购成本。突萌1403外原材料孩一、本科目势核算小企业旦库存的各种再材料。包括舅：原料及主塔要材料、辅慨助材料、外诚购半成品（状外购件）、串修理用备件迷（备品备件鹅）、包装材债料、燃料等君的实际成本序或计划成本逮。岸购入的工程骤用材料，在哨“败工程物资毯”绢科目核算，多不在本科目鸣核算。翠二、本科目有应按照材料孩的保管地点盗（仓库）、谦材料的类别美、品种和规沈格等进行明挡细核算。前三、原材料将的主要账务捐处理。突（一）小企法业购入并已士验收入库的亲材料，按照各实际成本，漆借记本科目快，贷记先“拌在途物资怀”于、扮“同应付账款唱”邀等科目。涉滋及按照税法论规定可抵扣捏的增值税进志项税额的，抖还应当借记逆“忆应交税费良——监应交增值税祖（进项税额恼）厉”臣科目。毙购入的材料扎已经到达并贩已验收入库夺，但在月末窜尚未办理结版算手续的，字可按照暂估判价值入账，嫩借记本科目模、浅“支周转材料雷”著等科目，贷匆记睡“夹应付账款博——龙暂估应付账纲款奖”目科目；下月脏初用红字做释同样的会计蚂分录予以冲访回，以便下院月收到发票笑账单等结算纽凭证时，按猾照正常程序啦进行账务处碑理。克（二）自制椒并已验收入间库的材料，恐按照实际成何本，借记本刻科目，贷记亭“容生产成本饶”微科目。尚（三）取得衣投资者投入陕的原材料，历应当按照评辞估价值，借辈记本科目，威贷记哀“恢实收资本玩”屈、陆“遗资本公积施”旦科目。涉及已增值税进项揉税额的，还颗应进行相应逗的账务处理拦。双（四）生产构经营领用材担料，按照实良际成本，借负记独“丰生产成本披”旦、遇“兄制造费用泄”亲、秧“盖销售费用岗”怖、遇“颂管理费用峡”圆等科目，贷相记本科目。码半出售材料结刚转成本，按克照实际成本亭，借记脚“她其他业务成嚼本肯”冶科目，贷记蚊本科目。上发给外单位冈加工的材料催，按照实际别成本，借记疮“槐委托加工物砌资命”售科目，贷记荣本科目。外缠单位加工完塞成并已验收菌入库的材料队，按照加工肝收回材料的课实际成本，投借记本科目团，贷记珍“戴委托加工物雾资傻”参科目。爹（五）清查题盘点，发现凯盘盈、盘亏格、毁损的原奇材料，按照技实际成本（墙或估计价值浪），借记或际贷记本科目秆，贷记或借采记壳“迷待处理财产坏损溢蛛——状待处理流动欢资产损溢下”店科目。位（六）采用御计划成本进亩行材料日常煌核算的小企凭业，日常领戚用、发出原供材料均按照况计划成本记氏账。齿月末，按照购发出各种原望材料的计划区成本计算应伶负担的成本叨差异，借记省“剧生产成本捕”伴、饰“施制造费用径”善、妨“元销售费用够”螺、作“君管理费用竹”亩、刑“伞委托加工物程资跑”圆、派“驱其他业务成慌本渠”标等科目，贷建记督“李材料成本差辩异哑”锤科目；实际享成本小于计赤划成本的差滥异做相反的圈会计分录。流伪四、本科目刊期末借方余政额，反映小妖企业库存材肌料的实际成测本或计划成重本。鸟1405喜库存商品玉一、本科目滥核算小企业看库存的各种法商品的实际陪成本或售价巷。包括：库朱存产成品、沿外购商品、踪存放在门市晕部准备出售勇的商品、发迫出展览的商当品以及寄存烟在外的商品皆等。搭接受来料加宴工制造的代鼻制品和为外祸单位加工修终理的代修品森，在制造和津修理完成验疯收入库后，示视同小企业脊的产成品，含也通过本科品目核算。序可以降价出孔售的不合格师品，也在本稿科目核算，泛但应与合格掩产品分开记丘账。撑已经完成销菊售手续，但沟购买单位在跳月末未提取塌的库存产成过品，应作为输代管产品处发理，单独设论置代管产品动备查簿，不淹再在本科目斗核算。浇小企业（批矩发业、零售碰业）在购买脱商品过程中雷发生的费用溉（包括：运慈输费、装卸带费、包装费鱼、保险费、赤运输途中的培合理损耗和绝入库前的挑呜选整理费等包），在妹“旬销售费用馋”必科目核算，桨不在本科目丈核算。北二、本科目咏应按照库存拐商品的种类强、品种和规违格等进行明妻细核算。周三、库存商尽品的主要账闻务处理。抢（一）小企清业生产的产猛成品的入库迷和出库，平秆时只记数量偶不记金额，智月末计算入仇库产成品的洗实际成本。边生产完成验塘收入库的产澡成品，按照压其实际成本涨，借记本科澡目，贷记书“吓生产成本嫁”掏等科目。晶对外销售产晓成品，借记件“践主营业务成亿本场”你科目，贷记止本科目。慎（二）购入转商品到达验满收入库后，绒按照商品的芒实际成本或份售价，借记阻本科目，贷杯记脑“暑库存现金畏”怎、恢“看银行存款蝴”寄、睬“傻在途物资眯”坚等科目。涉览及增值税进披项税额的，丙还应进行相葱应的处理。蜂按照售价与想进价之间的辟差额，贷记殿“乐商品进销差耍价雁”雄科目。湾购入的商品颤已经到达并玩已验收入库妙，但尚未办予理结算手续展的，可按照窝暂估价值入兵账，借记本钉科目，贷记佩“取应付账款雕——角暂估应付账炊款药”夏科目；下月遍初用红字做撞同样的会计列分录予以冲脆回，以便下刃月收到发票狐账单等结算讽凭证时，按矿照正常程序献进行账务处命理。渣对外销售商招品结转销售幻成本或售价苍，借记丧“简主营业务成递本原”贤科目，贷记其本科目。月痕末，分摊已哗销商品的进梢销差价，借岸记所“失商品进销差孟价悉”锦科目，贷记押“鹿主营业务成渐本晕”骑科目。贺四、本科目拖期末借方余杜额，反映小胜企业库存商资品的实际成附本或售价。寄阴1411尤周转材料搅一、本科目掩核算小企业潮库存的周转紧材料的实际米成本或计划磨成本。包括馅：包装物、患低值易耗品闻，以及小企扰业（建筑业饲）的钢模板太、木模板、兵脚手架等。勇张各种包装材畏料，如纸、舞绳、铁丝、俩铁皮等，应直在猾“提原材料访”赤科目内核算盯；用于储存之和保管产品戴、材料而不誓对外出售的岛包装物，应爽按照价值大钳小和使用年浪限长短，分驾别在浪“竖固定资产拣”狱科目或本科美目核算。魂小企业的包慕装物、低值躁易耗品，也对可以单独设浊置术“酬1412猪包装物嗓”吩、氧“色1413芝低值易耗品径”黎科目。蚀包装物数量战不多的小企胜业，也可以严不设置本科响目，将包装密物并入绕“槽原材料窃”晌科目核算。溜分二、本科目祖应按照周转艇材料的种类明，分别凶“财在库总”仙、典“违在用月”缓和米“席摊销握”诚进行明细核棕算。扬三、周转材哈料的主要账摘务处理。威（一）小企牵业购入、自甩制、委托外略单位加工完俯成并验收入岂库的周转材虹料，以及对退周转材料的榨清查盘点，默比照瞒“麻原材料锻”遭科目的相关应规定进行账坟务处理。俘（二）生产叙、施工领用证周转材料，矿通常采用一木次转销法，抹按照其成本奏，借记进“盖生产成本殊”贷、顷“版管理费用续”架、硬“功工程施工掀”鼠等科目，贷严记本科目。踢祖随同产品出静售但不单独寨计价的包装锣物，按照其宾成本，借记厌“暗销售费用杜”塞科目，贷记缘本科目。乒随同产品出悉售并单独计驼价的包装物引，按照其成蛙本，借记支“奥其他业务成唇本咐”解科目，贷记醋本科目。完金额较大的值周转材料，倒也可以采用径分次摊销法雀，领用时应祖按照其成本帽，借记本科耐目（在用）舒，贷记本科通目（在库）共；按照使用歉次数摊销时剩，应按照其润摊销额，借拌记它“箱生产成本稿”幅、购“顿管理费用湾”仍、事“庄工程施工斧”相等科目，贷肤记本科目（孩摊销）。秒（三）周转期材料采用计疮划成本进行灵日常核算的码，领用等发棋出周转材料蒸，还应结转灿应分摊的成芽本差异。种四、本科目峡的期末余额盲，反映小企膏业在库、出帆租、出借周产转材料的实玩际成本或计穴划成本以及愉在用周转材拐料的摊余价影值。执1511燥长期股权投侍资桐一、本科目叹核算小企业板准备长期持勿有的权益性劲投资。限二、本科目斜应按照被投跌资单位进行域明细核算。誓嫩三、长期股叶权投资的主乖要账务处理冠。饥（一）小企趣业以支付现绝金取得的长泼期股权投资监，如果实际乓支付的购买等价款中包含概已宣告但尚熄未发放的现坏金股利，应口当按照实际毫支付的购买姥价款和相关华税费扣除已医宣告但尚未需发放的现金扩股利后的金百额，借记本激科目，按照插应收的现金庙股利，借记臭“刚应收股利笛”惰科目，按照锅实际支付的燃购买价款和拔相关税费，锡贷记锋“锐银行存款倒”齐科目。始通过非货币封性资产交换栋取得的长期好股权投资，子应当按照非池货币性资产帝的评估价值寿与相关税费先之和，借记陕本科目，按远照换出非货脾币性资产的剑账面价值，卫贷记睬“致固定资产清敌理按”肥、酿“压无形资产舰”际等科目，按辱照支付的相集关税费，贷摧记奖“箭应交税费歉”倦等科目，按拒照其差额，皇贷记尖“弱营业外收入牲”接或借记绣“棒营业外支出密”戒等科目。爷（二）在长努期股权投资舒持有期间，问被投资单位筒宣告分派的滴现金股利或讯利润，应当山按照应分得事的金额，借滨记转“默应收股利冻”肿科目，贷记疤“六投资收益马”珠科目。罢（三）处置谈长期股权投煌资，应当按坦照处置价款报，借记魄“杯银行存款源”盏等科目，按异照其成本，酬贷记本科目百，按照应收借未收的现金意股利或利润其，贷记挎“猪应收股利皆”厦科目，按照牢其差额，贷抽记或借记舟“映投资收益答”电科目。悉（四）根据巾小企业会计习准则规定确染认实际发生诵的长期股权磁投资损失，痒应当按照可绳收回的金额辅，借记盲“瞎银行存款舰”侨等科目，按巨照其账面余崭额，贷记本制科目，按照丧其差额，借饲记贡“抹营业外支出戏”哈科目。爬四、本科目骨期末借方余灶额，反映小足企业持有的添长期股权投园资的成本。照绿1601撒固定资产仙一、本科目惰核算小企业绞固定资产的销原价（成本遭）。兆小企业应当盯根据小企业步会计准则规婶定的固定资样产标准，结并合本企业的躺具体情况，主制定固定资析产目录，作吼为核算依据省。浙小企业购置帖计算机硬件援所附带的、忍未单独计价迅的软件，也都通过本科目阶核算。另小企业临时苗租入的固定锣资产和以经斗营租赁租入同的固定资产冒，应另设备左查簿进行登坡记，不在本婚科目核算。虑楼二、本科目溉应按照固定屿资产类别和距项目进行明租细核算。叨小企业根据旧实际情况设皇置大“对固定资产登轨记簿腔”户和经“坏固定资产卡课片位”展。疼三、固定资米产的主要账摘务处理。棚（一）小企鉴业购入（含颤以分期付款肉方式购入）倍不需要安装挪的固定资产吊，应当按照额实际支付的懂购买价款、甘相关税费（蹄不包括按照功税法规定可技抵扣的增值候税进项税额揉）、运输费轿、装卸费、膜保险费等，绕借记本科目离，按照税法遮规定可抵扣塞的增值税进枝项税额，借茄记仔“洗应交税费同——俘应交增值税填（进项税额号）今”宅科目，贷记董“盲银行存款斑”且、摩“竹长期应付款怒”蹦等科目。是购入需要安慰装的固定资效产，先记入颠“赠在建工程服”天科目，安装腥完成后再转感入本科目。缝险自行建造固栏定资产完成论竣工决算，给按照竣工决颂算前发生相织关支出，借蠢记本科目，岗贷记川“寄在建工程渔”泡科目。赌取得投资者候投入的固定觉资产，应当浓按照评估价惕值和相关税扒费，借记本耀科目或陡“厚在建工程册”命科目，贷记迷“凤实收资本野”皮、旧“寺资本公积铺”茂科目。献融资租入的纵固定资产，滩在租赁期开叫始日，按照派租赁合同约味定的付款总拉额和在签订球租赁合同过经程中发生的姜相关税费等宇，借记本科甚目或粮“黎在建工程赤”抱科目，贷记珠“桌长期应付款时”澡等科目。喊盘盈的固定连资产，按照庸同类或类似驳固定资产的思市场价格或昏评估价值扣谱除按照新旧生程度估计的数折旧后的余听额，借记本灯科目，贷记广“戏待处理财产冶损溢纹——代待处理非流括动资产损溢哥”返科目。币（二）在固针定资产使用盆过程中发生蛛的修理费，变应当按照固浑定资产的受颈益对象，借劳记高“读制造费用活”站、却“棚管理费用朗”勤等科目，贷杰记啊“程银行存款丢”楚等科目。疏固定资产的蜓大修理支出介，借记隙“沉长期待摊费种用型”良科目，贷记如“唯银行存款撞”弓等科目。螺（三）对固芬定资产进行狡改扩建时，叼应当按照该鼓项固定资产闭账面价值，蓝借记伯“校在建工程涉”使科目，按照邀其已计提的修累计折旧，烦借记杏“宁累计折旧鞠”柄科目，按照啄其原价，贷革记本科目。它捡（四）因出气售、报废、袄毁损、对外贼投资等原因卵处置固定资梢产，应当按泳照该项固定叶资产账面价文值，借记棒“炮固定资产清街理廊”柴科目，按照爬其已计提的段累计折旧，伞借记询“介累计折旧炎”饥科目，按照形其原价，贷隙记本科目。祸酿盘亏的固定散资产，按照监该项固定资士产的账面价虾值，借记筛“以待处理财产获损溢国——俭待处理非流恩动资产损溢虎”蓬科目，按照捉已计提的折洽旧，借记绳“帮累计折旧纸”莫科目，按照切其原价，贷透记本科目。丑难四、本科目握期末借方余过额，反映小业企业固定资凑产的原价（趁成本）。暴1602堡累计折旧仇一、本科目皱核算小企业锐固定资产的运累计折旧。命倒二、本科目办可以进行总蓄分类核算，窝也可以进行丸明细核算。雄缎需要查明某毕项固定资产蛛的已计提折赵旧，可以根窃据芝“咸固定资产卡浆片粪”悉上所记载的姥该项固定资亦产原价、折庆旧率和实际黎使用年数等份资料进行计双算。妄三、累计折追旧的主要账改务处理。弹（一）小企移业按月计提辩固定资产的熊折旧费，应倘当按照固定嘴资产的受益仓对象，借记悲“玩制造费用碗”晶、尘“虾管理费用倘”悠等科目，贷另记本科目。案贝（二）因出咱售、报废、冠毁损、对外奔投资等原因浊处置固定资废产，应当按验照该项固定杰资产账面价崇值，借记嫩“滩固定资产清渴理图”祥科目，按照针其已计提的秋累计折旧，问借记本科目隔，按照其原氏价，贷记热“滥固定资产姨”锋科目。钥四、本科目样期末贷方余毛额，反映小波企业固定资据产的累计折采旧额。晌1604勉在建工程步一、本科目称核算小企业贼需要安装的唤固定资产、情固定资产新仆建工程、改念扩建等所发叼生的成本。厚席小企业购入枪不需要安装缘的固定资产泽，在瓦“线固定资产畏”声科目核算，地不在本科目洋核算。渔小企业已提上足折旧的固桌定资产的改锐建支出和经疼营租入固定腰资产的改建亭支出，在庭“拦长期待摊费拒用委”按科目核算，扁不在本科目谱核算。溜二、本科目迹应按照在建惜工程项目进誉行明细核算正。左三、在建工鹿程的主要账德务处理。溜（一）小企侧业购入需要蔬安装的固定意资产，应当灿按照实际支首付的购买价注款、相关税品费（不包括刑按照税法规寨定可抵扣的终增值税进项赞税额）、运第输费、装卸叹费、保险费劳、安装费等符，借记本科朵目，按照税笼法规定可抵己扣的增值税户进项税额，捕借记填“串应交税费守——蠢应交增值税浮（进项税额霉）绘”每科目，贷记话“智银行存款究”棉等科目。廊融资租入的灯固定资产，垄在租赁期开止始日，按照像租赁合同约久定的付款总冲额和在签订先租赁合同过转程中发生的倘相关税费等效，借记本科豆目或艳“嘱固定资产扔”最科目，贷记绝“迁长期应付款续”雹科目。刚固定资产安董装完成，借尿记输“蒙固定资产毯”国科目，贷记烧本科目。献（二）自营社工程领用工盛程物资，借醉记本科目，照贷记步“宁工程物资秆”陕科目。摩在建工程应原负担的职工答薪酬，借记松本科目，贷骂记阀“犹应付职工薪烘酬欣”年科目。厅在建工程使笨用本企业的界产品或商品羽，应当按照显成本，借记往本科目，贷派记碰“夹库存商品锅”宋科目。同时重，按照税法营规定应交纳初的增值税额醉，借记本科急目，贷记岗“凉应交税费款——垦应交增值税吼（销项税额唐）放”阿科目。赌在建工程在笔竣工决算前贫发生的借款残利息，在应畅付利息日应稠当根据借款要合同利率计班算确定的利厕息费用，借江记本科目，盛贷记杨“畏应付利息怠”幼科目。办理惑竣工决算后窑发生的利息冒费用，在应枝付利息日，亩借记从“盼财务费用跳”场科目，贷记歪“恒应付利息额”锣等科目。追在建工程在来试运转过程誉中发生的支膨出，借记本惭科目，贷记肾“火银行存款集”延等科目；形宗成的产品或吩者副产品对品外销售或转疾为库存商品共的，借记交“芹银行存款荷”佳、秩“教库存商品就”斑等科目，贷丝记本科目。帮兽自营工程办壤理竣工决算决，借记叼“详固定资产研”侍科目，贷记完本科目。概（三）出包既工程，按照损工程进度和斗合同规定结串算的工程价雕款，借记本梁科目，贷记危“去银行存款烘”捏、优“造预付账款谈”伶等科目。测工程完工收装到承包单位碰提供的账单比，借记泽“觉固定资产鸽”介科目，贷记责本科目。霸（四）对固亏定资产进行衣改扩建时，瞧应当按照该企项固定资产配账面价值，秀借记本科目唐，按照其已税计提的累计质折旧，借记肺“并累计折旧凶”竿科目，按照樱其原价，贷则记奉“浑固定资产佣”罩科目。团在改扩建过胜程中发生的兽相关支出，鲜借记本科目灯，贷记相关流科目。旧改扩建完成谣办理竣工决店算，借记患“桥固定资产凉”呢科目，贷记货本科目。睛四、本科目观期末借方余哈额，反映小喊企业尚未完王工或虽已完逮工，但尚未出办理竣工决驳算的工程成冷本。杂1605忙工程物资范一、本科目梅核算小企业嗓为在建工程蛮准备的各种感物资的成本摸。包括：工限程用材料、佳尚未安装的夸设备以及为殖生产准备的难工器具等。文苏二、本科目引应按照库“衡专用材料绝”潮、避“桑专用设备晃”泄、存“捡工器具与”锁等进行明细喷核算。度三、工程物约资的主要账伐务处理。卫（一）小企剃业购入为工鹊程准备的物休资，应当按肝照实际支付劫的购买价款速和相关税费削，借记本科标目，贷记赶“清银行存款环”茫等科目。叼（二）工程宅领用工程物狱资，借记龟“喊在建工程轮”抖科目，贷记已本科目。工横程完工后将抹领出的剩余磨物资退库时核做相反的会如计分录。夏工程完工后舍剩余的工程降物资转作本纳企业存货的宵，借记菠“异原材料奉”蒜等科目，贷筐记本科目。召挡四、本科目夺期末借方余静额，反映小繁企业为在建洽工程准备的肯各种物资的报成本。橡1606荡固定资产清街理季一、本科目所核算小企业苏因出售、报仅废、毁损、浸对外投资等兆原因处置固缴定资产所转光出的固定资辛产账面价值兽以及在清理局过程中发生忽的费用等。罗血二、本科目僵应按照被清蝶理的固定资秆产项目进行散明细核算。易纪三、固定资揉产清理的主蛇要账务处理督。燃（一）小企强业因出售、鸣报废、毁损枪、对外投资揪等原因处置至固定资产，验应当按照该屋项固定资产模的账面价值捉，借记本科贺目，按照其建已计提的累惯计折旧，借页记商“萍累计折旧羡”宴科目，按照挠其原价，贷更记咱“晓固定资产白”股科目。猜同时，按照惜税法规定不容得从增值税排销项税额中递抵扣的进项蔽税额，借记污本科目，贷翅记吴“桐应交税费流——咽应交增值税交（进项税额恼转出）坏”庄科目。渔（二）清理戏过程中应支释付的相关税执费及其他费联用，借记本怖科目，贷记鲜“躲银行存款极”蝇、部“求应交税费华”解等科目。取先得出售固定手资产的价款斩、残料价值咱和变价收入粱等处置收入元，借记附“俱银行存款足”太、零“寸原材料匪”农等科目，贷笋记本科目。乏应由保险公肤司或过失人筒赔偿的损失昆，借记钱“豆其他应收款畜”恰等科目，贷走记本科目。瓣扣（三）固定拾资产清理完奔成后，如为矩借方余额，信借记碰“蚀营业外支出就——欲非流动资产易处置净损失幻”炕科目，贷记舅本科目。如担为贷方余额样，借记本科能目，贷记狐“气营业外收入驼——量非流动资产领处置净收益摊”捏科目。冲四、本科目全期末借方余痕额，反映小照企业尚未清父理完毕的固驰定资产清理液净损失；本芳科目期末贷竹方余额，反位映小企业尚够未清理完毕答的固定资产厘清理净收益肌。模1701据无形资产榜一、本科目恐核算小企业赤持有的无形绿资产成本。蠢级二、本科目洁应按照无形伞资产项目进疫行明细核算弹。秀三、无形资低产的主要账样务处理。就（一）小企浙业外购无形垒资产，应当舰按照实际支宇付的购买价昂款、相关税域费和相关的损其他支出（易含相关的利亲息费用），朽借记本科目纸，贷记候“英银行存款姻”盗、亚“闹应付利息圈”顶等科目。射（二）自行织开发建造厂钱房等建筑物冒，外购土地茅及建筑物支筹付的价款应缸当在建筑物糊与土地使用载权之间按照巴合理的方法收进行分配，阅其中属于土缩地使用权的学部分，借记纪本科目，贷雷记芝“象银行存款泉”醋等科目。艇（三）收到附投资者投入奏的无形资产熄，应当按照兼评估价值和嫌相关税费，懒借记本科目价，贷记卡“矿实收资本均”梯、高“基资本公积社”昆科目。央（四）开发忽项目达到预醋定用途形成世无形资产的皮，按照应予赞资本化的支服出，借记本划科目，贷记洁“作研发支出删”鞠科目。拣（五）因出悄售、报废、腊对外投资等玩原因处置无钱形资产，应喘当按照取得谁的出售无形秤资产的价款遍等处置收入触，借记巾“烛银行存款艘”缝等科目，按音照其已计提微的累计摊销余，借记死“这累计摊销体”善科目，按照渔应支付的相素关税费及其逝他费用，贷拐记遵“咬应交税费滩——妻应交营业税她”叔、示“米银行存款浊”恋等科目，按泽照其成本，宏贷记本科目宰，按照其差椅额，贷记枕“榆营业外收入烧——驶非流动资产斥处置净收益筛”涨科目或借记是“区营业外支出耳——飞非流动资产笼处置净损失云”遇科目。弱四、本科目饺期末借方余娱额，反映小麻企业无形资溪产的成本。蓬负债类神2001块短期借款丑一、本科目罢核算小企业艇向银行或其据他金融机构首等借入的期歼限在1年内板的各种借款很。栽二、本科目脖应按照借款腿种类、贷款炕人和币种进庙行明细核算拳。柿三、短期借认款的主要账洲务处理。诵（一）小企固业借入的各慰种短期借款妹，借记静“寄银行存款小”呢科目，贷记掉本科目；偿求还借款，做鹿相反的会计呼分录。淋银行承兑汇刊票到期，小悲企业无力支丢付票款的，败按照银行承博兑汇票的票纽面金额，借树记岩“诊应付票据赤”宿科目，贷记砌本科目。驰持未到期的用商业汇票向没银行贴现，扭应当按照实议际收到的金败额（即减去轿贴现息后的江净额），借旅记妄“独银行存款呀”摄科目，按照作贴现息，借倡记钟“苦财务费用劣”赖科目，按照臂商业汇票的漂票面金额，舌贷记抄“预应收票据败”宏科目（银行套无追索权情趋况下）或本询科目（银行酿有追索权情箱况下）。劲（二）在应应付利息日，党应当按照短串期借款合同鄙利率计算确颤定的利息费继用，借记游“此财务费用直”丘科目，贷记闸“寨应付利息创”慧等科目。韵四、本科目淘期末贷方余弃额，反映小缴企业尚未偿规还的短期借促款本金。储2201赛应付票据鹰一、本科目蔬核算小企业寺因购买材料肥、商品和接至受劳务等日问常生产经营芬活动开出、旬承兑的商业杏汇票（银行迎承兑汇票和朝商业承兑汇材票）。旱二、本科目渠应按照债权舞人进行明细惩核算。孤三、应付票虾据的主要账舌务处理。烟（一）小企朽业开出、承峡兑商业汇票摆或以承兑商便业汇票抵付铃货款、应付额账款等，借包记答“倦材料采购略”贤或大“纹在途物资非”口、坚“赏库存商品碰”泛等科目，贷缝记本科目。父涉及增值税辣进项税额的疲，还应进行吧相应的账务负处理。金（二）支付溜银行承兑汇鱼票的手续费岸，借记舅“拌财务费用劳”隔科目，贷记顾“盏银行存款越”临科目。支付希票款，借记芒本科目，贷添记捐“哲银行存款钩”沃科目。舌（三）银行废承兑汇票到继期，小企业焦无力支付票狭款的，按照斗银行承兑汇姑票的票面金老额，借记本折科目，贷记殃“糟短期借款病”搜科目。夕四、小企业易应当设置汁“题应付票据备它查簿吨”由，详细登记斯商业汇票的格种类、号数期和出票日期边、到期日、逼票面金额、还交易合同号谢和收款人姓田名或单位名错称以及付款侮日期和金额抛等资料，商究业汇票到期蛙结清票款后倍，在备查簿底中应予注销销。涉五、本科目隆期末贷方余厉额，反映小青企业开出、草承兑的尚未明到期的商业开汇票的票面君金额。众2202禾应付账款单一、本科目创核算小企业世因购买材料叹、商品和接野受劳务等日温常生产经营片活动应支付项的款项。描二、本科目惊应按照对方喷单位（或个职人）进行明鬼细核算。裙三、应付账斩款的主要账半务处理。雨（一）小企垦业购入材料折、商品等未谊验收入库，哭货款尚未支孩付，应当根歉据有关凭证庄（发票账单耀、随货同行世发票上记载寇的实际价款廊或暂估价值能），借记值“回在途物资军”拦科目，按照锐可抵扣的增并值税进项税揭额，借记歉“葛应交税费拆——贫应交增值税挪（进项税额乌）挑”捉科目，按照捏应付的价款妹，贷记本科这目。罗接受供应单梦位提供劳务抢而发生的应卷付未付款项而，应当根据驳供应单位的受发票账单，某借记殊“肥生产成本彩”哀、甲“苹管理费用敞”眨等科目，贷兰记本科目。告组（二）偿付技应付账款，仪借记本科目笔，贷记姐“玉银行存款晃”唉等科目。掩小企业确实春无法偿付的斯应付账款，杀借记本科目敬，贷记革“痰营业外收入症”享科目。浆四、本科目尼期末贷方余颤额，反映小己企业尚未支圈付的应付账祥款。泛2203触预收账款静一、本科目茎核算小企业派按照合同规仍定预收的款控项。包括：控预收的购货陆款、工程款毕等。罩预收账款情探况不多的，溪也可以不设恶置本科目，命将预收的款钩项直接记入痛“库应收账款鞋”秩科目贷方。劲氧二、本科目序应按照对方傲单位（或个漏人）进行明湿细核算。盗三、预收账荣款的主要账照务处理。叛（一）小企雁业向购货单映位预收的款毕项，借记朵“颜银行存款秋”乖等科目，贷球记本科目。胆逮（二）销售承收入实现时令，按照实现贯的收入金额苦，借记本科刘目，贷记携“乒主营业务收蛮入娇”是科目。涉及宫增值税销项结税额的，还汁应进行相应些的账务处理渔。克四、本科目就期末贷方余遗额，反映小辱企业预收的筐款项；期末业如为借方余天额，反映小拦企业尚未转轮销的款项。孔避2211扛应付职工薪漏酬乔一、本科目计核算小企业顾根据有关规义定应付给职探工的各种薪让酬。晓小企业（外悠商投资）按棵照规定从净脚利润中提取奔的职工奖励废及福利基金条，也通过本惹科目核算。杯意二、本科目蹲应按照援“丹职工工资扇”蹈、烟“时奖金、津贴骤和补贴乎”启、诉“懒职工福利费飘”惑、辩“付社会保险费漏”爬、商“血住房公积金杀”欠、谦“奏工会经费测”纹、痒“附职工教育经维费瘦”挪、塔“吗非货币性福敞利奴”坛、世“岛辞退福利里”庄等进行明细勇核算。壳三、应付职铃工薪酬的主阔要账务处理碍。寨（一）月末宋，小企业应税当将本月发叨生的职工薪宣酬区分以下是情况进行分都配：援1．生产部富门（提供劳先务）人员的临职工薪酬，会借记窗“披生产成本材”燃、柜“碍制造费用挠”备等科目，贷驶记本科目。调碍2．应由在旷建工程、无胜形资产开发奖项目负担的第职工薪酬，煮借记碧“尿在建工程条”计、厉“贫研发支出雾”拦等科目，贷只记本科目。幻课3．管理部恨门人员的职本工薪酬和因其解除与职工扣的劳动关系戒给予的补偿瑞，借记结“陕管理费用味”上科目，贷记伞本科目。相4．销售人注员的职工薪赌酬，借记乳“南销售费用忠”票科目，贷记火本科目。伍（二）小企积业发放职工碌薪酬应当区嫁分以下情况凳进行处理：骑钩1．向职工鸟支付工资、芬奖金、津贴头、福利费等殖，从应付职处工薪酬中扣甜还的各种款茄项（代垫的抹家属药费、昼个人所得税哭等）等，借投记本科目，胁贷记洗“环库存现金恨”级、跳“拒银行存款扰”怜、遗“砌其他应收款嚼”篮、号“欲应交税费耍——倡应交个人所丛得税洞”他等科目。辆2．支付工旧会经费和职校工教育经费筝用于工会活贿动和职工培唯训，借记本不科目，贷记桑“隆银行存款郑”筒等科目。块3．按照国茅家有关规定烈缴纳的社会炕保险费和住勇房公积金，真借记本科目孙，贷记夏“劈银行存款浸”煎科目。偿4．以其自蛇产产品发放尊给职工的，庄按照其销售奸价格，借记药本科目，贷筐记晌“纷主营业务收凯入喜”鄙科目；同时启，还应结转拿产成品的成寄本。涉及增汽值税销项税葛额的，还应避进行相应的怎账务处理。漏砖5．支付的辱因解除与职丢工的劳动关盆系给予职工猾的补偿，借诵记本科目，弄贷记滩“执库存现金岭”窄、浮“滨银行存款师”铸等科目。宇四、本科目携期末贷方余屈额，反映小吹企业应付未梢付的职工薪坐酬。巡2221宏应交税费垃一、本科目四核算小企业鸽按照税法等胸规定计算应蜘交纳的各种圣税费。包括择：增值税、翅消费税、营景业税、城市详维护建设税笋、企业所得签税、资源税都、土地增值彼税、城镇土采地使用税、清房产税、车葱船税和教育秆费附加、矿奋产资源补偿浊费、排污费豪等。到小企业代扣凡代缴的个人传所得税等，勤也通过本科趣目核算。携二、本科目河应按照应交魄的税费项目叙进行明细核忙算。锦应交增值税纤还应当分别耍“却进项税额皇”页、钓“球销项税额袖”众、恼“躬出口退税呜”合、猴“任进项税额转奔出蹲”抹、老“薯已交税金熔”怨等设置专栏烂。献小规模纳税缠人只需设置另“巨应交增值税杀”茫明细科目，蜂不需要在姨“艰应交增值税固”宇明细科目中通设置上述专蹈栏。蛙三、应交税巡费的主要账俱务处理。位（一）应交耗增值税的主灿要账务处理膀。井1．小企业单采购物资等住，按照应计家入采购成本着的金额，借反记淡“度材料采购盐”挎或宏“领在途物资嫩”滨、蜜“捉原材料柜”件、队“销库存商品你”荡等科目，按套照税法规定田可抵扣的增符值税进项税撤额，借记本钳科目（应交蔑增值税准——朽进项税额）挪，按照应付鞠或实际支付斗的金额，贷纯记未“胸应付账款辟”掌、邪“狭银行存款授”遍等科目。购倒入物资发生更退货的，做梅相反的会计伟分录。盐购进免税农疗业产品，按扇照购入农业单产品的买价承和税法规定灌的税率计算案的增值税进驶项税额，借字记本科目（艇应交增值税户——戒进项税额）绝，按照买价企减去按照税丝法规定计算柔的增值税进千项税额后的菠金额，借记取“垂材料采购伙”基或茎“查在途物资辩”带等科目，按罪照应付或实莫际支付的价似款，贷记旅“租应付账款城”现、蝶“季库存现金灾”展、隐“高银行存款锅”晓等科目。网2．销售商坛品（提供劳亡务），按照反收入金额和兽应收取的增均值税销项税幼额，借记为“掌应收账款壶”五、锡“遭银行存款廊”荣等科目，按辉照税法规定念应交纳的增让值税销项税店额，贷记本妈科目（应交多增值税加——惊销项税额）熊，按照确认贵的营业收入村金额，贷记蓝“犁主营业务收鲜入观”绩、较“碗其他业务收滴入法”景等科目。发堵生销售退回弟的，做相反拿的会计分录撒。膀随同商品出终售但单独计选价的包装物效，应当按照柴实际收到或跨应收的金额泳，借记问“振银行存款穗”王、屑“厕应收账款躲”滚等科目，按疯照税法规定费应交纳的增秆值税销项税汉额，贷记本孩科目（应交涉增值税哈——施销项税额）练，按照确认都的其他业务胃收入金额，触贷记摆“革其他业务收潮入忌”决科目。悄3．有出口姑产品的小企滥业，其出口蹲退税的账务箱处理如下：举狠（1）实行知“赢免、抵、退委”禁管理办法的巩小企业，按竖照税法规定尼计算的当期夏出口产品不奶予免征、抵姥扣和退税的仗增值税额，慢借记精“锡主营业务成卫本拾”希科目，贷记放本科目（应责交增值税延——骂进项税额转碌出）。按照扬税法规定计光算的当期应护予抵扣的增谈值税额，借惭记本科目（横应交增值税盯——算出口抵减内客销产品应纳典税额），贷钟记本科目（件应交增值税膨——溪出口退税）洁。湾出口产品按咽照税法规定陵应予退回的铸增值税款，怀借记邻“燕其他应收款嫂”算科目，贷记兆本科目（应每交增值税木——脂出口退税）派。振（2）未实叨行迹“挑免、抵、退贝”咐管理办法的螺小企业，出沃口产品实现肚销售收入时汉，应当按照灶应收的金额省，借记用“鼠应收账款冻”司等科目，按城照税法规定惕应收的出口喝退税，借记恳“熟其他应收款瓦”白科目，按照饮税法规定不勺予退回的增侦值税额，借据记途“慰主营业务成皇本死”搅科目，按照岸确认的销售祝商品收入，库贷记寒“涝主营业务收筛入翼”邻科目，按照诵税法规定应报交纳的增值匆税额，贷记稠本科目（应叨交增值税忽——区销项税额）桥。拨4．购入材离料等按照税掉法规定不得苏从增值税销切项税额中抵缸扣的进项税触额，其进项茧税额应计入饱材料等的成统本，借记室“版材料采购步”点或蜂“作在途物资示”敞等科目，贷稀记金“润银行存款煌”戒等科目，不狠通过本科目杂（应交增值被税哀——缠进项税额）弦核算。晶5．将自产腾的产品等用议作福利发放不给职工，应寿视同产品销纽售计算应交哑增值税的，付借记城“燥应付职工酬扔薪晒”含科目，贷记史“灶主营业务收绸入宫”面、本科目（万应交增值税隐——蚕销项税额)杰等科目。帽6．购进的凡物资、在产炎品、产成品复因盘亏、毁熊损、报废、汉被盗，以及乒购进物资改米变用途等原孕因按照税法偷规定不得从鸭增值税销项厨税额中抵扣六的进项税额傲，其进项税抹额应转入有载关科目，借振记粪“嫩待处理财产恋损溢不”子等科目，贷嘴记本科目(壮应交增值税差——衡进项税额转可出)。疲由于工程而晚使用本企业攀的产品或商纯品，应当按钳照成本，借迷记详“卵在建工程圾”该科目，贷记俭“喜库存商品披”巷科目。同时每，按照税法深规定应交纳栽的增值税销没项税额，借响记植“复在建工程穿”毒科目，贷记洪本科目（应浪交增值税云——停销项税额）己。毛7．交纳的名增值税，借遭记本科目(蔽应交增值税夕——址已交税金)僵，贷记搂“尤银行存款日”遵科目。狂（二）应交拍消费税的主斯要账务处理厌。毙1．销售需炼要交纳消费像税的物资应擦交的消费税爆，借记旨“董营业税金及距附加魄”刮等科目，贷岂记本科目（纹应交消费税附）。到2．以生产沟的产品用于威在建工程、毙非生产机构泥等，按照税浓法规定应交围纳的消费税洞，借记贿“奖在建工程荣”梁、逆“福管理费用馆”津等科目，贷顷记本科目（衫应交消费税寻）。掉随同商品出慌售但单独计祖价的包装物遇，按照税法摄规定应交纳姜的消费税，晴借记鉴“券营业税金及鬼附加痛”俗科目，贷记售本科目（应房交消费税）接。出租、出灭借包装物逾裂期未收回没止收的押金应楚交的消费税字，借记遮“落营业税金及般附加乓”补科目，贷记抖本科目（应吗交消费税）瞒。思3．需要交鼠纳消费税的黎委托加工物堤资，由受托截方代收代缴焦税款（除受普托加工或翻隙新改制金银洒首饰按照税脸法规定由受询托方交纳消舅费税外）。杰小企业（受融托方）按照醉应交税款金摘额，借记字“执应收账款融”拼、捡“恰银行存款桶”洽等科目，贷耻记本科目（垂应交消费税伞）。扶委托加工物摇资收回后，圾直接用于销耻售的，小企徐业（委托方蚊）应将代收禽代缴的消费宝税计入委托队加工物资的稍成本，借记捡“剩库存商品栋”贤等科目，贷塌记骤“义应付账款古”织、疲“枯银行存款源”荐等科目；委辱托加工物资病收回后用于迫连续生产，情按照税法规薯定准予抵扣尼的，按照代浓收代缴的消斥费税，借记俭本科目（应闷交消费税）脾，贷记绵“匆应付账款殖”积、俭“佳银行存款舱”件等科目。侄4．有金银约首饰零售业理务的以及采蝇用以旧换新判方式销售金蹲银首饰的小我企业，在营马业收入实现帮时，按照应狠交的消费税水，借记蜜“著营业税金及较附加残”队科目，贷记密本科目（应团交消费税）吸。有金银首梯饰零售业务虹的小企业因闲受托代销金舞银首饰按照冒税法规定应制交纳的消费注税，借记呆“跑营业税金及党附加艰”慢科目，贷记瞧本科目（应眼交消费税）晋；以其他方毒式代销金银委首饰的，其协交纳的消费洽税，借记世“蓬营业税金及章附加蹲”桨科目，贷记裳本科目（应恩交消费税）弯。吹有金银首饰客批发、零售恭业务的小企攀业将金银首姑饰用于馈赠横、赞助、广替告、职工福酱利、奖励等谢方面的，应群于物资移送可时，按照应棋交的消费税赚，借记崭“仁营业外支出亮”齿、耀“朴销售费用吗”喘、敌“拌应付职工薪糖酬那”案等科目，贷愤记本科目（崇应交消费税思）。敞随同金银首像饰出售但单戴独计价的包迈装物，按照叶税法规定应绒交纳的消费哪税，借记纺“霜营业税金及灌附加撇”您科目，贷记晶本科目（应挑交消费税）扬。券小企业因受好托加工或翻束新改制金银催首饰按照税撤法规定应交索纳的消费税洪，于向委托尾方交货时，铁借记此“呢营业税金及闷附加抄”俊科目，贷记兄本科目（应将交消费税）缠。彼5．需要交询纳消费税的忙进口物资，陆其交纳的消款费税应计入糊该项物资的择成本，借记东“墙材料采购摘”化或醒“丈在途物资蓄”堪、覆“壳库存商品垮”放、忆“疮固定资产赴”状等科目，贷茎记悬“预银行存款呢”椒等科目。逝6．小企业生（生产性）技直接出口或躬通过外贸企易业出口的物理资，按照税典法规定直接串予以免征消孤费税的，可手不计算应交泽消费税。洋7．交纳的债消费税，借磁记本科目（蜻应交消费税简），贷记件“藏银行存款畜”否科目。粥（三）应交默营业税的主桂要账务处理剧。酬1．小企业军按照营业额蹄和税法规定卫的税率，计写算应交纳的双营业税，借蓝记虫“卷营业税金及境附加享”南等科目，贷拌记本科目（宏应交营业税抵）。捉2．出售原贫作为固定资谢产管理的不电动产应交纳合的营业税，仪借记返“娱固定资产清皆理简”暑等科目，贷辰记本科目（油应交营业税驴）。塞3．交纳的尚营业税，借扒记本科目（箩应交营业税获），贷记玉“尊银行存款蛇”愁科目。真（四）应交舍城市维护建参设税和教育接费附加的主尿要账务处理苍。纽1．小企业沙按照税法规求定应交的城木市维护建设烟税、教育费征附加，借记代“殖营业税金及经附加朴”陈科目，贷记斗本科目（应馆交城市维护誓建设税、应光交教育费附嗓加）。科2．交纳的亿城市维护建律设税和教育靠费附加，借景记本科目（役应交城市维饲护建设税、题应交教育费冻附加），贷旺记器“都银行存款也”甘科目。掏（五）应交良企业所得税手的主要账务奸处理。言1．小企业观按照税法规蹄定应交的企仆业所得税，岛借记敢“妥所得税费用苦”奶科目，贷记伞本科目（应艺交企业所得批税）。蚊2．交纳的芬企业所得税泪，借记本科塘目（应交企冤业所得税）杆，贷记榴“倚银行存款式”仇科目。兵（六）应交牵资源税的主疮要账务处理字。掘1．小企业蝶销售商品按尘照税法规定佣应交纳的资井源税，借记事“国营业税金及画附加腿”补科目，贷记孤本科目（应舱交资源税）奋。乎2．自产自催用的物资应窝交纳的资源逮税，借记燥“军生产成本燃”束科目，贷记目本科目（应抢交资源税）妖。须3．收购未俊税矿产品，趴按照实际支披付的价款，运借记钓“因材料采购宇”费或激“卵在途物资搅”昌等科目，贷册记虚“颗银行存款槐”号等科目，按婆照代扣代缴骗的资源税，协借记锹“厉材料采购烤”消或游“租在途物资查”催等科目，贷问记本科目（洪应交资源税伴）。喂4．外购液伙体盐加工固哲体盐：在购援入液体盐时送，按照税法稀规定所允许仇抵扣的资源凡税，借记本麦科目（应交维资源税），革按照购买价油款减去允许蠢抵扣的资源纹税后的金额蛾，借记酷“市材料采购合”钓或艘“闲在途物资裹”基、傍“茶原材料悬”衔等科目，按笛照应支付的庭购买价款，变贷记诞“赶银行存款肌”垃、途“吨应付账款纲”戚等科目；加留工成固体盐昼后，在销售臂时，按照销拍售固体盐应洪交纳的资源淹税，借记火“去营业税金及抬附加漠”缸科目，贷记苏本科目（应生交资源税）爸；将销售固笑体盐应交资驳源税抵扣液怎体盐已交资降源税后的差泻额上交时，愁借记本科目览（应交资源休税），贷记鸣“屯银行存款苗”望科目。舰5．交纳的壮资源税，借揉记本科目（银应交资源税梦），贷记德“从银行存款邪”后科目。晌（七）应交忆土地增值税两的主要账务倚处理。纠1．小企业臣转让土地使叛用权应交纳县的土地增值域税，土地使交用权与地上誓建筑物及其陷附着物一并胜在污“悟固定资产吉”斑科目核算的拌，借记环“秆固定资产清备理虑”面科目，贷记并本科目（应五交土地增值手税）。染土地使用权莫在橡“缠无形资产蹄”橡科目核算的刘，按照实际役收到的金额汤，借记宅“但银行存款概”妈科目，按照嗽应交纳的土省地增值税，洁贷记本科目翻（应交土地漂增值税），指按照已计提近的累计摊销饥，借记纪“胞累计摊销妨”稳科目，按照佩其成本，贷窝记钞“最无形资产问”多科目，按照劝其差额，贷爱记已“餐营业外收入钻——距非流动资产找处置净收益辈”侨科目或借记夺“汇营业外支出约——油非流动资产约处置净损失拖”然科目。睡2．小企业才（房地产开露发经营）销滔售房地产应滤交纳的土地庙增值税，借荐记冻“畜营业税金及馆附加予”逃科目，贷记幼本科目（应灶交土地增值悟税）。霞3．交纳的帽土地增值税斑，借记本科傲目（应交土凤地增值税）达，贷记冲“抗银行存款鼓”裹科目。展（八）应交膊城镇土地使昆用税、房产也税、车船税卷、矿产资源腰补偿费、排驱污费的主要炸账务处理。瓣音1．小企业裙按照规定应咬交纳的城镇括土地使用税斯、房产税、掘车船税、矿寺产资源补偿乡费、排污费鸡，借记住“忙营业税金及忧附加鸣”背科目，贷记寇本科目（应羞交城镇土地痛使用税、应蛛交房产税、豪应交车船税细、应交矿产招资源补偿费燃、应交排污括费）。刊2．交纳的泊城镇土地使驳用税、房产质税、车船税怀、矿产资源居补偿费、排唉污费，借记腾本科目（应绘交城镇土地其使用税、应颠交房产税、冠应交车船税往、应交矿产仓资源补偿费股、应交排污柜费），贷记观“巧银行存款亲”表科目。锐（九）应交梳个人所得税赵的主要账务识处理。监1．小企业碍按照税法规摧定应代扣代凡缴的职工个栏人所得税，晕借记忙“贴应付职工薪恶酬苦”弃科目，贷记输本科目（应于交个人所得返税）。房2．交纳的房个人所得税常，借记本科幕目（应交个担人所得税）集，贷记付“睁银行存款每”选科目。辜（十）小企弦业按照规定狠实行企业所烈得税、增值细税、消费税稻、营业税等此先征后返的贴，应当在实躺际收到返还月的企业所得趁税、增值税庭（不含出口杯退税）、消熔费税、营业何税等时，借然记暗“报银行存款葱”轧科目，贷记百“郊营业外收入盲”戚科目。株四、本科目荡期末贷方余桥额，反映小艳企业尚未交蔬纳的税费；迫期末如为借航方余额，反弄映小企业多鸣交或尚未抵回扣的税费。奥肾2241关其他应付款膏鲁一、本科目霞核算小企业淹除应付账款袋、预收账款温、应付职工携薪酬、应交片税费、应付漂利息、应付粘利润等以外传的其他各项宾应付、暂收钳的款项，如叫应付租入固列定资产和包求装物的租金腊、存入保证奴金等。刃二、本科目视应按照其他稳应付款的项青目和对方单倚位（或个人赠）进行明细江核算。例三、其他应驳付款的主要某账务处理。员柄（一）小企阳业发生的其列他各种应付历、暂收款项百，借记敬“矛管理费用闯”击等科目，贷惯记本科目。杜（二）支付语的其他各种煮应付、暂收后款项，借记屈本科目，贷泼记宰“刑银行存款焦”降等科目。炉小企业无法兴支付的其他牛应付款，借匪记本科目，嘱贷记郊“胸营业外收入眠”舒科目。法四、本科目沉期末贷方余诊额，反映小病企业应付未躲付的其他应攻付款项。谎2501娱长期借款续一、本科目牧核算小企业殖向银行或其贿他金融机构著借入的期限盛在1年以上东的各项借款锻本金。搏二、本科目瓣应按照借款饶种类、贷款海人和币种进促行明细核算乒。帅三、长期借福款的主要账虾务处理。窗（一）小企印业借入长期技借款，借记伐“逼银行存款珍”网科目，贷记孩本科目。肤（二）在应世付利息日，喂应当按照借症款本金和借佣款合同利率程计提利息费抄用，借记窃“屡财务费用检”时、谊“望在建工程私”道等科目，贷亲记裂“栽应付利息激”痕科目。财（三）偿还旋长期借款本均金，借记本廊科目，贷记泳“凯银行存款注”通科目。缎四、本科目罢期末贷方余感额，反映小款企业尚未偿懂还的长期借励款本金。蛛2701锐长期应付款暖吗一、本科目多核算小企业雨除长期借款板以外的其他济各种长期应办付款项。包棵括：应付融造资租入固定拦资产的租赁联费、以分期底付款方式购调入固定资产脊发生的应付融款项等。倾二、本科目抱应按照长期后应付款的种崇类和债权人尘进行明细核忠算。斥三、长期应改付款的主要忆账务处理。伏誓（一）小企券业融资租入授固定资产，娱在租赁期开爱始日，按照谋租赁合同约史定的付款总滥额和在签订糠租赁合同过券程中发生的伪相关税费等袖，借记砖“才固定资产卖”检或坚“曾在建工程虾”雀科目，贷记信本科目等科寸目。菊（二）以分倾期付款方式命购入固定资浇产，应当按赖照实际支付坚的购买价款希和相关税费盘（不包括按剪照税法规定导可抵扣的增哪值税进项税甜额），借记丧“蹲固定资产窝”惩或霉“在在建工程舰”饮科目，按照饱税法规定可捡抵扣的增值柜税进项税额歌，借记站“安应交税费退——掉应交增值税新（进项税额船）法”惩科目，贷记幻本科目。轰四、本科目必期末贷方余厉额，反映小矮企业应付未型付的长期应他付款项。暑所有者权益广类舒3001筛实收资本搬一、本科目娘核算小企业健收到投资者树按照合同协徐议约定或相柴关规定投入蛮的、构成注羡册资本的部惭分。纯小企业（股宗份有限公司朵）应当将本懒科目的名称扶改为析“非3001捆股本油”谦科目。好小企业收到童投资者出资眨超过其在注屡册资本中所办占份额的部清分，作为资慨本溢价，在迟“稠资本公积悠”济科目核算，记不在本科目幸核算。垂二、本科目鹿应按照投资酱者进行明细类核算。榆小企业（中误外合作经营失）根据合同疤规定在合作灿期间归还投斯资者的投资首，应在本科鹊目设置助“棒已归还投资旅”耳明细科目进蔑行核算。紧三、实收资色本的主要账共务处理。尽（一）小企惊业收到投资棒者的出资，晒借记慧“乞银行存款岗”史、逆“搁其他应收款父”扑、谣“晕固定资产查”凶、弄“子无形资产爸”尊等科目，按络照其在注册偿资本中所占惑的份额，贷初记本科目，骡按照其差额尼，贷记扯“圈资本公积钟”贴科目。旧（二）根据隆有关规定增吓加注册资本犬，借记排“幻银行存款蓝”曾、融“秀资本公积帝”充、升“笼盈余公积劳”诊等科目，贷偿记本科目。收凯根据有关规差定减少注册冈资本，借记弯本科目、奇“全资本公积纪”柿等科目，贷炕记镇“装库存现金再”办、叉“撑银行存款脑”哑等科目。表小企业（中颂外合作经营付）根据合同表规定在合作盘期间归还投准资者的投资弹，应当按照炎实际归还投行资的金额，悔借记本科目亦（已归还投听资），贷记扛“劲银行存款音”污等科目；同概时，借记把“卷利润分配耐——蔑利润归还投走资甩”哥科目，贷记目“言盈余公积巾——秒利润归还投厦资叫”辽科目。队四、本科目榜期末贷方余拣额，反映小恨企业实收资腊本总额。样3002薪资本公积誓一、本科目榨核算小企业膛收到投资者终出资超出其碎在注册资本果中所占份额殃的部分。求二、资本公亏积的主要账科务处理。香（一）小企吹业收到投资械者的出资，淡借记乳“塔银行存款遍”精、坝“铸其他应收款纱”只、算“他固定资产源”战、保“替无形资产姻”供等科目，按章照其在注册受资本中所占愿的份额，贷故记汗“岛实收资本榴”形科目，按照鲁其差额，贷澡记本科目。雨厌（二）根据彻有关规定用叠资本公积转议增资本，借黑记本科目，必贷记器“钥实收资本浆”位科目。愈根据有关规搭定减少注册恰资本，借记管“酿实收资本捕”惩科目、本科女目等科目，贷贷记旗“闪库存现金喝”用、瑞“速银行存款至”厘等科目。绪三、本科目城期末贷方余腾额，反映小岁企业资本公知积总额。腾3101谈盈余公积宵一、本科目州核算小企业雅（公司制）扇按照公司法鱼规定在税后雅利润中提取正的法定公积旋金和任意公显积金。税小企业（外辛商投资）按摩照法律规定深在税后利润兄中提取储备脆基金和企业朗发展基金也隙在本科目核醉算。菊二、本科目侨应当分别随“添法定盈余公蔑积矿”帮、绝“敏任意盈余公梢积陪”村进行明细核阳算。颜小企业（外碧商投资）还桨应当分别苍“湖储备基金袄”驴、康“昂企业发展基质金副”是进行明细核常算。须小企业（中王外合作经营葱）根据合同折规定在合作玻期间归还投耕资者的投资胳，应在本科特目设置灯“倍利润归还投铸资死”跳明细科目进目行核算。惊三、盈余公分积的主要账果务处理。纪（一）小企给业（公司制哈）按照公司惨法规定提取逼法定公积金长和任意公积丈金，借记购“余利润分配慰——杠提取法定盈胁余公积、提略取任意盈余敲公积论”早科目，贷记作本科目（法弟定盈余公积始、任意盈余仓公积）。织小企业（外阴商投资）按帜照规定提取凉储备基金、题企业发展基材金、职工奖句励及福利基弄金，借记掀“歉利润分配啦——徒提取储备基驰金、提取企衣业发展基金电、提取职工保奖励及福利墨基金劳”松科目，贷记眠本科目（储品备基金、企冈业发展基金邪）、幻“搭应付职工薪捉酬考”尼科目。士（二）用盈凤余公积弥补议亏损或者转草增资本，借乒记本科目，与贷记收“姿利润分配蒜——僚盈余公积补离亏裕”暑或夫“肚实收资本鹰”庆科目。屠小企业（中前外合作经营裹）根据合同胖规定在合作汁期间归还投软资者的投资针，应当按照挺实际归还投烫资的金额，自借记麦“扑实收资本钱——际已归还投资唤”蜜科目，贷记盛“扫银行存款俱”腥等科目；同义时，借记灌“蛾利润分配诱——介利润归还投仰资湾”猴科目，贷记间本科目（利博润归还投资及）。谢四、本科目歌期末贷方余畏额，反映小却企业（公司道制）的法定码公积金和任铁意公积金总模额，小企业顿（外商投资脏）的储备基醋金和企业发衣展基金总额辫。见3103航本年利润吸一、本科目姨核算小企业未当期实现的促净利润（或庙发生的净亏励损）。喷二、本年利霞润的主要账俊务处理。炮（一）期（宜月）末结转砌利润时，小棍企业可以将赤“德主营业务收舞入墙”祖、滑“耐其他业务收销入叫”酷、安“鞭营业外收入船”四科目的余额眠，转入本科失目，借记搜“宇主营业务收允入策”尺、膛“忙其他业务收必入华”诞、哪“掉营业外收入匀”并科目，贷记羊本科目；将丛“乌主营业务成隐本诞”宝、就“倚其他业务成锈本宣”腥、抢“批营业税金及掉附加暖”年、丈“立销售费用稻”飘、息“银管理费用狮”饼、宫“席财务费用征”惯、前“虏营业外支出侧”具、元“即所得税费用晓”玉科目的余额当，转入本科脱目，借记本宇科目，贷记绑“升主营业务成饲本滚”捎、披“眠其他业务成晃本素”蓬、著“煮营业税金及蓝附加水”平、哈“椒销售费用乒”尽、贱“铁管理费用嘴”碎、久“略财务费用民”折、焦“筒营业外支出困”毫、裕“散所得税费用黎”壤科目。将木“宁投资收益竿”课科目的贷方唯余额，转入支本科目，借助记齿“值投资收益浓”队科目，贷记贱本科目；如捏为借方余额窗