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文档简介
2022年会计资格《初级会计实务》模拟试题(1)综合题答案3(1)固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850(元)
(2)会计分录:
购入为工程预备的物资:
借:工程物资117000
贷:银行存款117000
工程领用物资:
借:在建工程——仓库105300
贷:工程物资105300
剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:原材料10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700
贷:工程物资11700
注:剩余工程物资的价税合计是117000-105300=11700(元),由于其进项税额可以抵扣,所以计入到借方进项税额的金额是11700/(1+17%)×17%=1700(元),原材料的金额是11700/(1+17%)=10000(元)。
工程领用生产用原材料:
借:在建工程——仓库17550
贷:原材料15000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)2550
安排工程人员工资:
借:在建工程——仓库25000
贷:应付工资25000
帮助生产车间为工程供应的劳务支出:
借:在建工程——仓库5000
贷:生产本钱——帮助生产本钱5000
工程完工交付使用:
借:固定资产152850
贷:在建工程——仓库152850
(3)计算折旧额:
双倍余额递减法下2022年折旧额=152850×2/5×6/12=30570(元)
年数总和法下2022年折旧额=(152850-550)×5/15×6/12=25383.33(元)
2.答案:
(一)编制相关的会计分录
(1)发出商品:
借:分期收款发出商品20
贷:库存商品20
确认本月销售收入:
借:银行存款5.85
贷:主营业务收入5(25×20%)
应交税金——应交增值税(销项税额)0.85
结转销售本钱:
借:主营业务本钱4
贷:分期收款发出商品4(20×20%)
(2)
收到预付款:
借:银行存款4
贷:预收账款4
发生相关本钱:
借:生产本钱2.6
贷:应付工资2.6
注:企业9月末没有完工,完工程度无法得知,且不是在年末,因此不能按完工百分法确认收入。
(3)
发出代销商品:
借:托付代销商品3.6
贷:库存商品3.6
收到代销清单:
借:银行存款3.36
营业费用——代销手续费0.15(5×60%×5%)
贷:主营业务收入3(5×60%)
应交税金——应交增值税(销项税额)0.51
借:主营业务本钱2.16(3.6×60%)
贷:托付代销商品2.16
(4)
收到预付款:
借:银行存款35
贷:预收账款35
核算生产支出:
借:生产本钱15
贷:应付工资5
原材料10
注:该项业务不是供应劳务,不能按完工百分比法确认收入结转本钱,待到全部完工时再做相关核算。
(5)收到商业汇票:
借:应收票据117
贷:主营业务收入100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务本钱80
贷:库存商品80
注:因购置方场地限制,推迟到下月提货,属于销售方的风险与酬劳已经转移,符合收入确认的条件,可以确认收入并结转本钱。
(6)借:主营业务收入8
应交税金——应交增值税(销项税额)1.36
贷:应收账款——甲公司9.36
借:库存商品6
贷:主营业务本钱6
(7)
本月实现的主营业务收入=(1)5+(3)3+(5)100-(6)8=100(万元);
本月实现的主营业务本钱=(1)4+(3)2.16+(5)80-(6)6=80.16(万元);
其他业务收入=4万元;
其他业务支出=2万元;
营业费用=(3)0.15万元;
投资收益=3.06万元;
营业外收入=150万元;
营业外支出=80万元;
主营业务税金及附加=20万元;
治理费用=10万元;
财务费用=2万元;
本月实现的利润总额=100-80.16+4-2-0.15+3.06+150-80-20-10-2=62.75(万元);
所得税=62.75×33%=20.71(万元)
借:所得税20.71
贷:应交税金——应交所得税20.71
(二)编制9月份利润表
利润表(简表)
编制单位:华天公司2022年9月单位:万元
工程本月数
一.主营业务收入100
减:主营业务本钱80.16
主营业务税金及附加20
二.主营业务利润-0.16
加:其他业务利润2
减:营业费用0.15
治理费用10
财务费用2
三.营业利润-10.31
加:投资收益3.06
营业外收入150
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