会计基础知识4287

会计基础知识、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，(以凭证为依据，用一系列的技术方法)对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动，它也是一项经济管理工作。二、会计的职能基本职能：核算、监督其他职能会计的职能：指会计在经济管理中所具有的功能会计核算的特征：1、会计是以货币为主要的计量单位2、会计是反映过去已经发生的经济活动3、会计反应具有连续性，系统性和全面性会计监督职能的特征1、会计监督具有强制性和严肃性2、会计监督具有连续性3、会计监督具有完整性会计核算和监督职能的关系：核算职能是监督职能的基础；监督职能是核算职能的保证三、会计的目标1、向财务报表使用者提供信息（投资人，债权人，政府机关部门，社会公众）2、反映管理层受托责任的履行情况（当经营权与所有权分离的企业中）四、会计的方法核算方法、分析方法、检查方法核算方法：设置帐户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告五、会计对象会计对象：指会计所核算和监督的内容，社会再生产过程的资金运动会计监督的是经济业务，它是指能够用货币表现的经济活动六、会计要素会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位会计要素的内容：反应财物状况：资产、负债、所有者权益，反应经营成果：收入、费用、利润（一）资产1、资产：是指由过去的交易或者事项所形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源具有以下基本特征：（1）、是由以往事项所导致的现时权利（2）、必须为某一主体所拥有或控制（3）、资产能为企业带来未来的经济利益2、资产的构成：流动资产+非流动资产流动资产：指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金，银行存款，应收及预付款，待摊费用，存货等非流动资产：是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包

括长期股权投资，固定资产，无形资产（二）负债1、负债：是指由过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：（1）负债是由以往事项所导致的现时义务（2）负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿：承诺新的负债或者转为所有者权益（3）负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能（50%以上）会流出企业，而且在未来流出企业的经济利益金额可以可靠的计量2、负债的构成：流动负债+非流动负债流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付及预收款项，预提费用应付及预收款项：是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务，包括应付款项（应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交简史费，应付股利，其他应付款）等预提费用：是指预先提取计入成本，费用，但尚未实际支付的项目的所形成的一种负债非流动资产：是指偿还期超过1年或者1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款，应付债券，长期应付款等应付债券：是指企业为了筹集长期资金而实际发行的长期债券（三）、所有者权益所有者权益也称股东股益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者权益的构成：所有者投入的资本，直接计入所有者权益的得利和损失、留存收益等投入的资本指实收资本或股本，可以计入资本公积中直接计入所有者权益的得利和损失分别是：利得：是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益流入；损失：是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益流出；利得和损失有一部分计入所有者权益，还有一部分要计入利润，计入到所有者权益中的计入到资本公积当中留存收益：一般包括盈余公积和未分配利润，盈余公积是指接规定的比例从净利润中提取的盈余公积金所有者权益与负债的区别：（1）负债是企业对债权人所承担的经济责任，企业负对投资人所承担的经济责任，在一般情况下是不需要归还给投资者的有偿还的义务；而所有者权益则是企业（2）债权人只享有按期收回利息的债务本金的权利，而无权参与企业的利润分配和经营管理；投资者则即可以参与企业的利润分配，也可以参与企业的经营管理（3）在企业清算时，负债拥有优先求偿权；而所有者权益则只能在清偿了所有的负债以后，才返还给投资者（四）收入收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入特征：（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之

（3）收入最终导致企业所有者权益增加（4）收入只表现为本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项收入的构成：主营业务收入，其他业务收入和投资收益营业外的收入不属于收入，即利得，包括固定资产盘盈，固定资产净收益，处置无形资产净收益和罚款收入等（五）费用费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出特征：（1）费用产生于过去的交易或事项（2）费用可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加，或者二者兼而有之（3）费用能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关费用的构成：成本+其他费用成本：指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，包括为生产产品，提供劳务而入情入理的直接材料费用，直接人工费用和各种间接费用，其他费用：一般是指企业在日常活动中发生的营业税，金期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）和资产减值损失销售费用包括：销售运输费，装卸费，包装费，保险费，展览费和广告费，以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工薪酬等经营费用管理费用包括：企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括企业的懂事会和行政管理部门的职工工资，修理费，办公费和差旅等公司经费,以及聘请中介机构费,咨询费(含顾问费),业务招待费用.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费,包括应当作为期间费用的利息支出,汇况损失,以及相关的手续费用等资产减值损失:指企业计提的坏账准备,存货跌价准备和固定资产减值准备等所形成的损失<注>费用只有在经济利益很可能流出企业,而且流出的额能够可靠的计量时才确认为费用(六)利润利润:是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等到得润的构成:营业利润、利润总额、净利润营业利润：主营业务收务+其它业务收入-主营业务成本-其它业务成本-营业税金及附加-销售费-管理费-财务费用-资产减值损失+净收益金额七、划分会计要素的意义1、会计要素是对会计对象科学分类2、会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据3、会计要素是构成会计报表的基本框架八、会计等式1、资产=权益2、资产=负债+所有者权益3、收入-费用=利润4、资产=负债+所有者权益+利润5、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）期未时只有，资产=负债+所有者权益，这一个等式存在，其它等式均不存在九、会计核算的基础前题

1、会计主体假设2、会计经营假设3、会计分期假设：我国以每年的1月1号到12月31号为一个会计分期年度4、货币计量假设：我们规定人民币本位币《插》会计中期：除了年度以外都称为中期十、会计信息的质量要求可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性十一、会计要素的确认（1）符合定义（2）有关的经济利益很可能流入或流出企业，其中的很可能是50%以上（3）有关的价值以及流入或流出的经济利益能够可靠的计量十二、会计要素的计量会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程，其中，会计计量在会计确认和报告之间起着十分重要的作用会计计量的属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值EG：在某一个时点上对资产进行计量时，历史成本是这资项产取得时的公允价值；重置成本是这个时点上取得这资项产的公允价值；可变现净值是这个时点上出售这资项产的公允价值；现值是这个时点上不重新购买，也不出售，继续持有会带来的经济利益的公允价值；公允价值是在任何时候，只要是公平交易中双方愿意收到或支付的价值十三、权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制是确定收入和费用的两面种截然不同的会计处理基础1、收付实现制：是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。即凡是本期收到的款项，不论是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理2、权责发生制：是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收放，费用的一种会计处理基础，凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期的收僧和费用，即使用权款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。十四、会计科目的概念资金运动过程（会计对象）----会计要素------会计科目会计科目是指对会计要素具体内容进行分类核算的项目新会计科目表如下：一、资产类11001库存现金银行存款存放中央银行款项银行专用210023100341011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用拆出资金金融共用交易性金融资产买入返售金融资产金融共用111121应收票据8105191101101111

121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧

561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用油气资产石油天然气开采专用631622651631661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金融资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债

992501递延收益长期借款长期债券1022701未到期责任准备金保险专用保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用独立账户负债保险专用长期应付款未确认融资费用1082811专项应付款递延所得税负债三、共同类往来银行专用1113002外汇买卖金融共用10026011012602103270210527211062801107280210929011103001清算资金1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用1275402工程结算建造承包商专用1285403机械作业建造承包商专用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益

1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取