行政单元会计制度解读讲义

行政单位会计制度解读讲义南京师范大学向有才第一部分资产类一、库存现金业务（一）现金一般收支业务1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额借：库存现金贷：银行存款或零余额账户用款额度2.将现金存入银行等金融机构借：银行存款贷：库存现金3.将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金4.因开展业务或其他事项收到现金借：库存现金贷：其他收入等科目5.因购买服务、商品或者其他事项支出现金粉借辱：经龙费支尽出等戚科目肺贷:地库盯存现猴金涛（二坊）仪一般突差旅贡费业恼务法1榜.显支付透内部号职工条出差宁等原师因所丹借的术现金贪借醉：宝其他粗应收诚款抄贷罢：库念存现描金风2.渗出差扮人员嗽报销井差旅生费时朵①馋借叼：经芳费支关出乓假史打渔崭②棚借：杏经费牛支出斧发居选园员③泉借：狱经费启支出岂贷蔑：止其他般应收蹲款摔屑块加赶贷磨：其斗他应变收款港吸胸而跳漂道库鹊存现士金罚顺劈竿塔浸狐闸微寇糖祝姥性兔库存俗现金画背膝疯止斑即下屿贷：幕其他陶应收粮款休（三篇）行缘政单秃位内敞部实柿行备杨用金肠制度歇1.跑财务贪部门苦核定臣并发脚放备归用金积借：克其他狮应收仗款咐贷：体库存湿现金很2.惕用现支金补序足备阅用金挥定额涂借：斥经费也支出库贷：喂库存瓦现金烛（四只）受通托代叙理的灿现金绵业务录1.缘收到街受托昨代理利的现姐金哀借：晕库存须现金明贷：近受托利代理蚕负债狱2.答支付惑受托嘉代理芽的现朗金毕借：查受托务代理劳负债册贷：右库存藏现金曲（五湾）株现金配短缺内或溢宁余炼业务才1.法现金躺短缺繁①吗批准亲前蓝，晴做到颂账实辞相符勾借死：通待处服理财溉产损巷溢伙贷萝：库促存现肆金式②详批准懒后管，珠属于闸应由酱责任宿人赔深偿或拜向有孕关人慰员追既回的塌部分不借：扭其他体应收变款槽贷：蛇待处消理财丰产损伍溢牢③展批准酱后仙，关属于文无法忽查明肃原因掀的现吸金短勒缺部临分催借：奏经费怕支出吉贷：膛待处片理财错产损变溢鸦2．予现金桐溢余画①鲁批准阔前蜂，弃做到岔账实定相符党借吓：库独存现谊金鬼贷苗：幻待处刺理财孟产损俘溢辨②亩批准留后柜，禽属于辨应支装付给惭有关仗人员溉或单金位的转部分减借护：沿待处知理财哥产损探溢忠贷扭：贸其他划应付怜款搁③厚批准蛇后焦，文属于砖无法端查明筋原因同的现件金溢壳余部悼分挺借：袍待处欣理财声产损羽溢秒贷：订其他改收入黄二、幻银行论存款铅（一欢）仔银行杠存款怠一般腊业务捧1.栗将款碑项存叹入银开行或扩者其赢他金论融机烘构莫借愚：银傻行存血款薯贷巧：谣库存关现金向、其答他收扭入等肠科目柿探2.会提取猛和支相出存惰款裙借桐：库配存现板金等浊科目哀贷众：银拴行存但款狡3.死收到产银行烦存款冒利息全借列：银绵行存业款清贷晓：诞其他恩收入敌等科倘目塌4.饱支付浇银行旺手续桑费或穿银行典扣收嫁罚金正等们借别：茎经费刻支出称贷：介银行获存款凶（二戴）受后托代惭理的密银行忧存款灰业务架1.出收到忧受托辅代理戒的银繁行存直款时疏借竟：银加行存只款秒贷溪：滔受托旗代理亮负债猾2庄.旋支付招受托利代理嫩的存仰款时昨借与：托受托架代理剧负债热贷缘：银扇行存奉款呈（三浩）背行政姨单位五发生蒸外币号业务肝1.毁以外按币购喜买物甲资、写劳务会等吐，洲按照伙购入迁当日驱或当涌期期墙初的锅即期础汇率喊将支束付的银外币记或应刊支付里的外弯币折抗算为现人民译币金辛额脉借云：垄经费歇支出龙等奏科目广贷秒：银姐行存纳款踢、应隶付账尤款等嘴科目盛精2.写以外电币收搁取相躲关款愉项等冈，颂按照嘴收入脂确认搂当日袄或当抓期期多初的龙即期胞汇率裹将收狐取的输外币险或应承收取袖的外斤币折龙算为将人民连币金宏额答借竹：银酒行存议款塌、应防收账简款等翁科目凡贷唤：裕其他版收入告等科富目猎3.熔期末覆，清根据齿各外茫币账衡户按赖期末荣汇率堵调整闯后的路人民程币余遗额与途原账干面人他民币瞎余额大的差音额恳①被汇兑晶收益值借季：银惑行存育款宋、应迫收账咐款、酸应付搞账款禽等科浑目品贷申：描经费腐支出渴等科饶目亿②牌汇兑达损失冰借：厨经费浮支出负等科已目岔衫贷：茄银行鼓存款走、应愚收账群款、金应付狱账款缸等科岩目森三、核零余绍额账项户用晚款额早度流（一悟）收磨到烈“柄财政撇授权双支付诚额度倾到账砌通知邮书史”痰时傻借嚷：零兽余额世账户杀用款帜额度单贷俩：锡财政习拨款敬收入搂（二熄）按沸规定饼支用皇额度悦时捎借应：杏经费届支出爸等科救目竖贷革：零丙余额淹账户铲用款恨额度市（三忆）从绣零余孙额账豆户提冷取现某金时神借赴：艘库存轧现金铸贷：属零余样额账广户用琴款额锄度堆（四嘴）年涛末滨业务纠处理其1.傲根据钉代理尤银行炸提供致的对史账单录作银求行注致销额数度短借蒸：纲财政树应返禽还额砖度舟——赤财政驶授权垦支付擦贷：希零余点额账笋户用滋款额乱度和2.荷如单坝位本贵年度猫财政忙授权旗支付神预算很指标薯数大利于财稼政授疲权支乳付额堪度下段达数跑，企根据途两者缝间的梢差额倾借颈：唐财政盟应返奴还额事度赵——证财政枣授权绣支付吉贷温：乘财政傅拨款醉收入英3.素下年也度年透初接，财行政邪单位它根据功代理鄙银行青提供铸的额卸度恢顽复到信账通前知书湖作恢袖复额文度的剃业益务处爱理置借淋：零腹余额采账户查用款脖额度仰贷趟：史财政绕应返答还额圈度酱——舌财政忌授权码支付耀4.臣行政聋单位思收到涂财政捉部门亏批复喊的上洋年未醉下达脚零余窝额账回户用浓款额蔽度时谅借：右零余磁额账补户用姨款额牌度胆贷引：恩财政嘉应返林还额佛度乓——烤财政仗授权揉支付旧四、援财政们应返农还额天度哭（一楼）年却末国伞库集遥中支校付尚裳未使握用峰的悉资金碑额度伯1.韵财政塑直接扎支付横年末酿，昂行政铅单位汽根据脑本年击度财熊政直那接支舱付预倒算指研标数推与财追政直挥接支划付实香际支暖出数伙的差近额宾借良：财录政应酿返还愁额度只--刚-虫财政勒直接羡支付吴贷喊：略财政之拨款纲收入胳2.逢财政监授权担支付墓。泡单位衔本年女度财逝政授练权支骡付预膨算指袍标数攀大于壶财政顾授权穴支付趟额度狐下达识数，迁根据劣两者仆间的帜差额曲借：贴财政造应返纯还额蜓度鱼——甲财政炼授权告支付及贷：糊财政援拨款释收入漫（二菊）下携年初燥恢复祝以前硬年度根财政沉资金欲额度雨下年浙度年闲初，主行政质单位宇根据致代理窝银行祥提供钓的额琴度恢水复到旁账通祥知书笼作恢痛复额策度。番借：忘零余蛛额账福户用掠款额疏度碰贷：太财政历应返部还额明度著——赛财政壁授权氧支付葱（三假）行都政单扇位使有用以陪前年帐度财笨政资表金额符度顷1.番财政侍直接馒支付竹。雀行政授单位讨使用万以前洁年度成财政厨直接企支付光额度纤发生达支出陈时忙。疼借船：河经费轰支出决贷违：财篮政应匹返还肤额度劝——盼财政够直接策支付腹2.芝财政王授权羊支付民。米行政亦单位膜使用票以前辞年度腔财政剑授权六支付皇额度烈发生任支出否时。芹借：僵经费某支出匪等科邮目非贷：竞零余纠额账奖户用户款额青度卵五、喉应收汪账款边（一炊）出纠租资啊产发丑生的箭应收颤账款延业务筒1.折出租尚资产强尚未议收到阁款项碌时矮借窃：应巨收账膀款扮贷绩：泡其他植应付她款搅2.乘收回德应收碌账款辞时垄借葡：爽银行劲存款稍等科顿目垃贷离：应裳收账羡款同时舞借袭：在其他棒应付允款慨贷稼：金应缴摆税费秤应缴汤财政辆款各（二渐）出杨售物惊资发选生的晌应收单账款锁。诞1.释物资孝已发兔出并乞到达鞠约定龄状态哲且尚同未收喝到款铜项时犹，画按照悲应收网未收盗金额湾借：蛇应收烛账款样贷碧：扬待处辟理财侵产损罗溢沃2.犯收回福应收大账款避时牵借冰：较银行较存款辉贷糟：应缝收账逗款遵（三胀）收杨到商方业汇拒票姑业务莲1.哥收坑到商齐业汇符票剧①金出租放资产仇收到遍商业妄汇票密借锤：应不收账普款泛贷勿：粮其他跃应付沉款蔽②胳出售锻物资道收到昏商业饮汇票辛借：摊应收参账款设贷乓：疯待处谷理财纲产损臭溢险2.指商业蔑汇票拦到期定收回绳款项油时隐借掌：喷银行异存款夹贷气：应训收账锡款幸同时菊属于鸟出租灯资产乓收回律款项惯借读：蝶其他识应付转款可贷散：绪应缴擦税费雹应缴驳财政炕款赶（四宏）应迷收账欧款的基核销家逾期柳3年耍或以队上、碑有确面凿证询据表由明确肉实无幼法收尖回的傍应收顶账款止，鉴按规协定报贝经批寻准后衔予以遍核销百。挪1.鱼转入盒待处话理财紫产损要溢时伙，索借拒：敌待处菊理财视产损及溢额贷：每应收乌账款酸2.悔倚对无后法收艰回的狸应收叹账款似予以纺核销在时汽借：释其他浅应付腰款等拖科目命贷：额待处碧理财渣产损劝溢洪3.耳已核慎销的夫应收居账款粒在以纷后期揉间收疑回仰借屯：泰银行福存款痒贷历：供应缴层财政婆款等痒科目复。绩六、各预付启账款致（一贼）发怠生预世付账铺款时绢借彼：预屋付账泄款请贷承：干资产昂基金升——照预付叮款项同时叹借长：迷经费氧支出展贷剑：义财政屠拨款四收入两锡咸骑恰丘璃(用脱于财沉政直旺接支密付)暗零余液额账佩户用枯款额沃度蕉鼠姜糕（用您于财忍政授定权支赖付）弄银行话存款略普（二落）收带到所口购物四资或我服务喇１.酷收到确所购碎物资胆或服检务时跌借窑：复资产厕基金忘——确预付屡款项穴贷押：预抛付账设款港２.尤如歪发生寄补付舅款项敞的铲，故按照挠实际丧补付轻的款芳项腹借订：山经费谅支出却贷：碧财政考拨款吧收入比负促汉们贿讽(用搏于财遗政直您接支冈付)林零余后额账溜户用布款额暑度呈胁城（缴用于葛财政澡授权端支付蹈）积银行影存款傅求３.货收到臭物资誓的牵，该按照哄收到绸所购禁物资垮的成析本宫借描：存冷货等谱科目化贷豆：裙资产款基金虾（三粉）发巷生可预付劳账款探退回塑的沟1.逮当年城预付宋账款葱退回丈的寄借曲：但资产稀基金梅——骄预付突款项世贷：点预付顽账款同时物借：写财政稳拨款孔收入揉冬拥灰浇召稼(用拼于财驰政直钻接支乔付)猫零余藏额账偷户用刻款额撑度候妄倦（接用于宝财政蹲授权纠支付波）哈银行桶存款叙龙贷倾：姑经费映支出幼2.竹发生男以前腥年度哀预付如账款呆退回砌的絮借挺：逗资产浆基金咳——急预付涨款项刚贷：蛋预付尤账款同时鸡借：脑财政尿拨款笑收入般脏喘朽呈分何(用蹈于财嘴政直挥接支森付)叼零余蔑额账驻户用僵款额刊度殃持美（虹用于榨财政舟授权塞支付切）涌银行沃存款底仆贷适：养财政垫拨款绵结转迎、财网政拨藏款结胃余、务其他伞资金羞结转抵结余鸽等科谁目。恰（四架）预坡付账摸款的批核销嗽逾期捎3年谱或以翻上、骑有确欢凿证斑据表充明确姑实无膏法收列到所霜购物篮资和腥服务踪，颠且无饺法收馆回的传预付协账款然，专按照墙规定燃报经码批准拿后予冷以核出销域。茫１.宅按宇照待局核销梳的预挑付账贺款金赞额转梁入待富处理蛋财产玉损溢投时眉借疑：牙待处幼理财开产损伐溢两贷：岁预付洽账款立2.述升报经叔批准赖对无占法收妻回的俭应收出账款躬予以字核销碑时爆借：越资产腥基金盲——扔预付圆款项增贷：教待处这理财挤产损闹溢援3.见已核兔销的书预付猛账款兄在以添后期开间又蹄收回添时帆借槽：道零余垂额账运户用贵款额准度、抓银行捞存款孙等科避目达贷罪：盯财政妄拨款影结转匙、财而政拨怒款结伪余、毕其他偶资金霉结转姥结余齿等科瑞目。而七、蹦其他唤应收界款陶（一尊）发鉴生其健他应取收及张暂付烘款项沟时甚借且：其讲他应庭收臣款粱贷滑：煌零余辱额账购户用殖款额皆度、息银行腿存款跌等科痕目霸（二俭）收枪回或幸转销尸上述犬款项去时皇1.宰收桶回上侨述款贼项时逃借舰：熊银行午存款止、零轻余额躲账户田用款敲额度开等科垦目筒勺贷急：其穗他应挡收挥款刻2.策转周销上冠述款拿项时柜借：待经费搞支出顾等科佣目术寇贷晨：其桃他应疮收胶款胃（三晚）其济他应晕收款矿的核诊销协逾期念3年劫或以构上、绩有确屿凿证据据表删明确网实无渗法收辈回的糟其他霜应收到款辞，顽按规亲定报括经批墨准后景予以赖核销巩。建１.岁按训照待哑核销摧的其阅他应虫收款的金额谋转入弊待处昂理财度产损炒溢时怀借石：集待处挎理财己产损美溢炮贷羞：其霞他应候收款覆２.仔报经品批准阶对无窝法收寻回的缺其他景应收眠款予瞎以核赏销时晃借：冷经费歪支出眯贷：旋待处字理财塔产损闻溢熄３.皂已核嫩销的蛇其他屑应收渗款在馆以后监期间推又收弯回龙时舌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