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文档简介

资产评估师之资产评估基础复习题库附答案

单选题(共50题)1、成本法的具体方法不包括()。A.经济利润模型B.复原重置成本法C.更新重置成本法D.成本加和法(资产基础法)【答案】A2、下列关于资产评估经济技术原则的说法中,错误的是()。A.最高最佳使用原则强调商品在交换时,应以最高最佳用途及利用方式实现其价值B.基于替代原则,卖方和买方的交易选择会使同质商品的交换价值趋向一致C.毗邻园林景观会增加住宅的价值,是贡献原则的体现D.确定评估基准日和规定评估结论使用时效是评估时点原则的要求【答案】C3、下列关于劳动价值论的说法中,不正确的是()。A.商品具有使用价值和价值两个因素B.使用价值是商品的自然属性,价值是商品的社会属性C.人类劳动分为具体劳动和抽象劳动,具体劳动构成了商品的使用价值,抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间【答案】D4、下列关于资产评估机构的自主管理的说法中,错误的是()。A.资产评估机构若不符合《资产评估法》规定的设立条件,则不得承接资产评估业务B.资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制C.分支机构应在资产评估机构授权范围内,依法从事资产评估业务,并以分支机构的名义出具资产评估报告D.资产评估机构应当根据业务需要建立职业风险基金管理制度,或者自愿购买职业责任保险,完善职业风险防范机制【答案】C5、已完成备案的资产评估机构或分支机构被省级财政部门予以注销备案的情形不包括()。A.受理与自身有利害关系的业务B.注销工商登记C.主动要求注销备案D.被工商行政管理机关吊销营业执照的【答案】A6、下列各项,属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是()。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A7、主要应用在自创无形资产评估中或无法确定未来现金流量情况下的无形资产评估方法是()。A.市场法B.收益法C.成本法D.其他方法【答案】C8、下列有关资产评估假设的说法中,错误的是()。A.资产评估假设的依据是现有知识和有限事实B.资产评估假设是资产评估结论成立的前提条件C.评估假设实际发挥的是“化繁为简”抓主要矛盾的作用D.资产评估假设需要研究资产交易价格的全部影响因素【答案】D9、()应当根据所了解的评估业务基本事项,分析和评价是否具有执行该业务的专业胜任能力,以决定是否承接业务。A.资产评估机构B.注册资产评估师C.审计师D.会计师【答案】A10、为了充分调动各方力量参与,保证资产评估准则制定工作的顺利进行,财政部成立了()。A.资产评估审议委员会B.资产评估准则委员会C.资产评估准则技术委员会D.资产评估准则咨询委员会【答案】B11、林可霉素禁用的给药方式是A.肌内注射B.静脉注射C.静脉滴注D.口服E.外用【答案】B12、关于成本法的应用前提,说法不正确的是()。A.应当具备可利用的历史资料B.形成资产价值的耗费是必需的C.资产的继续使用指的是物理上的可使用D.成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估【答案】C13、某法院委托进行司法诉讼评估,法院欲了解诉讼标的在三年前某一时点的市场价值,委托评估机构进行评估,此时出具的评估报告是()。A.现时性评估报告B.预测性评估报告C.追溯性评估报告D.限制性评估报告【答案】C14、根据需求理论,消费者收入增加,可能会引起()。A.对某些高档商品需求量增加B.对正常商品需求量减少C.对所有商品需求量增加D.对所有商品需求量减少【答案】A15、评估资产的“在用价值”依据的是资产评估的()。A.供求原则B.替代原则C.贡献原则D.最佳使用原则【答案】C16、英国最具影响力的评估准则RICS评估准则也被称为()。A.白皮书B.红皮书C.黄皮书D.蓝皮书【答案】B17、某设备购建于2013年,账面原值为10万元,购建日该类资产的定基价格指数为102%,2019年对该设备进行评估,评估基准日该类资产的定基价格指数为135%,经专家鉴定,该设备的成新率为70%,计算该设备的实体性贬值额为()万元。A.3B.3.97C.9.26D.4.13【答案】B18、以下不属于资产评估业务基本事项的是()。A.评估报告使用范围B.评估对象和评估范围C.评估方法D.评估服务费及支付方式【答案】C19、2016年7月2日,十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《中华人民共和国资产评估法》,自()起施行。A.2016年12月1日B.2016年10月1日C.2016年11月1日D.2016年12月31日【答案】A20、关于我国资产评估行业现状,截至2016年10月底,全国资产评估机构3304家,执业资产评估师33499人,从业人员()多人。A.10万B.15万C.5万D.8万【答案】A21、“国际评估准则101——工作范围”的内容不包括()。A.引言B.一般要求C.工作范围的变动D.调查和遵循【答案】D22、(2017年真题)按照效用价值论的观点,下列说法中错误的是()。A.价值是商品的内在属性,不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值,必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值,这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值,效用是价值的源泉【答案】A23、除法律另有规定外,我国行政处罚的追究时效为()。A.一年B.二年C.三年D.四年【答案】B24、根据《资产评估法》规定,资产评估机构违反规定,出具虚假评估报告,有违法所得的,没收违法所得,并处违法所得()罚款。A.一万元以上五万元以下B.一倍以上五倍以下C.一倍以上十倍以下D.十万元以上五十万元以下【答案】B25、按报告的繁简程度划分,资产评估报告的种类不包括()。A.完整型评估报告B.简明型评估报告C.限制型评估报告D.单项资产评估报告【答案】D26、下列关于评估结论的说法中,错误的是()。A.资产评估报告仅以文字形式表述评估结论B.资产评估报告应当明确评估结论的使用有效期C.评估结论通常是确定的数值D.经与委托人沟通,评估结论可以是区间值或者其他形式的专业意见【答案】A27、(2020年真题)下列处罚形式中,资产评估机构及个人因承担行政责任可能受到的处罚是()。A.返还财产B.赔偿损失C.没收违法所得D.没收财产【答案】C28、甲酒店是一高级酒店,但其场地有限,为此,决策层确定收购相邻的一小型停车场乙,则评估时可以选择的价值类型是()。A.投资价值B.在用价值C.清算价值D.市场价值【答案】A29、关于有效市场理论的作用,错误的是()。A.如果市场是无效的,则技术分析仍然有效B.如果市场是弱式有效的,组织管理者会积极进取地寻找价格偏离价值的资产C.如果市场是强式有效的,组织管理者会积极进取地分析公开资料寻找被错误定价的证券以增加投资收益D.对金融决策行为“理性经济人”假设的质疑,催生了金融行为学【答案】C30、下列各项中,不属于勘查的是()。A.对实物资产的数量所做的调查B.对实物资产的运行和利用情况所做的调查C.对实物资产的取得价格、途径所做的调查D.对相关技术检测结果的收集、观察【答案】C31、按照效用价值论的观点,下列说法中错误的是()。A.价值并非商品内在的属性,商品的价值取决于人们对它效用的评价B.人们可以用边际效用的大小衡量商品的价值C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值,衡量价值的尺度是客观的D.物品仅有效用,并不代表其具有价值【答案】C32、关于垄断竞争厂商的需求曲线,表述错误的是()。A.主观需求曲线d是厂商单独调整价格所对应的需求曲线B.实际需求曲线D是所有厂商都以相同方式改变价格的条件下单个厂商所对应的需求曲线C.实际需求曲线D较主观需求曲线d更为平坦D.主观需求曲线d和实际需求曲线D的交汇点反映垄断竞争市场的供求相等状态【答案】C33、下列关于国际评估准则厂房和设备评估说法错误的是()。A.无形资产对机器设备的价值具有重要影响时需要考虑这些无形资产的价值B.机器设备与资产有关的因素包括资产的技术规格、剩余物理寿命、资产状况、运输成本、辅助资产、辅助资产的任何可能损失。C.通常来说机器设备的价值与资金来源无关D.市场法在机器设备评估中运用比较广泛,特别是单项设备评估【答案】D34、(2018年真题)下列资产评估专业人员的违法情形中,构成“出具证明文件重大失实罪”的是()。A.为满足委托人的要求,故意调整评估值,导致资产评估结论严重失实,由于报告所对应的经济行为尚未实施,未给国家或其他相关当事人造成经济损失B.因计算疏失导致评估结论出现严重错误,由于报告所对应的经济行为尚未实施,未给国家或相关当事人造成经济损失C.因工作疏忽未全面履行现场调查程序,导致资产评估报告结论出现严重偏差,给国家或相关当事人造成了严重损失D.为满足委托人的要求,故意调整评估值,导致资产评估结论严重失实,给国家或其他相关当事人造成严重经济损失【答案】C35、下列关于明确资产评估业务基本事项的说法中,错误的是()。A.资产评估业务基本事项需要评估主体与委托人共同明确B.为明确责任,评估专业人员需要对评估范围明细清单进行确认C.评估报告的使用范围包括评估报告使用人.目的及用途.使用时效.报告的摘抄引用或披露等事项D.评估报告的提交时间不宜确定具体日期【答案】B36、下列关于资本资产定价模型中β系数的说法,正确的是()。A.如果β=1,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率保持不变B.如果β=1.4,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率下降14%C.如果β=0.7,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率下降7%D.如果β=1.2,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率也上涨12%【答案】D37、对于因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项,资产评估专业人员应当在()中予以说明,分析其对评估结果的影响程度。A.工作备忘录B.合同C.工作底稿D.书面文件【答案】C38、关于现场调查工作受限的表述不正确的是()。A.如果无法采用替代措施对评估对象进行勘查核实或者即使履行替代程序,也无法保证评估结论的合理性,评估机构应当终止执行评估业务B.如果通过实施替代程序,不会导致评估结论的合理性受到较大影响时,可以继续执行评估业务,但是需要在评估报告中,以恰当方式说明所采用程序的合理性及其对评估结论合理性的影响C.现场调查程序受到了限制,资产评估专业人员应当在不违背资产评估准则基本要求前提下,采取必要的替代程序,并保证程序和方法的合理性D.判断是否继续执行或终止评估业务:一是所受限制是否对评估结论造成重大影响;二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失【答案】D39、Z是一个特殊普通合伙企业,现需要对其进行转让目的的评估,则评估对象是()。A.该企业的相关合伙人权益B.该企业的全部资产C.该企业的可辨识资产D.该企业的全部负债【答案】A40、机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值属于()。A.市场价值B.残余价值C.在用价值D.投资价值【答案】B41、下列选项不属于我国法律规定的法律责任免除情形的是()。A.时效免责B.人道主义免责C.行政免责D.有效补救免责【答案】C42、下列关于核查验证受限及处理方式的说法中,错误的是()。A.对超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项,资产评估机构可以委托或者要求委托人委托相关专业机构出具专业意见B.如果计划采用的核查验证实施方式无法执行,资产评估专业人员应当终止评估业务C.对于因法律法规规定.客观条件限制无法实施核查和验证的事项,资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明,分析其对评估结论的影响程度,确信不足以对评估结论产生重大影响的前提下,在资产评估报告中予以披露D.如果无法核查验证事项对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度,评估机构不得出具资产评估报告【答案】B43、资产评估现场调查中,对实物资产的数量、质量、分布、运行和利用情况(经营情况)等所做的调查称为()。A.勘察B.监盘C.核对D.核实【答案】A44、为了充分调动各方力量参与,保证资产评估准则制定工作的顺利进行,财政部成立了()。A.资产评估审议委员会B.资产评估准则委员会C.资产评估准则技术委员会D.资产评估准则咨询委员会【答案】B45、下列关于供给曲线的说法中,正确的是()。A.商品价格不变,随着生产成本的提高,供给曲线向左移动B.商品价格不变,随着商品数量的增加,供给曲线向左移动C.一般情况下,供给曲线向右下方倾斜D.供给曲线体现了边际效用递减规律【答案】A46、根据不同的市场结构特征,可以把市场划分为完全竞争市场.垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场,又称为()。A.半垄断市场B.自由市场C.半竞争市场D.不完全竞争市场【答案】D47、“国际评估准则410—开发性不动产”对“开发性不动产”评估方法规定,除了基本准则中的三种基本评估途径,开发性不动产的估值主要使用的两种方法是()。A.复制法和资本化法B.市场法和复制法C.市场法和剩余法D.剩余法和复制法【答案】C48、(2017年真题)我国资产评估行政处罚的追究时效为()。A.五年B.二年C.三年D.一年【答案】B49、()主要是指对实物资产的数量、质量、分布、运行和利用情况(经营情况)等所做的调查,对相关技术检测结果的收集、观察,对其运行记录和定期专业检测报告的收集和分析等工作。A.访谈B.勘察C.询问D.函证【答案】B50、()是指通过估测被评估资产未来预期收益的现值,来判断资产价值的各种评估方法的总称A.成本法B.市场法C.收益法D.综合估价法【答案】C多选题(共20题)1、评估协会是评估机构和评估专业人员的自律性组织,依照()实行自律管理。A.法律B.行政法规C.部门规章D.协会章程E.规范性文件【答案】ABD2、(2019年真题)下列事项中,属于我国《资产评估基本准则》规范的内容有()。A.资产评估报告的基本内容B.资产评估的基本程序C.资产评估法律责任D.资产评估准则的适用范围E.资产评估准则的主体【答案】ABD3、以下属于完全垄断市场特征的有()。A.厂商数量是唯一的B.厂商可以控制和操纵市场价格(除非收到政府的价格管制)C.行业进出极为困难或不可能D.钢铁业属于完全垄断行业E.特许专营行业属于完全垄断【答案】ABC4、资产评估专业人员在选择资产评估方法时,应当充分考虑影响评估方法选择的因素包括()。A.评估目的和价值类型B.评估对象C.评估假设D.评估方法的适用条件E.评估方法应用所依据数据的质量和数量【答案】ABD5、以下属于《资产评估法》规定的评估委托人义务的有()。A.评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告B.评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要、收受或者变相索要、收受回扣C.评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责D.评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的,可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报E.评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告,不得滥用评估报告及评估结论【答案】ABC6、下列各项中,属于法律所认可的免责条件的有()。A.不可抗力B.特殊免责C.同情免责D.正当防卫E.紧急避险【答案】AD7、下列各项中,在资产评估计划编制的总体要求中,可以作为编制资产评估计划根据的有()。A.评估目的B.评估基准日C.评估对象的资产规模和资产分布特点D.评估报告提交期限E.评估师的专业能力【答案】ABCD8、以下属于《资产评估法》规定的评估委托人义务的有()。A.评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告B.评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要、收受或者变相索要、收受回扣C.评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责D.评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的,可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报E.评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告,不得滥用评估报告及评估结论【答案】ABC9、从经济行为类型看,我国的资产评估服务领域包括()。A.企业改制和上市B.股权转让C.资产买卖和置换D.债转股E.专有技术【答案】ABCD10、下列各项中,属于寡头垄断市场形成的主要原因的有()。A.追求规模经济效益促使行业生产向大规模厂商集中B.重要原材料集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.缘于法律或政策的推动E.消费者需求多样【答案】ACD11、影响价值类型选择的因素包括()。A.资产自身的功能B.使用方式C.市场条件D.评估目的E.评估方法【答案】ABCD12、以下有关专业胜任能力的表述中,不正确的有()。A.资产评估专业人员应当完成规定的学历教育,保持和提高专业胜任能力B.资产评估专业人员除了应具备一定的专业知识.专业技能,也应具备一定的专业经验C.由于资产评估的复杂性,要求资产评估专业人员在整个职业生涯过程中不断接受后续教育D.资产评估机构必须确保资产评估专业人员具有胜任所执行评估业务的能力E.如果不能胜任执业项目,评估师必须拒绝或退出相关业【答案】AD13、评定估算形成结论程序主要包括的具体工作有()。A.恰当选择评估方法B.形成初步评估结论C.编制初步资产评估报告D.综合分析确定资产评估结论E.进行评估报告内部审核【答案】ABD14、参照物成交价格除是参照物自身功能的市场表现,其影响因素还包括()。A.买卖双方交易地位B.交易市场是否活跃C.买卖双方交易动机D.信息是否对称E.交易时限【答案】AC15、经过近三十年的努力,我国资产评估行业在众多方面做出了重要贡献,包括()。A.维护国有资本权益B.规范资本市场运作C.防范金融系统风险D.保障个人利益E.保障国家经济安全【答案】ABC16、资产评估法规定评估行业协会的职责包括()。A.制定会员自律管理办法,对会员实行自律管理B.组织开展会员继续教育C.受理对会员的投诉.举报,受理会员的申诉,调解会员执业纠纷D.参与对资产价值的评估E.保障会员依法开展业务,维护会员合法权益【答案】ABC17、关于完全竞争市场,表述错误的有()。A.完全竞争市场厂商需求曲线是一条水平线B.厂商需求曲线、平均收益曲线和边际收益曲线三线重合C.完全竞争市场的均衡价格一成不变D.厂商实现利润最大化或亏损最小化的均衡条件是:边际收益=边际成本E.当厂商平均收益小于平均成本时应立即停止生产【答案】C18、下列各项中,属于寡头垄断市场形成的主要原因的有()。A.追求规模经济效益促使行业生产向大规模厂商集中B.重要原材料集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.缘于法律或政策的推动E.消费者需求多样【答案】ACD19、弱式有效市场检验的方法包括()。A.股票价格的时间序列分析B.股票价格变化的随机性分析C.检验股票交易策略的有效性D.事件研究法E.看内幕消息是否有用【答案】ABC20、在整个评估工作过程中,收集的与评估工作有关的操作类工作底稿具体包括()。A.市场调查及数据分析资料B.资产评估项目风险评价C.资产评估委托合同D.其他专家鉴定及专业人士报告E.询价记录【答案】AD大题(共10题)一、某机器设备生产能力为年产10000台产品,因市场需求结构发生变化,在未来可使用年限内,每年产量估计要减少4000台左右,每台产品损失利润40元,该生产线尚可继续使用3年,企业所在行业的投资回报率为10%,所得税税率为25%。假定规模经济效益指数为0.4。<1>、根据上述资料判断该机器设备产生的是哪项贬值,并说明理由。<2>、计算该机器设备的贬值率。<3>、计算该机器设备的贬值额。【答案】<1>、属于经济性贬值,资产的经济性贬值是指由于外部条件的变化引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失。本题中的机器设备是由于市场需求结构发生变化导致产量减少,应该属于经济性贬值。<2>经济性贬值率={1-[(10000-4000)/10000]^0.4}×100%=(1-0.82)×100%=18%<3>经济性贬值额=(4000×40)×(1-25%)×(P/A,10%,3)=120000×2.4869=298428(元)二、A资产评估事务所接受委托对即将出售的一处房产进行评估。A事务所派出评估专业人员,对该房产进行实地调查。经过调查,有关情况为:该处房产购于10年前,购房价格20万元。该房产购入时,所在区域为一城乡接合部,南面是一臭水沟,另外三面都是农田,只有该房所处位置在开发居民楼。经过10年的发展,该房产四周发生了巨大变化,南面修建了该市唯一的人工湖,水面面积大约为10平方公里,现在是该市人民休闲好去处,周末游人如织。西面于去年建成一座小学并已开始招生。东面于五年前建成一大型商场,在本市规模第一。北面即将建成本市第一中学的分校,新校规模较大,将超过老校区。同时,该房所处小区东侧是一南北公路,往南几公里即是高速路入口。由于其位置优越,尽管周边有多楼盘如火如荼地兴建之中,但某一楼盘只要一开始放号,便会出现几百米的长龙,人们排号排一夜也在所不惜。甲评估师认为,该房产的评估,可以以该房产的购建成本为依据,在购房价格20万元的基础上,考虑时间价值,从而确定该房产的评估值,而乙评估师认为,不能简单地以购建成本作为依据,还要考虑其效用价值的影响。本房产所处地区位置优越,供不应求,其价值会大大高于其购建成本。要求:根据以上资料,回答以下问题:<1>、甲和乙评估师的说法,哪一个正确,为什么?<2>、根据本题资料的描述,评估时应考虑哪个因素对房产价值的影响?这体现了资产评估的哪一个原则,其内容是什么?<3>、根据(1)所选评估师的说法,除了(2)应该考虑的原则之外,还应该考虑什么原则?说明该原则的内容。<4>、除上述原则外,资产评估经济技术原则还包括哪些原则?【答案】1.乙评估师的说法正确。在评估时,不能仅仅以购建成本作为依据,还要考虑其效用价值的影响。待估房地产当前的价值与其购建成本考虑时间价值的结果相差甚大,用购建成本为基础来进行评估有失公允。应考虑待估房地产当前的各项情况来进行评估。2.①由于待估房地产现在位置优越,周边环境优美,交通方便且位于小学、高中附近,因此要考虑环境因素对价格的影响,这是影响价格的一个非常重要的因素。优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应,增加房屋的转让价值或使用收益。②这体现了资产评估的外在性原则。资产评估中的外在性原则是指,“外在性”会对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失,从而影响资产的价值,对资产的交易价格产生直接的影响。3.根据乙评估师的说法,由于本房产所处地区位置优越,供不应求,还应该考虑供求原则。供求原则是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。假定在其他条件不变的前提下,商品的价格随着需求的增长而上升,随着供给的增加而下降。尽管商品价格随供求变化并不成固定比例变化,但变化的方向带有规律性。供求规律对商品价格形成的作用同样适用于资产价值的评估。资产评估专业人员在判断资产价值时应充分考虑和依据供求原则。4.除上述两个原则外,资产评估经济技术原则还包括以下原则:①最高最佳使用原则;②替代原则;③预期收益原则;④贡献原则;⑤评估时点原则。三、某公司是2004年10月经人民政府批准,由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区,注册资本2200万美元,经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月,S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司,遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景,结合特定的评估目的和评估方法的特点,选择收益法进行评估,并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中,出现一家K公司需要对S公司增资,但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人,国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人,现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解,但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估,而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用,有以下几种说法:A.此评估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任意使用D.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员将不承担责任E.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员需要承担相应的责任要求:<1>、对评估报告的使用的五种说法中,正确的有哪几个,为什么?<2>、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选择是谁的责任?<3>、评估委托人S公司具有哪些权利?<4>、评估委托人需要承担哪些义务?【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方,因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的,评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确,选项BCE的说法不正确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准,评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值,有效地服务于评估目的。所以,评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估委托人可以根据委托合同的约定,享有合同中规定的相关权利。《资产评估法》对评估委托人的权利有以下规定:①评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构,任何组织或者个人不得非法限制或者干预。②评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。③当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时,可以要求评估机构解释。④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的,可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报,有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理,并答复评估委托人。4.评估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产评估法》对委托人的义务有以下规定:①评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。③评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。④评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告,不得滥用评估报告及评估结论。四、国内上市的A公司,拟收购境外的B公司全部股权,委托C资产评估公司为该经济行为进行资产评估。以下为资产评估委托合同约定的部分重要内容:(1)由于被评估企业B公司的核心资产是其在当地的矿资产,为保证本次资产评估结论的可靠性,本次资产评估应当以资产基础法的结果作为评估结论;(2)A公司另行委托境外的专业机构D评估公司对此次资产评估涉及的B公司拥有的矿山开采权进行评估,C资产评估公司在资产基础法中直接引用D评估公司提供的评估结果;(3)C资产评估公司应根据本次资产评估的引用需要向D评估公司提出对相关矿山开采权的具体评估和信息披露要求,由D评估公司按要求单独出具矿山开采权价值评估报告;如因矿山开采权评估及披露出现问题对本次股权收购资产评估产生不利影响,由D评估公司承担责任;(4)本次资产评估的专业服务费,在资产评估委托合同订立7日内支付合同款总额的20%,提交资产评估报告征求意见稿7日内支付50%,提交正式报告7日内支付15%;如果A公司与B公司签署了股权收购合同,A公司将在合同签署7日内支付合同款总额的15%,并同时支付25万元专项奖励金;如果A公司与B公司未能就收购达成协议,A公司不再支付剩余合同款。在C资产评估公司提交正式资产评估报告一个月后A公司与B公司正式签署了股权收购合同。试问:<1>、本合同中对资产评估结论确定方式的约定是否恰当?说明理由。<2>、本项目对资产评估专业人员使用D评估公司对矿山开采权评估结果的约定是否恰当?说明理由。<3>、本合同对评估付费条款的内容约定是否存在问题?说明理由。【答案】【正确答案】不恰当。通过合同指定评估方法及评估结论确定方式,取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任;属于不应在合同中约定的内容。【正确答案】不恰当。资产评估专业人员在引用其他专业领域评估报告之前,需要对相关的专业评估报告履行书面审查、查询、复核等核查验证程序。在合同中约定“直接引用”“D评估公司承担责任”而不履行必要的评估程序,属于不应在合同中约定的内容。【正确答案】存在问题。将评估服务费支付与经济行为是否实现直接挂钩(包括奖励和扣费),限制了资产评估机构及其专业人员保持独立性,属于不应在合同中约定的内容。五、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备,该设备生产能力为年产产品100万件,设计使用年限为10年,当时的设备价格为120万元,甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用,并使设备保持在全新状态,评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调查获知,目前该种设备已经改型,与改型后的设备相比,被评估设备在设计生产能力相同的条件下,需要增加操作工人2人,在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万元,同时,由于该设备生产的产品市场需求下降,要使产品不积压,每年只能生产80万件,经调查,根据有关规定,该种设备自投入使用之日起,10年后必须报废,该类设备的规模经济效益指数为0.8,评估基准日之前5年内,该设备的价格指数每年递增4%,行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元(含工资.保险费.福利费),行业适用折现率为10%,企业正常纳税,所得税税率是25%。要求:(1).采用环比物价指数计算的设备当前重置成本;(2).计算该设备的各种贬值额;(3).计算该设备的评估值。【答案】1.重置成本=资产的账面原值×(1+价格变动指数)=120×(1+4%)×(1+4%)×(1+4%)=120×112.49%=134.98(万元)2.(1)该设备的实体性贬值:甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用,并使设备保持在全新状态,资产实体性贬值=0。(2)该设备的功能性贬值:该设备的功能性贬值=(0.12×2×12+4)×(1-25%)/10%×[1-1/(1+10%)10]=51.6×0.61446=31.71(万元)(3)该设备的经济性贬值:=资产的重置成本×[1-(现在生产线的实际生产量÷设计生产能力)x]=134.98×[1-(80/100)0.8]六、资产评估公司接受甲公司委托对其10台设备进行评估,双方约定2018年5月6日提交资产评估报告。订立资产评估委托合同后执行资产评估程序,发现前期了解及收集的资料存在误差,遂对资产评估计划进行了调整,为保持独立性,评估公司未将计划的调整告知甲公司,现场调查时发现有3台机器因诉讼保全无法实施现场调查,评估公司评估风险后终止了评估业务。问:(1)指出上述描述中的不恰当之处,并说明理由;(2)现场调查受限原因及处理?(3)简要举例说明资产评估计划调整的原因。【答案】(1)双方约定2018年5月6日提交资产评估报告的行为不恰当。评估报告的提交时间不宜确定具体日期,一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料(包括评估所依据和引用的相关专业报告送达)后的一定期限内。(2)资产评估计划的调整未与甲公司沟通不恰当。遇到需要调整评估计划的情况时,资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通,根据已确定的方案及时调整评估计划。(2)现场调查受限的原因分为资产自身原因和相关当事人原因;当无法履行现场调查程序时,应重点考虑:一是所受限制是否对评估结论造成重大影响;二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。判断是否继续执行或中止评估业务。如果无法采取替代措施对评估对象进行现场调查,或者即使履行替代程序,也无法消除其对评估结论产生重大影响的事实,评估机构应当终止执行评估业务。如果通过实施替代程序之后,受限事项并不会对评估结论产生重大影响,评估机构可以继续执行评估业务,但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明,分析其对评估结论的影响程度,并在资产评估报告中以恰当方式说明所受限制情况、所采取的替代程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。(3)评估计划调整的原因有两大类。一类是评估工作本身遇到了障碍,出现了在编制评估计划时没有预料到的操作层面或者技术层面的情况。操作层面的:由于前期资料搜集不齐全、现场调查受到限制或委托人提供资料不真实;技术层面的:出现了未预料到的资产类型或者业务形态,导致原计划的评估技术思路无法满足需要,从而对评估专业人员和评估重点进行调整。另一类是由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整。比如,由于上市公司重大资产重组方案发生改变,导致评估范围出现重大调整,原来的部分标的公司不再纳入重组范围,并且还新增加了部分标的公司。七、甲和乙共同创业,投资创立一有限责任公司。双方约定,乙投入现金1000万元,甲以其持有的一条生产线出资,为确定此生产线的出资额,聘请A评估公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托,派出资产评估师丙对此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学,甲与丙承诺,有限责任公司成立以后,由甲提议,聘请丙的妻子为公司财务总监,另外,甲持有B上市公司60%的股权,丙曾在B上市公司财务部任财务经理,一年半前离职,同时,丙通过证券交易所买入B上市公司股票,持有5%的股份。丙接受任务后,对甲出资的生产线进行了评估,确定评估价值为500万元。这样,甲就以市场价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前,甲送丙一台价值20万元的家用轿车。这样,甲和乙出资设立的该有限责任公司,甲乙出资比例为2:1,公司章程约定,甲乙作为出资人,按股权比例进行分红。后来,由于经营不善,公司破产进行清算,债权人丁持有债权100万元不能得到清偿,丁向法院起诉,要求该公司的股东承担清偿责任。<1>、资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形,合理判断其对独立性的影响。独立性要求包含哪些内容?<2>、在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避,需要回避的情况有哪些?<3>、根据本题资料,需要资产评估师丙应该回避的情形有哪些?(至少列举三项)<4>、本题中,资产评估事务所对其所做的资产评估应当承担什么法律责任?有关法律规定内容是什么?【答案】1.独立性要求包含以下内容:①资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织;②资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则,独立开展评估业务,并独立地向委托人提供资产评估意见;③资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制,也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;④资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。2.在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避:①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;③其他可能直接或间接影响执业的情况。3.在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避:①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;③其他可能直接或间接影响执业的情况。4.《公司法》第二百零七条规定,承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实,给公司债权人造成损失的,除能够证明自己没有过错的外,在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此,本案中的资产评估事务所除非能够证明自己没有过错,否则必须在其评估不实的金额范围内承担赔偿责任。八、2020年1月15日,甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投资,需要对该设备进行评估,双方确定的评估基准日为2020年1月31日。A资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托,派出相关人员,对此设备进行评估。在评估过程中,需要此设备的产权资料,但乙公司有关人员以资料管理人员出差为由,拒不提供产权资料,同时,乙公司有关人员对此次评估有敌视情绪,不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后,经权衡,事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系,由于管理层不愿意配合工作的人员沟通,配合评估工作。后经多方沟通协调,评估工作得以顺利进行,在评估过程中,乙公司提供了截止日期为2019年12月31日的审计报告,为了减少工作量,评估人员在评估过程中,引用了此审计报告中有关待估资产的数据和审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益,通过提供回扣等方式,与A事务所达成协议,将评估价值压低15%在评估报告中体现。要求:(1)本例中,在乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时,事务所领导的建议是否正确,请说明理由。(2)评估人员引用审计资料的做法是否正确,请说明理由。(3)本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法是否正确,请说明理由。【答案】(1)事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时,资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料,或不愿意配合评估工作,这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这些情况,评估专业人员应该与委托人协商,由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。(2)评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业报告是审计报告时,审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确定的评估基准日为2020年1月31日,则要求审计报告的截止日期也应当是2020年1月31日。(3)本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法不正确。按照资产评估法规定,评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告,不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益,资产评估是一种有偿的社会中介服务,资产评估机构及其资产评估专业人员在完成委托评估业务后,向委托人出具资产评估报告并收取合理的评估服务费属正当的行为,但是,不能收取评估费以外的费用。这里所说的服务费用以外的不正当利益,主要是指约定服务费用以外的其他酬金,如佣金、回扣、好处费、介绍费等。九、甲和乙共同创业,投资创立一有限责任公司。双方约定,乙投入现金1000万元,甲以其持有的一条生产线出资,为确定此生产线的出资额,聘请A评估公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托,派出资产评估师丙对此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学,甲与丙承诺,有限责任公司成立以后,由甲提议,聘请丙的妻子为公司财务总监,另外,甲持有B上市公司60%的股权,丙曾在B上市公司财务部任财务经理,一年半前离职,同时,丙通过证券交易所买入B上市公司股票,持有5%的股

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