2023新《审计案例》形考作业答案8

审计案例探讨（省开）形成性考核作业参考答案——所属时期：2023年1月新版；编写人：李志红审计案例探讨作业1第一至第三章1、 会计师事务所在首次接受托付时，应了解被审计单位的那些基本状况？答：首次接受托付时，应了解被审计单位以下基本状况：（1） 被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构；（2） 被审计单位经营状况和经营风险；（3） 被审计单位以前年度接受审计的状况；（4） 被审计单位财务会计机构及工作组织。（5） 被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点；（6） 被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例；（7） 关联方及其交易的存在状况；（8） 影响被审计单位及所属行业的法规、法律；（9） 被审计单位的内部限制；（10） 被审计单位供应应有关管理机关的报告的性质；（11） 被审计单位其他重要事项。而在持续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理状况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果：（4）利害冲突及回避事宜：（5）内部限制的改进状况；（6）审计费用的支付状况等。2、 注册会计师在对被审计单位分析性复核时，假如发觉该企业的应收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些详细项目是否发生改变？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下状况：经营环境发生变动；年末销售额突然増减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生改变；销售收入的总体发生变动。3、 审计风险的组成及其关系？审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计看法的可能性。审计风险包括：（1） 固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）（2） 限制风险（被审计单位内部限制未能发觉或防止重大错误的风险）（3） 检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检査出会计报表中存在重大错误的风险）审计风险之间的关系是：审计风险二固有风险X限制风险X检査风险4、 在审计中如何发觉和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有很多“便利条件"，所接受的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法；有的运用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审单位沟通，査阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽査，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异样，对数量可结合企业的总体销量和生产实力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。5、 销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？答：销售与收款循环'申计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入与其他业务成本）等。6、 简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录？其内部限制重点内容有哪些？答：购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：靖购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。购货与付款循环中的主要业务活动包括：（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；（3）验收商品；（4）储存己验收的商品存货；（5）编制付款凭单；（6）确认与记录负债；（7）付款；（8）记录现金、银行存款支出。其内部限制的内容有：（1）所记录的购货都己收到物品或已接受劳务；（2）己发生的购货业务均己记录；（3）所记录的购货业务估价正确；（4）购货业务的分类正确；（5〕购货业务按正确的日期记录；（6）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总等。7、 【资料】粤能会计师事务所接受托付，对美华公司2023年度会计报表进行审计，在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发觉以下销售业务：（1） 美华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，美华公司为A企业建立安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在美华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。美华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预料于次年1月31日全部安装完成。美华有限公司确认了800万元的收入。（2） 美华公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，美华公司己开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业，C企业己开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3Go由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华公司同意，机床待次年1月20日再予提货。美华公司确认了50万元的收入。（3） 美华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%,其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为12（）万元。美华公司确认了200万元的收入。［要求］:依据上述所给资料，请分别指出美华公司己经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能全部确认三种状况分别回答），并请简要说明理由。答：针对（1）销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于须要安装的销售。在2007年12月31日，安装尚未完成，所以商品全部权上的主要风险和酬劳尚未转移。针对（2）销售，能够确认该销售。因为设备的全部权上的主要风险己经全部转移给C企业。针对（3）销售，不能全部确认。该分期收款销售，实际分5次等额收款，当年应收60%的款项，所以，应确认收入120万元，并非200万元。8、 ［资料］假如你是注册会计师，在对A公司2023年度的销售收入进行分析性复核时，发觉本年度的销售收入比上年明显削减，比照在前期调査了解到A公司本年度生产销售状况虽历史上最好的实际状况，发觉销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽査了9月份、12月份相关的会计凭证，发觉其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计351万元。针对这种状况，在询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发觉A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。［要求］:你应建议如何进行账务处理？答：应作账务处理如下：借：应付账款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金一一应交增值税（销项税额） 510000借：所得税费用 750000贷：应交税费一一应交所得税 750000同时，应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未安排利润借：主营业务收入贷：所得税费用利润安排一一未安排利润盈余公积审计案例探讨作业2第四至第五章1、 审计人员在制定盘点安排时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等；（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要细致查询，并与管理人员就疑虑问题交换看法。2、 结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部限制存在的主要问题。答：生产成本内部限制存在的问题主要是：在审计中我们发觉，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简单造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发觉材料单位成本年度内某些月份出现异样波动，原委是什么缘由导致的，审计人员确定在实质性测试环节进一步关注；审计人员发觉，被审单位的制造费用接受干脆人工工资进行安排，假如审计期间干脆人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行安排的金额，审计人员须要进一步验证制造费用的安排标准在年度内是否发生变更以及干脆人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。、③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的安排时，在产品按约当产量计算，但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员须要在实质性测试程序中重点予以关注。3、 确定瑞丰公司的长期股权投资所实行的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有限制、共同限制或重大影响，检查企业是否对这些项目接受了权益法，假如企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当取得该企业不能对接受投资企业拥有限制、共同限制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的増减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担当被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需状况或数据；等等。4、 审计人员在审査长期借款时除了案例中提到的内容，还应留意把握哪些审査要点？答：审査年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审査借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否己转到流淌负债；等等。5、 ［资料］审计人员对某公司2023年的期末会计资料进行审计时，发觉接近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1） 2006年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目的地交货，开票日期为2005年12月26So（2） 当实际盘点时，该公司一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运"字样而未计入存货内。经调查发觉，顾客的定货単日期为2005年12月20日，顾客于2006年1月4日收到后付款。（3） 2006年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2005年12月28日按供货商离厂交货条件运输，因2005年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4） 按顾客特别订单制作的某产品，于2023年12月31日完工并送装运部门，顾客己于该日付款。该产品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存货内。［要求］请分析上述四种状况是否应包括在2005年12月31日的存货内，并说明理由。答：（1）不应包括在2023年存货内，因目的地交货，交货期为2023年，应以收到货款为准；（2） 应包括在2023年存货内，因2006年1月4日收到货物才付款，2023年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；（3） 应计入2023年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；（4） 不应包括在2023年存货内，因己收款并将货物送装运，销售己成立。6、 ［资料］审计人员对某公司2023年度的固定资产进行审査时发觉下列状况：（D公司购入设备一台，买价50万元，增值税8.5万元，运杂费0.5万元，设备安装费1万元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用；（2） 公司对一条生产流水线进行改造，其原价为300万元，己计提折旧200万元，改造过程中拆除部分附属设备，变价收入8万元，同时，发生改造支出50万元，该流水线改造完成后的入账价值为340万元；（3） 该公司接受捐赠设备一台，其重置完全价值为70万元，公司计入“营业外收入”账户。已知该公司的所得税率为25%。［要求］指岀上述各项中存在的问题，并提出审计看法。査从2009年1月1日起先--般纳税人所购买的固定资产是可以抵扣增值税的。（本案例是2023年）答：（1）外购固定资产成本应为买价与各项税费之和，即50+8.5+0.5+1=60万元，而该公司外购固定资产成本仅以50万元入账，并将相关税费10万元计入管理费用，会造成低估资产成本，将来少提折旧费用，但在购入当期费用虚增、利润虚增。审计人员应调整当期管理费用削减10万元,外购固定资产原值増加10万元，并调整当年相应计提折旧费用增加。（2） 对固定资产改造的入账成本应为原固定资产账面值加上改造支出，减去改造中变价收入,即该公司流水线改造后入账成本应为300-200+50-8=142万元，然而该公司却以340万元入账，虚增固定资产成本，会使将来计提折旧费用虚增、利润虚减。审计人员应调整流水线入账成本增加198万元，并相应调整当年计提折旧费用增加。（3） 接受捐赠应计入“资本公积”，该公司计入“营业外收入”，会使当年利润虚增，全部者权益削减。审计人员应调整“营业外收入"削减70万，并调整“资本公积”增加52500C元，700000*（1-0.25）,同时相应调整“递延所得税负债”增加175000元（700000*0.25）。7、 ［资料］某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计，依据须要，该审计人员确定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证，详细资料见表：甲公司应付账款明细帐应付账款单位应付账款年末余额本年度进货总额

A公司2200046000B公司—190000C公司6000070000D公司180000230000［要求］(1)该审计人员应选择哪两个供货单位进行函证？为什么？假定上述四家公司均为甲公司的购货人，上表中两栏分别为应收账款年末额和本年度销货总额，则该审计人员应选择哪两为购货人进行函证？为什么？答：应选择B公司与D公司进行函证。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是找寻未入账的负债。8、［资料］甲会计师事务所的李小煙和王旺注册会计师负责审计海通公司2023年度的报表。在审计存货成本时,李小煙抽查了2023年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生产完工产品10000件，月末在产品200件，原材料费用占用产品成本的80%,月末在产品只计算原材料费用，原材料在生产起先时一次投入。获得的部分资料如下：海通公司2023年12月工资安排表部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用生产车间生产工人53600生产车间管理人员8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其他基建人员5200合计6760060008000海通公司2023年12月产品成本计算单本项目摘要干脆材料干脆人工制造费用合计月初在产品成本2600026000本月生产费用32800067600026000421600生产费用合计35400067600026000447600月末在产品成本5900059000产成品成本29500067600026000388600另外审计人员通过监盘发觉产品的数量为700件，其余300件尚未完工。结合固定资产及累计折旧项目的审计，发觉该公司2023年11月份购入并投入运用的一台生产设备，原值180万元，预料运用10年，预料净残值率4%,接受年限平均法计提折旧，12月份未计提折旧。［要求］分析该公司成本计算是否存在错误？应建议该公司如何调整？答：该公司成本计算存在以下错误：将基建人员及生产车间管理人员工资计入生产成本，将厂部管理人员工资计入制造费用，由此而使产品成本虚增。期末产成品数量与在产品数量确定不正确，使产品成本安排存在错误。2023年11月购入并运用的生产用设备，应于12月份始计提折旧，被审计单位未提12月份折旧，使产品成本少记14400元［1800000X(1-4%)；10：12］。审计人员重新计算工资安排表如下:部门生产车间人员类别

生产工人管理人员生产成本53600制造费用管理费用销售费用部门生产车间人员类别

生产工人管理人员生产成本53600制造费用管理费用销售费用在建工程8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其他基建人员5200合计536008800600080005200与被审单位计算差异-14000280060005200审计人员重新计算产品成本计算单如下:干脆材料干脆人工制造费用合计与被审单位计算差异月初在产品成本2600026000本月生产费用3280005360043200424800生产费用合计3540005360043200450800月末在产品成本10620010620047200产成品成本2478005360043200344600-44000依据重新计算结果，审计人员应建议作如下调整:借：生产成本47200管理费用 6000在建工程5200贷：累计折旧14400库存商品440009.为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避开企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2023年的收入中，调整分录为：应补记两笔收入。借：应收账款——D公司23400——公司72540贷：主营业务收入 82000应交税费一一应交增值税13940审计案例探讨作业3第六至第八章1、 从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也岀现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。2、 审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将2023利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对：将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审査；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额•3、 对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：主要的资料有：（1） 、被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；（2） 、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。4、 审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连绵不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。5、 注册会计师在对A公司进行审计时，发觉该公司的内部限制度具有严峻缺陷，在这种状况下，注册会计师是否能依靠下列证据？为什么？（1） 销货发票副本（2） 实物证据（3） 被审计单位管理当局声明书（4） 分析性复核答：注册会计师在对A公司进行审计时，发觉该公司的内部限制制度具有严峻缺陷，在这种状况下，注册会计师对上述证据依靠性分析如下：（1） 对销货发票副本不能依靠。销货发票副本属于内部证据。当企业内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，内部证据的牢靠性是较低的。但假如内部证据在被审计单位以外流转并得到确认，其牢靠程度也是较高的。（2） 对实物证据可以依靠。实物证据是注册会计师亲自参加和监督盘点得到的证据，因此，它的牢靠程度也是较高的。（3） 对被审计单位管理当局声明书不能依靠。被审计单位管理当局声明书是一种牢靠性较低的内部证据。在内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，它的牢靠性是较低的。（4） 对分析性复核可以依靠。分析性复核就是通过对一些趋势、比率进行分析以发觉会计资料中的异样变动。在内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，这种异样变动将更为突出，从而确定审计重点。6、 货币资金的关键限制点主要有哪些？答：关键限制点就是指不加限制就简单产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的关键限制点主要有两方面：1、出纳现金收支作业限制。2、对备用金报销限制。详细要求如下：（1）严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。（2） 实行钱、账分管的原则。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管,出纳人员不得兼做会计记录工作和核对工作。（3） 发生货币资金的收入和支出，应马上人账，不得拖延。设置现金账和银行存款日记账，由出纳人员进行序时登记，并做到日清月结。收入的现金应刚好存入银行。（4） 建立定期和不定期的现金盘点制度。每日要由出纳员进行盘点，编制现金日报，与现金日记账余额核对相符，业务主管人员应不定期对库存现金进行抽查。（5） 定期与开户银行核对银行收支账项；编制“银行存款余额调整表"；核对与编表工作应由第三者担当。（6） 加强各种收、付款凭证的管理。各种收付款凭证要由会计部门统一管理，连续编号；领用空白发票、收据要进行登记；空白支票不得签名盖章，签发支票的印章要分开保管；收支凭证应与原始凭证相符；款项支付后应在付款凭证上盖“付讫”章，以免重复付款；一切付款应经批准，原始凭证要齐全。7、 对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：主要的资料有：（1） 、被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；（2） 、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。8、 对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1） 注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2） 托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。（3） 依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝接受。答:针对（1）,注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或拒绝表示看法的审计报告。针对（2）,应签发拒绝表示看法审计报告。针对（3）,注册会计师应出具无保留看法加说明说明段。针对（4）,注册会计师应出具保留看法审计报告。9、 ［资料］审计人员在审查某机器厂银行存款帐时，发觉该厂2001年11月30日银行存款记账账面余额84400元，银行对帐单余额为83000元。审计人呀经过逐笔核对，发觉下列状况；（1） 11月2日企业开岀转帐支票一张，金额3200元，银行对帐单上无此记录。（2） 11月8日银行对帐单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。（3） 11月14日银行付出1800元，经查是选购员刘瑞不慎遗失空白转帐支票，被人冒用所购物品的款项。（4） 11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。（5） 11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。（6） 11月30日该厂银行存款日记帐存入转帐支票一张，计2800元，银行对帐单上无此记录。［要求］1.依据上述状况，编制银行存款余额调整表。2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进看法。答：（1）某机器厂银行存款余额调整表银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400减：11月2日3200加：11月8日30000加：11月30日2800减：11月14日180011月16日2840011月20日1600调整后余额82600调整后余额82600（2）11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元=30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种状况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审査。（3）该厂支票管理存在严峻问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对选购员和出纳员应追究肯定的经济责任。10、金舟会计师事务所接受托付对宏光公司2023年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审査后发觉下列状况：宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.1.F付款条件的在途货物，会计部门对此己贷记销售收入35万元。宏光公司12月6日支付了11万元的2023年度广告费，均己计入当年的期间费用。要求：分析宏光公司上述状况中存在的问题。在”试算平衡表工作底稿.■宏光公司2023年度利润表”(见教材表7-2)审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算岀新的审定金额。答：第一种状况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661(61683-61022)万元，对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。其次种状况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。第三种状况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的2023年度广告费，按会计制度规定应计入2023年度的营业费用。在利润表中应调减2023年度的营业费用11万元。编制新的”试算平衡表工作底稿--宏光公司2023年度利润表”参照教材表7-2o审计案例探讨作业4第九至第十章1、 验资项目组验资的主要依据是什么？答：验资项目组依据《独立审计实务公告第1号一验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。《独土审计实务公告第1号一验资》规定，验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收状况进行的审验；变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更状况进行的审验。2、 假设你在审验一家外商投资企业时，发觉其实物投资的计价币种与其注册资本币种不一样时，你应按什么方法确认实收资本？答：(1)应审验这家外商投资企业的折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关规定。假如外商投资企业注册资本与记账本位币所接受的币种不同，在合同未规定汇率，投资双方不同时出资或双方分期出资，按各自投资日期的当日汇率进行折算，会造成投资各方实收资本的比例与注册资本的比例不相一样的状况。在这种状况下，要依据国家规定，出资各方的汇率应接受第一期出资时的第一次折算汇率进行货币换算，这样才能保证明收资本的比例与注册资本的比例相一样。检査投资者是否己按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否已经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告；以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合规定，抒韋差發的会计处理是否正确;检査实收资本增减变动的缘由，査阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一样；验明实收资本是否己在资产负涝表上恰当反映。3、 结合“黎夏公司总经理任期目标履行状况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年的主要缘由。答：黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标。虽然2023年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2023年相同指标的完成状况良好，弥补了其次年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2023年的经济效益总体水平不如2023年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2023年均低于2023年和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深化调查取证，追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的改变，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到肯定影响。另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要缘由。4、 我们该如何看待审计中的注册会计师的法律责任的？为什么？答：我们审计上说有两种状况下注册会计师要负法律责任，即过失行为和欺诈行为。前者可能负行政责任或民事责任，或两者兼有；而后者可能要负刑事责任和民事责任。欺诈行为是指注册会计师以欺瞒或坑害他人为目的的一种有意行为，具有不良的动机是欺诈的重要特点。对注册会计师而言，是指明知托付单位的会计报表有重大差错，却允许客户在会计报表上虚假的陈述或遗漏重要信息，并出具无保留看法的审计报告。因为注册会计师被称为经济警察，在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了爱护注册会计师审计报告运用者的合法权益，强化注册会计师的责随意识，我国有关法律规定了注册会计师所要担当的法律责任。注册会计师的法律责任如上所述，包括行政责任、民事责任、刑事责任。5、 会计师事务所为什么必需审慎选择客户？答：（1）会计师事务所应建立质量限制政策和程序以确定是否接受新客户或接着与老客户合作,其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定。在确定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任实力，比如：特别行业、特别领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所须要的人力资源等。（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行细致地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任实力；避开潜在的利益冲突。6、 对于规避注册会计师法律责任这个问题，你还有哪些好的建议？一一教材P232练习题（2）答：（1）加强职业后续教化。一般来说，注册会计师人才的素养是由会计师资格教化质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教化质量三个方面的因素综合确定的。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要主动主动地开展后续教化，尤其应增加法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。（2） 会计师事务所的审计业务和询问业务肯定要分开。为避开利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开