对应收账款管理的措施研究-以TG贸易公司为例

Ⅱ对应收账款管理的措施研究-以TG贸易公司为例Ⅱ摘要TG公司是一家进出口贸易企业，因受经济危机的影响，近几年业务发展正受到前所未有的挑战，因为企业本身存在的问题，致使企业内部的应收账款管理工作难以进行。本文根据该公司现有存在的状况，再结合应收账款管理的相关理论展开此次研究。首先对TG公司的基本情况以及其组织结构﹑应收账款管理的状况进行论述。其次针对应收账款从基本概念及相应的信用政策的概念两方面进行了论述，同时列举TG公司目前应收账款管理过程中出现的问题，如组织结构与权责分配的问题；人力资源和企业文化的问题；信用管理和风险评估的问题；不相容职务没有相分离的问题；催缴应收账款的问题等，针对这些存在的问题，论文提出了对应的改善措施及建议。关键词：应收账款；组织结构；权责分配；信用管理；风险评估Ⅲ

目录 TOC\o"1-2"\h\z\u2753摘要.........................................................Ⅱ1绪论 绪论1.1研究现状随着世界各国经济进入疲惫状态：

欧洲各国债权债务皆出现了严重的经济危机，希腊等国赤字加剧，工业加工出口国更加困难…

…在这一系列不稳定因素的推动下我国企业的处境也变得十分艰难。

尤其是工业进出口企业，在煤炭、金属、原油等基础物资价格上涨以及订单减少、国外需求量递减的双重压力下，中国很多工业进出口企业都面临严重的危机。

TG作为一家很具有代表性的中小型工业进出口企业，依据TG公司2016年的财务年度报表，以及会计师事务所提供的审计报告，

我们发现针对应收账款，TG公司在内部控制的设计以及执行上都存在很大的漏洞。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"企业的内部控制关联其开发过程中的许多方面，比如：关于\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"销售及收款周期的内部控制，采购及支付周期的内部控制，以及货币资金的内部控制等等。

在这么多因素中，我认为针对应收账款的内部控制才是我们最值得关注的。

因为针对应收账款的内部控制的好坏影响到企业货币资金的回笼以及产品是否可持续再生产，在企业的发展过程中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不管我们销售什么，销售和资金回收一直是公司发展的重要组成部分。如果做不到这两点,一切都只是空乏其说，

而在这个过程中从开始到结束的每一步都和后面的应收账款息息相关。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"所以，完善公司对应收账款的内部控制是重中之重。1.2国内外研究现状1.2.1国外应收账款管理的相关研究现如今，随着国外的信用控制体系的发展以及完善，很多国家管理应收账款时，其工作进行的很顺利。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"随着世界经济的不断发展，外国学术专家对应收账款的研究逐渐从以往的控制和调查转向应收账后期的证券化和管理研究。

AdrianKatz(2002)开始研究中小型企业在融资活动中通过借助于应收账款，来增加货币资金的流通及扩大，

他分析出了中小企业融资过程中遇到的每个障碍的根本原因，进而印证了应用证券化过程对应收账款的好处。挖掘出企业在管理上的存在的漏洞和改善办法，在筹集资金方面替中小企业出谋划策，进一步推动经济的前进。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"ShienS.Perng（1985）通过分析应收账款扩张的原因，讨论了如何有效管理应收账款管理。他\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"提出了一些建议，还特别指出在应收账款管理中，企业应建立相应的管理制度。

在保护公司资金完整性的同时，它还能监控公司的风险。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"LannyLatham（2004）提出应收账款是公司各项资产的重要组成部分。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"有效管理应收账款的能力影响了公司资源的合理使用和现金流的流动。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"此外，国外学者通过研究应收账款风险管理的具体措施，并取得了一系列成果。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right" Wey，Frank（1971）通过对美国制造业应收账款的研究，研究特别指出这些公司应收账款的老化和平均营业天数，

针对应收账款的管理，他认为只需要结合这几个步骤。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"Brodersen，Cornelius（1977）认为公司应该成立一个专门的信用管理部门，主要负责跟踪和监控公司的应收账款。1.2.2国内应收账款管理的相关研究 伴随着各国经济的迅速崛起,行业之间争夺白热化,以提高产品的市场份额,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"各家公司都陆续开始采用一定的信用销售策略手段。

从某个层面来讲，这样的策略可提高公司的销售量，但同时也导致在对应收账款的管理上面临的各种各样的问题。

因而,有些公司在销售产品中，面临着不赊销就无法实现产品的有效销售的现象，一旦采用赊销，却又预示着货款有无法及时回收的风险。（2007）\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"车宗义指出，部分企业在内部的控制制度上相对匮乏，未对应收账款进行特殊管控。这些企业在经营时,

采用相对比较粗放的管理模式，且公司高层缺乏对经营风险控制工作的重要性的认知，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"怎样成立一个有效的内部控制系统，在这一方面，有些企业竟然一无所知。

陈永波((2007)指出，公司领导人理应针对商业诚信管理,系统统一安排统筹管理，同时这个特殊的统筹管理部门,须独立存在，专门负责针对公司信用管理的统筹工作.除了时时了解客户的信用状态外,还要不定时的作调查，并且加以分析以及监管，除此之外,还须

提供如果客户无法支付货款的风险级别进行归类.针对债权的担保这一模块，

专家冯少金和王宏（2010）认为，企业需要将信用销售产生的应收账款作为应收账款的保理业务。

通过相应的方式请银行协助保管，同时，银行提供一定的资金便于企业的发展，另外针对这部分应收账款的催缴以及坏账办理相应的担保业务。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"通过这种方式，银行提供的企业应收账款以及保理业务相应地缓解了公司流动性资金问题。并且\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"对长期收款进行了相应的控制，提高了企业的销售能力，促进了产品的有效销售。

从风险的角度来看，黄慧玲（2010）通过调查得出结论，表面上看应收账款属于一种债权人的企业权利，

但实际上此部分应收账款相应的资产是由客户控制的，若想变现此应收账款有一定的难度，因此，如果应收账款不受管理，公司将面临更多风险。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"经过上述分析，可以发现应收账款是业务流程中不可低估的风险，也是企业进行营销时面临的主要风险。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"因此，如果企业要实现稳定发展，有效管理应收账款非常重要。

应收账款的管理模式不同，则产生不同的优势及缺陷，企业要结合企业的生产销售状况来分辨使用这些管理模式，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"并改进这一点，进一步发展如何提高公司应收账款的管理水平.1.3立题意义论文的意义在于应收账款管理的相关理论能应用到具体的企业——TG贸易公司——当中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"从对TG公司现有的应收账款的管理现状，研究其存在的问题和漏洞，逐一进行改进，提出相应的改善对策，进而提升TG贸易公司在应收账款这一模块的管理水准。2应收账款管理理论2.1应收账款管理企业的销售部门采用相应的销售手段,将公司生产的产品或者服务或者技术,出售给购买方,自此债权成立,再到客户支付货款或者因迟迟未收回转为坏账.公司的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用管理部门采用相应的系统软件以及合理的方法及手段,来监管公司的应收账款，这整个过程,就是对应收账款的管理。在现代企业交易模型中，为了提高销售额,信用销售模型被广泛使用.企业通过采用赊销的手段来增加销量、提升市场占有率，同时,又不期望存在大量的应收账款,因为若公司的应收账款太多的话,将会造成公司资金短缺,另外也会使得公司增加更多产生坏账损失的机会.进而也增加了公司的经营风险，公司的领导者,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"针对应收账款的管理,如何在这两者之间取得平衡,是其最终目的。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"确认最佳信贷政策是企业应收账款管理的核心，销售产品给公司带来的利润大于对应产生的应收账款的成本,这样方能使得企业的财富利润最大化,股东利益最大化.针对应收账款,需要很多单位积极配合参与,比如信用部门、销售单位、财政部门、法务部门等等.为了有效管理应收账款,企业需要对相关部门进行职责划分,明确各自的分工,同时建立合理的制度,使得大家相互配合,相互监督,从而更加高效率的管控应收账款。应收账款的管理系统,需要分别从如下方面进行管控,包括各个单位的管理职责,相应的工作条例制度,针对客户的信用级别管理系统,回收账款机制系统,监理机制系统,期货支付系统的超额支付。另外,制定了对应的管理制度条例的同时,还要加大施行力度,不能只是空有其名徒有其表.此外,制度从成立到实施过程中遇到的问题须定时不断进行更新完善,从而使设定的制度更加符合公司运营的实际状况,这对公司的管理制度至关重要.2.2不良的应收账款的概念与危害不良应收款通俗来说就是货款无法回收,也就是说公司在完成销售,或将产品或者服务提供给客户后,拿不到对应的货款,或者债权无法得到偿还.从而形成了公司的坏账,从字面来看也能明白,这个不良账款的存在,对企业而言意味着什么,产品卖出去了,服务也已经提供出去了,却得不到对应的报酬或者货款的支付.具体对公司的坏处主要存在如下四个方面:(1)使企业现金流量减少，流动资金匮乏。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不良应收账款只能在账面上实现利润，但实际上并没有增加企业的现金流入。另外，为了支付各种税费，公司能使用的流动资金也相当有限。(2)影响企业资金周转与正常经营。营运周期主要是指公司从购买原材料到生产成品,完成销售,再到回收资金,这个期间就是公司的营运周期.一个\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"营运周期的长短主要受库存周转天数以及应收账款的周转天数,这两个因素的影响.当公司货款无法及时回收时,就会造成应收账款的周转天数被拉长,从而使得运营周期也被拉长,这样一来,就影响了公司的货币资金的周转,造成企业的流动资金的匮乏,从而无法正常支付员工的工资,无法及时购买原材料,最终影响公司的正常运营.(3)使得货币资金的机会成本增高。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"当应收账款发生不良时，造成各种成本的费用升高，导致本来应该收回的货币资金无法及时收回,进而使得这部分资金无法持续给公司带来相应的利润,减少了相应的机遇,进而导致这一部分货币资金的机会成本上升.(4)导致企业随时面临亏损的风险.企业在财务管理中,一般采用的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"权责发生制原则，在这大原则下,企业的收入在确认时,利润增加的同时,并不代表当期的现金收入也随之增加,因为在企业确认收入时，当期收益被应收账款部分抵扣。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"这样一来，公司增加了当期的利润,但现金收入却并未增加。3TG公司应收账款管理现状分析3.1TG公司简介\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG贸易进出口公司于1996年5月20日成立,通过由昌吉市工商行政管理局核准，验收资本为壹仟万人民币，成立有限责任公司，主要营运的范围有：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"进出口贸易、“三来一补”易货贸易。TG贸易公司,应收账款关联到很多单位,其中主要包含:采购,销售，运营以及管理,另外还包含了财务以及法务。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"销售单位归属销售经理管控,其名下又划分为海外市场销售单位以及国内销售单位，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"财务的话则分为会计及管理两个单位,由财务经理统一领导。合同管理处、采购处和物资处统一归为商务部,每个分支由各自的主管管辖,总经理可随时调动这些部门.另外公司产品的运输以及部门之间,客户之间的沟通由运营单位负责，公司的各级主管统称为管理层,由董事会任命的董事长统一管辖,负责授权和审批一系列的公司运营活动。TG贸易公司的内部组织架构如下：图3-1TG贸易公司的内部组织架构图3.2TG贸易公司的应收账款-财务指标分析3.2.1TG贸易公司的应收账款的规模TG公司的应收账款状况如下表3-1所展示。表3-1TG贸易公司的2014-2017年的应收账款的清单营业收入同比减少应收账款同比减少应收占收入比应收占流动资产比2014年4341万元62.42%1170万元52.83%26.96%25.55%2015年3768万元13.21%1473万元25.83%39.08%37.86%2016年4397万元16.71%1965万元33.44%44.69%37.88%2017年6660万元51.47%1391万元29.26%20.88%27.88%从表3-1中我们不难发现，整体来看的话,TG贸易公司2014-2017年,应收账款的金额占营业收入的比例有所上调,从26.96%上涨到44.69%,在2017年的时候比例下降到了20.88%;通过从涨幅来看,得出结论,企业在主营业务收入下滑时,应收账款下降的浮动比例低于收入下降的浮动比例,在2016年与2017年TG贸易公司的营业收入有上涨,但是应收账款的比例却在明显下降,这跟TG做的一系列改变有很大关系,增加的动作主要有,首先增强清缴力度,设定一定的考核制度,另外一个最重要的就是当年货款回收率提升,加大了内部清算力度.3.2.2TG贸易公司的应收账款的账龄分析\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"根据下面的账龄分析表,我们发现2014-2017年的应收账款主要分布在账龄在1-2年内的.比例占总额的70%甚至还要高,超过3年未收回的应收账款基本没什么变化,有一部分该计提坏账的并未作计提,导致账款存在呆账风险.另外,从这张表当中,我们还发现,TG贸易公司,针对应收账款这一部分的管理还欠缺,有一定的漏洞，只要出现了坏账的状况，公司肯定会发生很严重的经济损失。表3-22014-2017年TG贸易工商的应收账款的账龄分析账龄2014年2015年2016年2017年1年以内77%81%70%74%1-2年16%10%24%14%2-3年7%7%2%9%3-4年0.03%2.45%2.74%2.28%4-5年--0.38%0.56%5年以上0.30%0.24%0.18%0.69%合计100%100%100%100%3.2.3TG贸易公司的应收账款的周转率以及周转天数一个企业的资产主要有流动资产和非流动资产,而应收账款在\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"流动资产当中，占据很重要的位置,进而关于应收账款的周转率也相对很重要.这一指标可映射出一个企业的应收账款的回收周转状况。参考同一行业的指标来看,从表3-2的对比当中,2014-2017年TG贸易公司的周转比率明显比同行业的企业的周转率，并且TG贸易公司的周转周期较长,2014-2017年TG贸易公司的周转天数依次是155天，129天，144天,

93天，一年的平均周转次数还不到3次.表3-22014-2017年同行业及TG公司的应收账款的周转率对比图单位：次项目2014年2015年2016年2017年同行业标准4.504.504.504.50TG公司2.322.802.503.863.3TG贸易公司的应收账款的管理现状3.3.1公司的应收账款组织架构以及各组织的管理职能\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"针对应收账款的管理,TG公司采用的是统一管理和分级责任制度.

确保每一笔资金能够回笼，加快资金周转速度，重点是提前对客户开展信用调查,并进行信用评级，逐渐转移重心到提前预警,事前防范上.TG贸易公司的应收账款主要有如下几个部门来共同管理,分别是财务以及资产单位，市场的管理单位，部门管理条例，

审计及监督，另外还有一些别的相关单位或者关联单位,共同主管其责任范围内的其他应收账款,每个部门的分工具体如下：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"应收账款的日常管理主要是由财务资产单位负责主管.

产品的销售以及货款的回收,担保押金的收回则由市场管理部门来承担，除此之外,市场管理部门,还需要负责购买原材料时所要预付的材料款,或者其他的预付款,及时结清尾款的收回等等.针对顾客展开的相关的信誉调查,相关额度的考证,也都是市场管理部门的职责所在.

企业的管理条例单位,主要就是采用法律手段,对公司未收回的货款进行催缴及结清,从中协助公司或者所属部门.

审计监督部门负责对公司提取的坏账进行核销以及对核销款项给出指导意见,则为审计监督单位的主要工作内容.除此之外,还要担当起对欠公司货款的负责人,进行相关调查,并追究其法律责任.

对财务部门的一些职员办理的预付账款则由其他相关单位来操作,主要负责款项的办理,结算以及收回剩余款项.\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"关联企业则是成立相应的应收账款的管理组织，对公司的应收账款进行例行维护.3.3.2TG贸易公司的信贷管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"债权人通过采用科学的管理办法,通过信贷交易并对信贷风险加以控制就是我们所说的信贷管理.主要由5个功能,分别涵盖了：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用（信用的档案管理），授信系统的管理，账户的控制，企业账户的恢复，还有就是通过采用相关的信用及信息的数据库,而开发的市场,以及对公司支付系统采用的工具的推广.

在2017年TG贸易公司发行了《针对应收账款的相关管理条例》，该条例主要阐述了应收账款的类别以及对应的组织架构,货款回收方式,相应的责任归属,对一些债务的重组设定严格的流程,并成立严格的审批机制,针对货款的催缴,计提坏账准备等细项,都明确规定了详细的管理办法,以及手段.TG贸易公司另外还为客户量身定做了信贷政策,这样也相应的主动掌控了对应的应收账款的风险.\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"客户的信用管理系统与其他相关系统的合理结合，针对客户资源,TG贸易公司可以集中管控，分别对客户的信用状况进行风险评估，并授信其信用额度、对货款回笼资金进行管控、针对成交后的风险进行有效管制,从而提升客户体验,为公司带来更多的无形价值.3.3.3TG贸易公司日常赊销的管理赊销的基本前提是必须要对客户进行信用等级评价,信用级别过低的公司必须严格管控,此外,TG贸易公司的信用政策，还针对需要采取赊销才能完成有效销售，或者提供劳务的客户,必须满足以下要求:

第一针对信用等级，对客户进行评价，并进行对比排序，并通过主管单位审核，才能授权其信用的额度以及期限，这些都需要在系统中设定并定期维护。针对新客户，

原则上需要先完成信用级别鉴定，评定好级别，方可采用赊销模式销售，而信用相对比较低的客户须严格把关。TG公司的支付恢复管理系统规定，原则上采用“谁主管，谁负责”的策略，依据公司的所有权关系，认定应收账款的回收以及催缴由负责此项业务的直接部门或者职员承担。责任归属到实际销售人员。根据公司每月制定的应收账款收回以及催缴计划，销售主管部门或者下属管辖单位，应定期对销售人员应收账款的回收状况，催缴结果进行确认，监督其及时将货款收回。针对无法如期收回的货款，销售人员应该及时跟主管汇报，并同时通知相关单位。销售主管须及时联合相关单位，全力配合，提供相关的合同文书，来往账款等所需的所有资料，争取早日将货款收回，避免给公司造成经济损失。3.3.4TG贸易公司应收账款的催缴管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"公司针对已经成立的应收账款，需要在应收账款的管理系统中，设定账户的内容，应收账款成立的时间，还有货款的回收方式等，这些都需要设定好。1.确认应收账款的内容的管理记录每一笔销售发生的时间，以及货款到期需要结算的日期，是应收账款在核算时必须要做到的。此外，如果签订的合同上有设定好货款的到期日，依照合同执行；如果没有设定，按照本规定的计算周期结算。本规定主要有如下四项规定，一是企业内部之间交易的话，依照企业内部交易的相关条例实施；二是出售商品，须从客户自验收合格的日期算，十五日内需要办理结算手续，一般结算的周期不得超过三十日；三是针对产生的运费、代垫的费用以及相关的其他费用，等同铲平的结算周期;四是质保金（因销售，或提供劳务而形成）需要依照签订的合同，约定好的结算周期执行，质保金基本上采用的是银行提供的保证函的形式。如果质保金采用的是现金等货币资产为预留的，在履行担保义务的期间，将这部分的质保金，从应收账款科目中结转到其他应收账款科目中。在担保期间满后30天以后恢复\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"保修期（包括银行担保）。此外，如果未包含以上内容中，合同上也没有规定时，依据各单位的实际指标达成状况，自行设定其到期需要结算的日期。2.欠款催缴征收方式催缴货款，一般我们采用的电话催收，发送信件，面对面催缴收款，联合结清，重组债务，以及银行的保理等等。所有方式当中，最简单的就是电话跟催，快捷方便，反馈最直接。选择电话催缴时，首先要充分了解相关的情况，再运用良好的沟通技巧等；发送信件跟催，并不单单是指信件，还包含传真，电报，电子邮件之类，催缴时文字需要表达清楚，不要长篇大论，简洁清晰，描述事实，理由合理表达；针对面对面催缴的时候，首先我们要对客户的状况深入了解，这样一来，这种催缴方式的成本就比较高。采用这种方式时，需要特别注意使用的方式以及方法，先和业务人员进行沟通，了解并确认清楚客户的还款意愿，然后与同仁商讨几种可行的还款条件和方式，此外还要清楚客户的生产运营状况，是否有经济困境，根据实际情况，来调整策略，及时收款，避免货款呆滞，或者造成坏账。对公司带来经济损失。4TG贸易公司的应收账款的管理上存在的问题分析4.1权责分配，以及组织架构的问题从2-1TG的组织架构当中，我们可以发现，TG公司是一家典型的贸易公司，五级组织架构，集团的进出口这一块很齐全，比较欠缺的是与内部控制相关的单位。相对TG来说，同为贸易公司的五矿集团，在进出口行业里遥遥领先，它的内部控制体系就相对比较完善，该公司的职能部门总共有18，和内部控制有关联的就有5个，它们分别是：风险的管理、物流的管理、法律相关的事务、审计、信息与沟通。便于提高公司的内部控制系统的组建，公司的主管特别针对内部控制系统，分别组建了内部建设团队，以及内部系统评估团队。如果公司的系统无法完善，必然造成公司内部的权责分配不合理，现在呢，财务部门的工作压力就比较大，要完成公司的应收账款的账龄分析不说，还要完成对应收账款的收款工作。另外，公司的财务人员，和其他部门以及客户并无太多的接触，对每家客户的经营状况也一无所知，根本无法制作一份相对比较准确清晰的账龄分析报表，从而也无法对客户进行有效的跟催。一般情况，都是物资处填写销售的清单，然后交由财务部来完成审核，财务单位再依据审核完的销售单据，来开发票以及入账这一系列动作。但对于TG贸易公司来说，并非如此。其销售清单则由财务的人员来填，从这一点就不难发现，这中间就很容易造成失误的产生，因为做记录的人员跟实际的操作人员不一致。4.2企业的文化以及人力资源的问题在审计时，我们发现，TG贸易公司并没有自己的企业文化。从与公司的一些员工交流时，发现他们根本不知道自己所在公司的企业远景，公司的使命，企业的核心价值观，竟然都一无所知，由此可见公司并未对员工有进行此类的培训与灌输。实际上一个企业的文化，并非是靠这些课程来形成，而是要员工齐心协力，朝着同一个方向来努力，逐步凝聚而来的。TG公司现在发展受限，主要就是因为公司缺乏明确的企业文化、还有就是人力资源也比较欠缺合理的政策.TG贸易公司为了提高会计人员的工作效率，为员工配备了很先进的会计电算化系统，此外还能严格监看公司的款项状况。有了这么优秀的硬件设施，对公司的应收账款，做相应的账龄分析本来应该是件非常轻松的事情，但实际上并非如此，公司的员工习惯推迟到年末再做，而且，对于整理出来的结果，没有实行任何有效的催缴动作，工作态度相对来说比较消极，怠工。这种状况除了因为公司的人力资源政策相关外，最最关键的原因还是工作态度的原因。而态度决定一切，另外也体现出TG贸易公司在内部控制系统中存在的问题。企业的员工是否有正确的价值观，标准的职业道德观，与公司的环境息息相关。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一个公司通过其自身的不断发展与进步，形成的别具一格的文化理念，这就是一个企业的企业文化精髓所在。当这种文化能渲染企业的每一位员工时，当这种文化能被所有员工所感染，并发扬光大，也就证明了该公司的员工有了统一的价值观。为了公司的壮大，大家肯定更加乐意一起奋斗，拼搏！所以，我们客户得出结论，一个公司的价值观影响企业成员工作的积极性，以及发展的方向。4.3信用的管理以及风险的评估方面的问题通过从TG贸易公司的信用审批机制，以及审计报告当中发现，公司的赊销分布广泛，几乎存在于各个行业，对应的公司的规模也是参差不齐，对应的客户的还款实力，以及需要还款的期限，公司都未罗列清楚，这就为应收账款的内部控制种下了祸根。TG贸易公司赊销的行业相当广泛，比如：酒店、矿业、保险公司、房地产的开发，还有化工产业。而数额比较大的主要是房地产的开发行业，以及化工企业，这两个行业占据主要的拖欠份额。但是，该公司对信用期限，以及其信用的额度并未设定范围，只是催缴一些数额大的和拖延时间比较久的客户。这相应的也使得TG公司的信用审批政策存在很大的漏洞，进而造成公司的过多的呆账，坏账产生，进一步影响公司的资金周转，影响公司的后期发展.此外，TG贸易公司并未设立专门的信用管理部门，在赊销时，没有对应的单位去核实新客户的信用状况，缺乏实际的调查，更没有相应的信用等级证明，由销售以及商务两个单位对新客户的信用额度进行的设定及批准，这样一来就造成随机性比较强，影响公司大局管控。4.4不相容职务未分离的问题目前主要是由公司的销售经理根据手下的销售人员提报的客户的资料，来裁决是否要跟其合作，并未成立专人来负责审批，这样就增加了徇私舞弊，或者违反规定等一系列动作的发生。比如某家公司已经拖欠了TG贸易公司两年的应收账款，但碍于这家公司私下与销售经理关系比较好，一直存在业务，也就继续通过赊销，某种程度来说，这样也给公司增加了相应的风险，一旦货款无法收回，公司将产生严重的经济损失.另外，我们还了解到，销售商品的单价的定义缺乏特定的核实，一切都是销售人员来操作，缺乏相应的监管机制，这样就容易给销售人员钻空子。其次，销售人员身兼数职，不光要卖产品，还要兼顾与客户谈合约，签立合作合同，即使会有商务部安排人员现场跟踪查看，但因为这中间并未做到，不相容职务相分离，进而会使销售人员为了达成公司设定的销售目标而承诺客户更多的条件，比如给客户折扣，给与赊销等等，这样一来对公司的经营就存在了隐患。再者，为了做到不相容职务，相分离，公司高层规定，签订合同时，需要销售与商务双方共同安排人员一起完成。一方面销售人员为了完成订单的有效销售，通过与客户协商，沟通，最终可能会与客户达成协议，给与相应的折让，或者接受客户赊销的条件.这个时候若商务人员在，则销售人员估计不会违规操作，但是从我们的实际观察中发现，因部门之间调动比较少，基于长期合作共事，关系逐渐比较融洽，即使对方的行为有所过激，也不会像向自己的上司反馈，一同作弊，这就远远超出了我们当初设想的互相监督。第四，签合同时，如果客户当时提出要延迟付款，根据数额的大小，设定核准级别，超出一定数额，或者客户已经有不良记录在案，销售人员无权做出决定，应该请示财务单位主管。这样一来，不仅降低了徇私舞弊事件发生的概率，也规范了公司的内部控制系统，从而使得公司的权责分配，更加合理，资源配置结构更优.通过对TG贸易公司的审计，针对几家拖延时间比较久，金额又比较大的客户，我们做了相应的沟通与了解，沟通的主要内容包含如下：在已经发生了货款未能如期回收的情况，为何还要继续赊销。得到的回答基本上是，这些客户呢基本上都是大客户，就算自己不同意，等上报到更高层，还是会得到批准，以免以后大家处事尴尬，不如直接自己就批准了。所以，就算遇到了这种情况，还是会同意继续赊销。而这种状态在中国企业中比比皆是，人情和责任，很多员工都无法做到合理取舍。审计时，TG贸易公司并未实际真正做到不相容职务相分离。而且这种情形在销售中常常发生，比如说公司的仓储物资部门处，在手续未齐全，销售人员提前与仓管人员说一下，并未仔细核对发出的货物是否和订单相符，相应的销售单据签字是否完整，一切资料是否正确的情况下，等等一些列不规范的动作，就先将货发出，导致并未实际做到不相容职务相分离。4.5应收账款的催缴的问题通过核实TG贸易公司实际的应收账款，以及货款的正确与否，我们发现，TG贸易公司，完成销售后，应收的款项却迟迟未及时收回，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG贸易公司的未收回的款项为41，696，187.97元，而且拖欠年限长达5年，有的甚至更久，而TG贸易公司却从未提取坏账。从其财务报表当中，我们了解到该公司的注册资本为4000万，但拖欠的未收回的应收账款，竟然超出了它的注册资本，关键年限还比较久远。这让我们不免为其担忧，因为回收的几率实在渺茫。找到公司的主要领导人，与其洽谈后，我们拿到了拖欠货款的一些公司的联系方式，试着发几封询证函给几个公司，几乎都石沉大海，回复的人寥寥无几，公司领导人表示，他们也没办法，不过同时他也指出，公司在针对应收账款的回收这一模块，做的力度确实不够，有的时候也只是针对数额比较大的进行跟催，相对金额小的，并未花太多的精力。5改善TG贸易公司的应收账款的管理措施5.1改善企业的组织架构，促进权责分配\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"首先，在共识的基础上，公司的内部领导层明确了公司的价值观，方便员工全面了解公司的意义和业务目的。

在公司内部形成共同的价值标准，以产生正确的价值目标。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"只有当企业中的所有人都有一致的奋斗方向时，企业才会有成长和成长的希望。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"二是通过团队竞赛和培训培养员工的团队精神。

在TG这样的中小型国内企业中，每个人都习惯独自工作，但团队意识有助于加强公司的内部凝聚力。这种凝聚力，会促\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"使员工齐心协力，自己也是公司这个大家庭的一员，从而增强每位员工的集体荣誉感。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"三是采用合适的手段，比如平衡计分卡，来提高监督与管理。基于内部控制的基础，管理阶的大小应该和人员的资历，公司的规模以及性质相吻合。

作为一家进出口贸易公司，TG总共划分为五个部门，每个部门设定一个总的负责人，

财务经理的学历，相对来说较高，而其他部门的经理主要都是公司的老员工。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理阶层通过采用绩效评估，以及员工评选来重新派任。

另外，从现有的员工中，筛选一些工作经验超出三年，并且具备一定的学历的老员工，从中筛选评估，调动员工工作的积极性。竞争筛选出来的优秀管理者，首先要具备优秀的工作能力，积极的工作态度，与公司有着共同的目标，促进员工的团结，提升凝聚力，激发大家的斗志。而且，选定之后，还要继续进行考核，每年实施。

（a）工作的态度以及过程比结果更为重要，注重数量更注重质量;

（b）考核有依有据，定量分析；

（c）评估有可行性，内容要与企业的实际业务关联。鉴于上面几点，公司决定采用平衡计分卡，来改善公司的组织架构。

平衡积分卡产生于上个世纪，除了包含了财务指标，又添加了对公司的未来，发展有益的因素，在美国、日本、中国台湾等国，广泛使用。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"长期实践证明，平衡计分卡是一种行之有效的绩效管理的解决方案。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"平衡计分卡主要由四个核心部分组成：

财务，客户，内部流程以及学习与发展。

财务因素主要考虑的股东的权益；

客户因素呢则考量的是公司能为客户提供一种怎样的服务；

内部流程考虑的则是企业的内部构造是否还能进行改善；

而学习与发展则是认为员工、部门必须不断学习、不断发展，是从更长远的角度来看待对员工的培养。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"这四个因素相互协调，形成一个新的评价体系。四是完善权力，以及责任分配制度。成立新的法律部门以及内部控制团队。

TG的权力和责任分配不是很均衡，大部分权力都集中在销售经理和财务经理身上。

其中，销售经理拥有较大的权限，属于组织管理中的“集中管理方法”。

面对这种情况，建议公司在现有的五个职能部门的基础上，建立新的法律部门和内部控制团队，完善现有的集中管理方式。

法律部门主要负责维护公司与外界的平衡，如合同签订，信用审批和法律诉讼。

内部控制团队负责内部环境整改，风险评估，各业务方面的监督，并对各部门领导进行定期风险培训。5.2加强企业的风险管理针对TG的风险管理，可采用如下的步骤来提升加强：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"第一，公司的应收账款中目前存在的主要风险，主要由内部控制团队来分析。

分别从内，外部来分析：

外部风险：

涵盖了企业所在行业的整体环境，保护应收账款的法律法规，新客户主要面临的信用问题;

内部风险：

管理层的职业道德，员工的工作态度，以及能力，组织架构以及协调对应的业务流程。第二是依据内部控制团队，确认风险管理的目标。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG应收账款的风险管理的目标，应该与公司所有者的风险喜好，还有公司的风险承受能力，这三者需要一致。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"风险喜好则是代表，在实现目标的过程中，愿意承担风险的企业主管的数量。

目标在设定时，可以结合公司获得的利益以及风险偏好，便于找到适合企业发展的方向。

而风险的承受能力则表示，业务经理在风险到来之前，可容忍的程度的，以及风险实际发生时，他能承受的程度。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一般而言，风险承受能力的存在有两个含义：

一是，为企业的风险偏好设定边界；

其次，企业可以根据自己承担的风险，设定不同的容忍度指标，从而建立不同等级的警示。内部控制目标，不等同于战略目标，TG贸易公司的内部控制目标，可以划分为公司的其他层面的目标，主要有如下几个方面：（a）经营目标：

参照企业所在的行业环境，同比应收账款的周转率，流动资产以及流动负债率，应收账款的金额占总资产的比率等等系列指标，与同行业的基准公司进行对比。

从中发现不足，进一步改善的同时，再设定后期的经营目标。（b）报告目标：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"改良TG贸易公司的内部控制的报告，保证与实际控制一致。（c）合法性目标：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"确保TG的法律文件，合同和行业惯例符合法律法规第三是TG设定的内部控制部门的风险评估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"在实现既定目标的过程中，识别和分析与公司成立相关的风险，即为风险评估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"对TG公司的风险，可分类为固有风险以及剩余风险。

固有风险：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理层可能面临的风险，而不采取任何风险应对措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"对于TG，公司应收账款的固有风险主要表现在，不太完善的信贷审批机制，不相容的职务相分离，以及权力及责任的不匹配。剩余风险：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理层采取相应的对策后，公司仍然依旧存在的风险。

相对TG，其剩余风险主要表现为：

财务部门的人员控制信贷销售，但几率很低。四是风险应对。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"鉴于上述三个阶段对公司应收账款风险的内部控制分析，可以推断出公司目前更适合风险控制措施。

风险控制是指通过建立各种内部控制系统，在风险来临时，运用标准化的运营流程，从而降低风险影响的改善措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"成立内部控制团队，及内部控制体系;

采用信用审批机制，并建立信用数据库;

重新划分公司的权力和职责，做到不相容的职务相分离;

实行管理和内部控制部门的互相监督等等，这些都是TG能选择的风险应对措施。5.3完善TG公司应收账款控制活动从收集的控制活动，我们发现TG可分别从如下两个方面改善：首先不相容职务相分离。

目前，销售主管不但负责信用审批又负责销售、销售部人员既销售产品又负责记录和稽核。

这样就导致不相容职务未分离，但是一旦成立了内部控制团队和法律部门，以上的情形被一一改善。销售经理原本负责处理的信用审批动作，将由内部控制部门和法律部门处理，内部控制部门负责检查和监督产品记录检查。

这种工作调整可以有效减少公司内部欺诈的发生。另一方面，内部控制团队和法律部门共同努力处理财务问题。原本因为财务部门需要独立完成应收账款的一切记录，对应的账龄分析，以及收款，造成工作压力剧增，缺乏内部控制知识，这些因素都有可能影响财务人员的工作效率。但是如果加入了\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"内部控制团队后，财务部门将继续负责应收账款的记录以及账龄分析，内部控制团队将负责客户的收集和详细的备案工作。

在合作的同时，内部控制团队还可以定期培训财务部门人员，传授其先进的应收账款管理技能。5.4加强TG公司的应收账款的信息与沟通因为TG应收账款信息与沟通的问题在外部居多，所以公司通过采用商务部门和法律部门，来加强与外部的沟通。两个部门分工明确，各司其职，

商务部门则处理与客户的洽谈，以及通过函证、电话等手段，随时了解顾客的相关动态，来决定公司后续的合作意向。

而法律部门则主要负责签订合同、催缴货款等问题，上述问题都是属于法律范畴的，但是长久以来都交由别的部门负责，

这样分工调整后，将更加有利于与外部的信息以及沟通。5.5完善TG公司应收账款的监督与检查通过采用加强信用审批机制、及时提取坏账准备，定时更新审批结论等方式来改善对TG贸易公司应收账款的监督，以及检查。一公司为了加强TG企业的信用审批机制，指派法律部门和内部控制小组共同负责。

审批的标准可以依据5C评价体系。

该体系主要参照如下5个方面，分别是客户品德、偿债能力、资本实力、资产抵押、经济环境等五个方面来综合评价分析。（a）客户品德：最重要的一个指标，主要是指客户以前的信用状况，代表了公司的行为和风格，最大程度地映射了公司的本质。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（b）偿债能力：是指企业拥有的流动资产，以及流动负债的比例。（c）资本实力：也就是代表的是客户现有的财政状况，如果后续无法偿还货款时，是否有足够的实力，再去重新创造价值。（d）资产抵押：简单来说就是指客户在账款超过时间后，仍然无力偿还，是否具备相应的固定资产，从便能用来进行抵债。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（e）经济环境：主要是指客户的市场前景以及发展空间。此外，除了参照上述方法，企业在信用审批时，应多从外部获取客户的信用情况，如：

银行，工商，税务，监督等公司的合作单位。

只有当您有足够的信息时，才能公正的评价客户。依据法律部门以及内部控制部门的信用评估结果，在公司的内部成立相应的信用数据库。便于公司的所有部门，都能随时查阅客户的信用评价指标，财务实力等列入此数据库中，杜绝和不符合公司信用评价等级的客户合作。二则是需要及时提取坏账。

针对五年以上的应收账款，没有提取坏账准备，这不仅仅是某个部门员工的责任，但同时却让公司的管理层，虚报了企业的流动资产。

坚决制止此类行为的发生。

这样操作的话，不仅导致公司的财务报告提供了虚假信息，也是公司所有者和管理层的自欺欺人手段。

应收账款的日积月累，已使公司的账面资产超过5000万，但实际现实却是，公司的资产只有几百万，而两者之间的差距可以填补几个数字。

在这种情况下，公司的所有者，以及管理层理应及时提取坏账准备，并积极收集分析对策，以便能及时面对公司可能要出现的风险。三是对于信用审批结论，须定时更新。

上一年度的账龄分析情况，提取的坏账准备，内部控制小组依据上述资料，应出具一份详细的应收账款的内部控制报告，报告的内容还要包含：

客户现有的资产情况、信用状况、与TG合作状况、所在行业的发展前景、拖欠的应收账款数额、拖欠时间、以往的还款状况等。

综合以上指标，在新的年度来临之际，内部控制部门应罗列新的合作客户名单，并请管理层领导审批，审批结果须发放给公司各个部门的负责人，并要求严格执行。结论\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B