【企业财务流程再造对内部控制的影响的案例报告11000字（论文）】

（二）文献综述1.国内文献综述李欢（2017）认为在互联网经济时代，应当发展新型的商业模式，并逐步渗透到传统行业中，使信息化的发展促进企业数字经济工业化，形成宏观经济的发展模式。在互联网经济下，对财务管理和流程进行改造，以提高财务运作效率。张洁（2019）经济全球化的过程中，企业的传统财务流程中存在着许许多多的问题，这些问题的存在影响着企业的发展，基于内部控制下的财务流程再造可以很好地保护企业的经济资源，提升企业的经济效益。刘轩宇（2019）全球竞争的加剧，传统的财务流程已经跟不上企业的发展需求，许多企业会通过财务流程的改造实现效益的最大化，成本费用的最小化，刘轩宇认为财务流程因以内部控制为基础。张甦焕（2020）认为，传统的财务流程已经跟不上现有的经济发展需要，这就需要对不合时宜得财务流程部分进行改造，并且财务流程的改造应当以内部控制为基石。2.国外文献综述PawełMielcarz,DmytroOsiichuk,RyszardOwczarkowski(2018)财务重组在经济全球化的今天被越来越多的企业所使用的，在财务重组里，要确定资本的发展方向，财务管理的组织结构。GuidoMaxMantovani（2020）每个公司在其发展过程里，会面临许许多多的问题，就需要进行金融重组创新，使用正确的方法促进企业财务流程有序健康发展。（三）研究思路和方法1.研究思路关于海尔公司的财务流程再造，本文首先概述了财务流程再造的研讨背景和意义，再根据海尔国内外的财务流程的理论基础，对海尔公司财务流程再造之前的影响因素进行阐述。再者，经过对企业财务流程改革的根本观念，从中得出财务流程再造的改造手段，并探析财务流程再造对内部控制的影响。2.研究方法本文主要采取的是案例分析法，案例分析法的主要特点是针对特定的个体事件，广泛、具体、有目标的搜集材料，从而进行归纳和总结。本文从海尔集团出发探究在经济全球化趋势下的海尔集团的财务流程再造实例，再探析其对内部控制的影响。二、财务流程再造与内部控制的相关理论财务流程再造要以内部控制为前提，以财务流程为对象，从资金的流向上，以使顾客的需求得以满足为指标，对现行错误的、阻碍企业发展的运行系统进行改造，这就对内部控制管理系统提出了更为严格的要求。在完善内部控制的前提下，要不断地监控财务流程再造的过程，对财务信息的有效利用，这对财务流程改造是十分重要的。内部控制的五要素包括：管制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，从中可以得出，财务流程再造与内部控制是相互作用和影响的，只要将二者的有机联合起来就能共同推动企业的长远发展。（一）财务流程再造的相关理论1.我国目前的财务流程现状目光太狭窄，财务流程再造理论在西方国家发展的在某种程度上已经比较成熟，在二十一世纪传入中国之后，对中国的学术界引起了不小的冲击，中国学者决定着手钻研流程再造理论实践，因为我国的财务流程中再造的钻研摸索的发展历史较短，经验不足，难免会出现目光狭窄的情况。我国的财务流程再造只局限于财务范围，并没有与业务流程相结合，现阶段的财务流程再造需要与业务流程进行相互联系，这样才可以有效避免某些关键的业务在企业的管理与控制之外，并且企业的财务流程和交易流程相结合可以让二者之间不存在真空地带，有利于企业的综合管理和业务的展开。各个部门之间沟通不紧密，在传统的企业生产过程中，将财务流程分割成了许多细致的部门，这种做法虽然在短时间内提高了企业的运作效率，可是也存在许多缺点，由于流程被细化，需要高度协调与配合的工作出现时，有效的沟通与管理无法在各个部门之间实施；在这个流程中有许多空白部分和重复的区域，会出现管理空缺和多人管理的情况。因为各个部门之间的沟通协调能力的下降，会导致企业的财务流程运行速度的降低，使得企业的运营成本增加。距离信息时代的管理还有较大差距，在现代化经营体系中，人们关注的焦点是如何盈利也就是企业的资金流，但他们往往忽略了还有物流和信息流，在传统的财务流程体系中，人们往往只会注意企业的资金状况，盈利能力，而忽略与企业财务信息痛痒相关的其他信息。此外，其他系统跟财务系统的联系不是很紧密，很有可能会出现同样的信息不同的系统输入产生不同的结果；信息在不同系统使用时会有重复输入的情况发生等等。其次会计信息的披露是通过用三张报表表示出来，但企业的经营成果和盈利能力并不是这三张报表就可以囊括的。2.财务流程再造的概念财务流程再造的对象，是关于以往财务流程中的不合时宜的部分，进行调整改造，完成财务信息的有效传递，以此来减少财务运营成本，提高企业的财务运转效率。所以，学习不同企业，成功的财务流程再造，以财务流程为变革对象，以使用者的信息需要为行进动力，节约成本费用，使流程效益取得最大化的提升，不断地加强企业的发展核心竞争力。3.财务流程再造的目的财务流程再造可以在市场经济条件下，提高企业的运营能力和治理能力，在一个企业里，企业的外部环境在不断地变动中，这就促使企业必须要有较强的抗风险能力。首先重新组织规划企业的财务流程工作，补充完善财务流程制度，创立科学的决策体系；其次经过建设的财务流程制度，来促使内部控制管理制度得以完善，加强企业的抗风险能力，顺应国内外变动的市场环境；最后是重视企业员工自身的发展，引导其实现自我价值，员工地发展对企业来说至关重要，企业是由一个个员工组成的，只要将员工的发展作为企业生存与发展的基石，就能使企业长远的发展下去。（二）内部控制的相关理论1.内部控制的概念内部控制是企业各个阶层的管理者和员工对企业进行控制的一个总体的过程，因为关于管控的目标具有差异化，所以对于管控的方法就有两种，一是通过财务控制的方法保证会计信息的真实有效，财产资金的安全合法，二是通过对财务资金的管理控制，保证其发展战略的有效执行，提高经济效益。这二者不是彼此排斥，互不相容的，而是相互辅佐，相互照应的，有些政策的实施需要二者的共同努力。2.内部控制的目标首先对内部组织构造进行完善，使之契合公司治理现代化的要求,对企业内部的决策、履行、监察机制进行科学有效的更新换代,保障单位运营管理指标的完成；其次是防止企业财务信息的欺骗行为，及时发现和纠正各种不正确的信息，保证会计信息的真实性和纯洁性，提升会计信息的质量；在这最后，是要使之顺应外部环境的变动趋向，完成内部管控的最高目的，就是要让其顺应环境的改变，符合法律法规的、职业道德的要求，在这个前提下增强企业的盈利能力。3.内部控制的五要素内部控制的五要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监察。对于企业运营管理来讲，内部控制环境的有序运行可以有效地确保企业得以正常、高效地运转，确保内外部信息质量及企业经营的合法性与合规性，想要企业财务流程得以健康、有序地开展，就需要积极地创设良好的内部环境，以更好地保证企业财务流程的有序运转。对于风险评估而言，只有科学有效地将企业各流程、各环节有机联系起来，再实施财务流程再造，才能更好地确保财务流程得以正常、有序地运行，从而实现各环节的平衡运作，与此同时，企业还需结合自身风险问题，构建良好的财务运作指标，并积极构建与之相应的风险评估系统。控制活动包括在在企业的业务流程的方方面面，其主要包括：财务合同的签订、售后问题的处理，对信息来源真实性的确认和处理方式的优化、对实体经济的有效利用。企业在其经营过程中，信息的传递十分重要，传递的方式、传递的流程需要进行仔细地斟酌，要保证每一个部门间都有一个有效的信息传递方式，使每个部门的信息都可以清晰地传达出去，企业应当建立下级部门也可以向上级部门传递信息的传递方式。并且企业信息的传达不应该局限于企业内部，应该也对客户、供应商、消费者之间构建一条顺畅的信息交流通道，使得信息的传递包括了企业生产过程的各个方面。监控措施在内部控制里是必不可少的。合理的内部控制系统在一个企业里尤为重要，在企业的财务运转过程中，适当的监控可以保障企业财务工作的有序正常进行，减少一些不大可能出现的低级错误。三、财务流程再造对内部控制的影响对于企业的发展来说，财务流程再造的过程必然会对内部控制产生影响，这个影响有利有弊，需要企业理智的去分析，因此有以下几点影响因素。（一）有利的影响1.可以提高企业的内部控制环境企业流程再造的过程中可以对企业的内部控制环境中不合时宜的部分，进行合理的改造，内部控制环境的高效合理运行，能够使企业的财务运行机制更加流畅，确保外部信息质量和企业的正常运转，因而企业要紧紧围绕财务流程改革，不断地优化自身，提高内部控制环境。2.可以实现良好的风险评估体系科学地进行企业财务流程再造可以将各个流程与环节有机的联系起来，可以更好地保证财务流程得以正常运转，企业还能够构建良好的财务处理流程运行体系，并建设一个完善的风险评价预测体系，并结合企业相关的业务活动的落实展开相关的控制措施。3.可以有效的强化关键流程的控制活动控制活动可以为企业经理层提供一定的支撑，从而有效的实现企业的各项基本政策，能够进一步的优化企业的管控活动，提升企业的运行效率，删减一些重复的、无关紧要的控制程序，不断强化企业的关键化流程和风险问题的控制程序。（二）不利的影响1.会导致管理成本的增加在财务流程再造的过程中，对于各个部门的划分会变得细致化，会出现难以实现统一管理和有效沟通的问题，在内部控制的管理流程中的工作效率就会大幅下降，而且对重管理的工作中，内部控制会呈现出治理不到位的状况，从而就会出现冗杂或重复的内部控制岗位，增添内部控制的管理成本。2.会导致生产成本的增加财务流程再造的过程中，是实现生产自动化的过程，在这个过程里机器设备的成本大幅增加，在发展的过程里虽然人工成本会有所减少，但机器的维修，技术工人的工资是企业要考虑的重点，如何最大程度的降低成本，但不会影响技术工人的生产积极性。四、海尔集团的财务流程再造对内部控制的影响（一）海尔公司简介海尔公司1984年创建于青岛。自从创建以来，海尔公司从以前负债累累，即将破产的集体小作坊，变成世界上最大的家用电器制造商之一。2016年海尔寰球营业额预估2016亿，同比增长6.8%，利润203亿元，同比增长12.8%，利润增速是收入的1.8倍。海尔近十年收入的复合增长率为6.1%，利润复合增长率达到30.6%，利润复合增长是收入复合增长的五倍。互联网交易产生买卖额2727亿元，同比增长73%，包括海尔产品也包括社会化的B2B、B2C业务。2017年年报显示，公司全年实现收入1592.54亿元，增长33.68%实现纯利润69.26亿元，增长37.37%。海尔作为世界上五百强之一的电器企业，在企业文化建设上坚持独特性。海尔集团的第一个文化特色就是坚持“世界上无成功的企业，唯有时代的企业”的理念，海尔集团从自身的长远发展利益出发，其目标是树立百年品牌，海尔集团认为企业想要长远的发展下去，就必须要有一个鲜明创新的企业文化特点。海尔的始终围绕着一个中心点；在是非观上坚持：顾客永远是对的，自己永远是错的。在发展观里：坚持做到创业创新的两创精神，其中心是以第一竞争力作为其发展指标。在利益观里：做到员工与订单的和谐统一。这是使海尔集团能够长久发展下去的有效保证，为员工提供有能够促进个人发展的机会，创建一个公平的竞争平台，在这个平台里，员工可以尽情发挥自身的各种奇思妙想，为公司的发展不断注入新的前进目标，让每个员工都可以根据自身的想法来自主创新，让公司的发展始终处于世界前沿。（二）海尔集团财务流程中所存在的问题1.在财务管理中程序冗杂海尔的财务部虽然在财务治理过程中，运用了信息和网络技术，然而各个模块还是比较分散，各自为营，各个部门之间的联络不是很到位，每个月在账单核对上会花费大量的时间，对账的程序冗杂、繁琐，不利于业务的展开。在海尔的传统财务程序里要经历以下几个过程：①经济业务发生，财务人员开始记账；②业务管理部门正常交账给财务部；③财务部的人员开始对原始凭证进行审核，填写记账凭证；④登记账簿；⑤编制财务报表；⑥发布财务报表；⑦公司的审计审核；⑧总公司对其进行整理保存。表1-1：传统财务流程表成本核算收集凭证审核凭证原始凭证经济业务成本核算收集凭证审核凭证原始凭证经济业务凭证编制原始凭证财务部门凭证编制原始凭证财务部门初始数据登记帐薄登记帐薄财务报表输出财产清查财务报表输出财产清查每个区域中心的业务处理流程比较繁琐，即便海尔的处理流程比较完善，然而在实际处理中，分散的财务处理方式使完整的财务办理制度得不到有效的应用，对于海尔来说，过多的资源浪费在财务记录中，导致海尔集团的会计信息不高。2.专注于企业内部，信息的反馈具有滞后性海尔集团在原有的财务管理中过分专注于企业的内部，往往忽视了企业外部的竞争对手和经济环境，在企业的只能规划中不能只局限于跟自身的对比，要在进行“横向”和“纵向”对比了之后才能更加全面的制定符合自身发展的经营规划。在海尔集团创立以来，信息的获取和使用来说，都存在一个问题，就是都具有滞后性，海尔公司在制造财务信息分析数据和报告时，是针对原有的财务信息进行的，主要是关注企业以往的业务，只探究其发生的因素。在信息化时代里，财务信息变得越来越繁杂，在海尔的传统模式里，对于资金的流向信息常常落后于企业的物流信息，这就使得财务管理者对财务信息的使用变得困难，在滞后的信息中很难找到比较实际有用的财务信息。3.经营方式比较独立海尔公司往往在财务流程开始前就开始制定预算指标，这个指标与业务的具体状况相差很远，这就造成了财务预估目标和经营管理部门的发展目标相违背，使企业资金管理不能进行合理有效的管理调配；海尔公司在财务流程改造之前，在合理纳税、合法避税、预算方式、内部控制等领域缺乏专业的人员；最后在财务管理模式上采用因地制宜的管理方式，在采购、销售业务里海尔集团采用的是跟本部不同的管理，而在海尔的财务管理模式中采用的又是本部的管理模式，这就使得在财务部门里无法从企业整体上取得财务管理的调整和财务资金的支持。（三）海尔的财务流程再造财务流程再造对于海尔集团来讲，需要从发展前景、战略目标、生产方案、企业文化等等方面入手，这并非一朝一夕就可以完成的。海尔有许多财务流程改造的方法，但是鉴于篇幅的局限，就截取其中较为重要的部分，进行阐述。1.海尔财务管理目的的重塑时代的发展历程中，海尔集团不断地进行新的理念创新，企业的发展策略发生了重大调整，在2006年提出了全球化品牌策略，在2012年实行人单合一的运营治理模式。为了顺应企业发展策略的调整，海尔的财务治理指标，必须要有所调整，在企业里管理目标决定了管理方式，管理目标的确定就决定了一个企业的财务管理的改造方向。（1）财务管理的目标是使企业顺应经济全球化发展趋势来实现的，这个指标会随着海尔的发展策略重心的变动而变化。（2）财务治理的结果是谋求的经济利益的有效提升，实现公司的发展，员工的晋升，顾客的满意，从而实现三者的合作共赢。（3）预算体系的全面建设，离不开财务管理体系的约束。2.建立统一的交易处理和财务核算流程海尔公司从总体的战略布局中，创立了财务共享服务中心，这个服务中心的建立可以使信息有效地集中化处理，海尔的服务共享中心里主要涉及两个大的板块，一是企业资金部门，其主要负责关于企业经济发展方向，投资风险和资金的运转工作，其侧重点在于对资金的管理和运营，二是企业的财会部门，这个部门负责交易的处理和对交易进行核算。海尔的共享服务中心的创立使得财会部门和管理部门的有机统一，当二者两者合二为一之后，对于业务信息的获取将会十分容易，“秋后算账”将会成为过去，在业务管理过程中，可以进行实时监控，大大降低了业务方面传递信息不足的风险；并且使各个部门之间的联络愈加严密，做到信息共享，降低了信息获取的不全面而导致相互矛盾的决策，在决策的过程中，从全局出发，每个部门互帮互助，做出更加高效的决策。3.预算管理流程再造海尔对预算管理目标实行事前预测，取得先机，海尔在原有的预算体系上进行了大胆地创新，更新了三种预算方式，这三种预算方式可以有效地让海尔占得先机，这三种预算方式分为事先算赢、事中调赢、事后共赢的部分。事前算赢主要是完成目标前提供有利的条件；事中调赢是指在事态发展过程中实时监控，在市场发展过程中谋求创新；事后共赢是指能够实现业务各个流程部分之间的互利共赢。跟传统的事后算账不同，海尔创新的预算管理系统，以全面预算作为其主要的预测管控方法，明白各个项目应开展的详细目标和其应负担的责任，在这个系统中是重点部分，同时建设以实时预测为中心的，简单高效的经营绩效剖析体系。4.营运资本的流程再造在全球贸易日益发达的今天，海尔集团从本公司的实际出发，总结经验得出：“零库存下的即需即供”是其必要前提，“零距离网下的虚实相联合”是其充分条件。（1）零库存下的即需即供正所谓一千种人有一千种想法。对于顾客而言，能够在最短的时间内满足顾客的需求，这是最好的，因此要尽可能的减少库存和积压；对于企业来说，对于顾客要求的及时满足，高效地生产出符合规定的产品，是实现零库存的必要前提。因此，海尔对于供应商的选择，原材料的选购，产品的生产，最后将产品送到顾客手里，都进行了细致的改进。海尔在原材料的选购上进行了大胆地创新，结合互联网科技，让供应商能够在网上了解到海尔的订单需求，并根据订单的需求对未来的市场环境进行大胆预测，确保海尔集团能够随时都有原材料的使用，另一方面，当海尔集团收到客户订单时，就可以把订单实时同步到供应商的手中。在生产产品上，海尔集团的供应商依据可靠的产品订单，让自己的产品能够及时满足市场需求，使海尔的生产方向和市场的发展方向相一致，保证海尔的“供需平衡”，降低企业的产品库存，争取使每一次生产能够及时的满足顾客需求。在物流的配送上，海尔的产品生产完了之后，不会再存放到仓库里，而是直接配送到全国配送点再直接送到客户手里，如此，就大大降低了配送的时间，配送的速率大幅提升，可以极快的将生产的产品送到消费者手里。总而言之，海尔的零库存流程再造就是通过迅速的反应来满足顾客的需求，消除库存，降低库存成本和库存使用空间。海尔的库存改造采用及时采购，及时生产和及时配送贯穿了产品生产到销售的始终，取得了较好的效果。（2）提升现金管理的效率现金的管理在营运资金流程改造的过程中是一个必不可少的环节，在资金的结算上，海尔集团在财务流程改造前，为了保证能够及时的记账，在每个区域的中心都配备了1-2名出纳，导致财务成本的增加，过多的财务资源的消耗，也会影响客户的满意度。海尔借此创立了一个云抢单的机制，该机制的原理大概是这样，先用大数据建立一个订单平台，将客户的所有订单都放在这个平台上，公司里的每个员工都可以抢单完成。在这个模式下，原本需要六十多个人完成的出纳工作，现在只需要几个人就可以完成，降低了资金方面的运营速度和人工成本，在员工的幸福感方面也有明显的提升。5.在绩效评价系统上的创新在重塑的企业战略指导下，海尔为提升员工的积极性和工作激情，建立一个新的员工激励机制和考核系统就很有必要，为了配合新的财务流程的改造，海尔创立了一个多维多角度的业绩考核系统和激励系统，这两个系统的建立，可以使企业更加全面地评价各位员工为公司创造了多少价值。在海尔的绩效考评里，每个员工的绩效统称为战略绩效，这就要求企业员工的绩效要跟企业的战略指标相一致。其业绩评价体系在海尔集团里满足了衡量企业市场竞争力、企业的市场价值和市场绩效的提升点这三点要求，提高了战略衡量能力，对用户的价值的判断，促进了企业价值观不断发展。（四）海尔集团财务流程再造对内部控制的影响1.有利于建立良好的内部控制环境在财务流程再造的过程中，避免不了要对企业的文化建设进行调整，因此在这个时候的良好的内部控制环境就显得十分重要。内部控制环境对企业的运行效率有着一定的影响，它可以提高企业的经济效益，维持企业的有序运行。对于财务流程而言，良好的内部控制环境是财务流程发展的必要前提。2.有利于建立以财务流程为主的风险评估体系财务流程再造的过程里，每一个部分的联系将更加的紧密，因此为了使企业里各个部门间的信息传递更加高效有序，企业应根据自身的实际情况，以财务流程高效运行为目标，对自身的风险水平进行合理评价，建设以财务流程为主的风险评估体系。3.有利于加强企业的控制活动加强企业的控制活动是为了保障企业管理人员的指示的有效执行，控制管理活动影响着企业的各个方面，在控制活动中企业应当以高效率为目标，去除不必要的控制活动，提升企业的运转效率，加强对企业要害节点的把控，增强企业的市场竞争力。4.有利于建立有效的信息沟通制度当前企业处于一个信息化的时代，信息的沟通尤为重要，应该建设有效的信息沟通体系，在企业的各个流程中广泛的进行，要确保每一个指令都能有效的传递出去，每一个信息的传递都是清楚明了。而且企业的信息沟通不应该只在内部进行，也应该积极地跟客户沟通，了解他们的需求，与供应商沟通，致力于节约成本，提高企业的经营利润。5.有利于加强企业的内部监督在财务流程再造中，内部监督是其不可或缺的一部分，内部控制监督的有效性是以财务流程改造为前提，对财务流程改造的时刻监督，确保在变革过程中信息的确实有效。五、结论和建议五、结论和建议企业的财务流程再造对企业来说是企业发展，做大做强的必经过程，它需要企业不断地调整自身的不合理的部分，进行自我修改、调整，最后趋于完美。对构建一个全新的财务办理流程，应该要适时的根据内外部的战略变化来为企业进行自我优化。关于内部控制而言，须得要以财务流程再造为中心，不断地更新内部控制管理制度，完成实时共享，实时监控的能力，对于现行阶段不合理的内部控制进行调整。（一）财务流程再造要从战略的高度思考拥有一个清晰的战略目标和方向，才会有努力去实现它的想法，然而含糊不清的，含糊不清的发展目标对于企业的发展来说影响是显而易见的。企业的财务流程变革，跟管理有差别，是诸多管理中的一个小分支。在经济全球化时代大背景下，企业财务流程再造必须做出与之相应的调整，应当坚持从企业的战略出发，对于公司的高层人员不应该只是喊喊口号，应当脚踏实地，身体力行的贯彻实施下去，同时要让员工知道这项工作的重要性，让员工实现自身的自我价值。（二）内部组织变革配合财务流程再造在传统的经济时代，信息和资源掌控在企业手中，是企业决定用户的时代，而在经济全球化的时代背景下，信息和资源掌控在用户手中，用户的要求促进企业的生产制造。企业在财务流程再造中应该从这两方面入手：一是取消中间管理层，让生产部门直接与决策部门沟通，可以有效地缩短信息上下传递的时间；组织规模适当减小，可以使企业对复杂的市场环境更加地应对自如，积极地与用户的沟通，努力实现与用户“零距离”沟通变为现实。另一方面，在各个部门配备在那个领域的专业人才，对于财务管理专业的人，应当对其进行培训，让他们适应公司的财务流程处理方式。（三）在观念和文化上配合财务流程再造在一个企业里，企业的发展战略，影响着企业文化，企业文化会影响员工的自身发展观念，每个人的思维观点具有差异化，他们的行为方式也不尽相同。众所周知，人的观念一旦形成就很难更改，所以企业文化上的转型在企业财务流程再造中是重点部分。通常来讲，有时财务流程发生了更新，组织形式产生了转变，但是员工的想法没有及时改变，这样就会形成结果不会产生变动，各项成本的增加。海尔的财务流程再造重点在于观念的转变，海尔紧紧地围绕用户至上的战略方向。摒弃以往的“秋后算账”的观念，树立事前算赢地观念；通过人单合一的发展模式，激励员工实现自身的价值，实现用户和职工的双赢。总而言之，在财务流程再造的过程中的内部控制的变革是一个企业发展的必经之路，企业文化的转变，配套适宜本企业发展的发展策略和内部组织结构，坚定改革的心思，摆脱传统思想的束缚，坚持创新，花更多的心思去钻研适宜企业发展的财务流程，弄清楚发展方向，在财务流程再造的过程中就不会有太多的坎坷弯路，对企业的发展是有利的。本文的不足之处在于：首先对于财务流程改造的过程只是尽可能地收集网络