初级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。[2009年中级真题]A)账目基础审计-制度基础审计-风险基础审计B)制度基础审计-账目基础审计-风险基础审计C)账目基础审计-风险基础审计-制度基础审计D)风险基础审计-制度基础审计-账目基础审计答案:A解析:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。[单选题]2.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A)实物盘点B)会计记录核对C)职责分工控制D)计划控制答案:C解析:预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。[单选题]3.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()。A)凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制B)在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单C)IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D)凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制答案:B解析:凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理[单选题]4.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。A)确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性B)对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性C)确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法D)检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定答案:D解析:D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的?完整性?认定。[单选题]5.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对?资料3?，审计人员应进一步采取的措施是：A)决定不再继续抽查相关付款凭证B)询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项C)要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项D)继续审查该公司2013年1月的付款凭证答案:D解析:[单选题]6.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A)监督权B)管理权C)控制权D)检查权答案:C解析:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。[单选题]7.审计目标确定的决定性因素是（）。A)被审计单位的要求B)审计环境C)社会需求D)审计对象答案:C解析:审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。[单选题]8.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（）。A)数据转换B)数据清理C)数据验证D)递交数据需求通知书答案:C解析:数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验证。[单选题]9.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料5?中，审计人员认为乙公司确认该生产线的入账价值：A)正确B)不正确，低估40万元C)不正确，高估40万元D)不正确，高估260万元答案:C解析:[单选题]10.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A)分析废品损失及材料耗用B)检查生产记录及成本预算C)营业收入明细账与原始凭证核对D)分析产品成本构成并与前期成本比较答案:D解析:毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。[单选题]11.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A)重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B)重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D)重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案:B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。[单选题]12.以下不属于审计标准特点的是（）。A)层次性B)时效性C)地域性D)适用性答案:B解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项B错误。[单选题]13.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A)全部审计B)事中审计C)事前审计D)事后审计答案:D解析:国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。[单选题]14.下列有关我国国家审计的表述，错误的是()。A)县级以上各级人民政府设立审计机关B)中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C)地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D)审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案:B解析:军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定。[单选题]15.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A)检查异常供应商的验收单和其他凭证B)抽查上季度已付款业务的审批手续C)抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D)抽查验收单据，追查付款审批文件答案:A解析:采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。[单选题]16.在国家审计中，重要审计项目的审计实施方案应当报经（）审定。A)审计机关负责人B)审计组组长C)审计机关主要负责人D)人民法院答案:A解析:重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。[单选题]17.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。A)检查董事会制度合理性及其实施情况B)审查财务报表编制方法的合规性C)检查财务报表的格式D)审查财务报表主要指标的可信性答案:A解析:财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。[单选题]18.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A)办理了销售手续但未提货B)受托加工商品C)代管商品D)委托代销商品答案:D解析:委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。[单选题]19.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A)以资本公积金转增资本B)出资购买其他公司的股票C)竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D)在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案:D解析:调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入(选项D)；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。[单选题]20.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。A)回归分析法B)比率分析法C)价值分析法D)趋势分析法答案:D解析:趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。[单选题]21.审查?货币资金?项目，应提请被审计单位不能列入?货币资金?的项目有（）。A)大额现金收入B)外币存款C)决算日前已付款项D)在途资金答案:C解析:货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。C项，?决算日前已付款项?说明其所有权已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能纳入?货币资金?项目。[单选题]22.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A)了解大额应收账款客户的信用状况B)提请被审计单位增加坏账准备提取比例C)审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D)审查应收账款回收情况答案:C解析:对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]23.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。[2009年中级真题]A)审阅投资明细账B)向代管机构函证C)询问管理部门D)检查股票和债券登记簿答案:B解析:函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。[单选题]24.职责分工是否存在不必要的重复是指（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:B解析:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。新版章节练习，，考前更新，例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。[单选题]25.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。[2008年中级真题]A)监事会或审计委员会领导体制B)总经理领导体制C)财务副总经理领导体制D)董事会领导体制答案:C解析:内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。[单选题]26.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。A)不需要经过充分的准备，简便易行B)对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C)可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D)获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实答案:C解析:访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备；B项，访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些?线索?，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。[单选题]27.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A)在审计报告中反映这一情况B)相关内部控制不可信赖C)采购部主任没有执行采购程序D)可能发生多次类似采购行为答案:D解析:抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。[单选题]28.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：A)采取突击方式B)要求被审计单位出纳员回避C)尽量安排在营业前或营业终了后D)对存放在各处的现金同时进行清点答案:B解析:库存现金监时，出纳人员必须在场。[单选题]29.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。A)重新测试相关的内部控制制度B)审查与应收账款有关的销货凭证C)进行分析程序D)审查资产负债表日后的收款情况答案:B解析:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。[单选题]30.下列选项中，能由同一个人承担的是（）A)会计记录与审核B)现金支付的审批与执行C)现金日记账与现金总账记录D)现金保管与现金日记账记录答案:D解析:现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。[单选题]31.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A)决算日后任意一天B)决算日当天C)整个审计期间D)决算日前后数天答案:D解析:审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。[单选题]32.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。A)向政府和有关部门报告B)依法采取保全措施C)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D)终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理答案:D解析:按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，[单选题]33.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A)从抽样审计变为详细审计B)从财务收支扩大到经营审计C)从报送审计变为就地审计D)主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案:B解析:传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。[单选题]34.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A)该企业资产规模大小B)该企业盈利能力大小C)该企业与被审计单位关联交易多少D)被审计单位对该企业是否拥有控制权答案:D解析:拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解?控制?的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。[单选题]35.审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。A)调节法B)审阅法C)函证法D)分析法答案:C解析:函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。[单选题]36.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为()。A)提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整B)提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整C)提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整D)提取正确答案:C解析:对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，说明对方单位财务状况不佳，应加大坏账准备的计提比例。[单选题]37.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A)内部审计人员不需要承担法律责任B)判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》C)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任D)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案:C解析:内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误；判定社会审计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、民法、刑法，选项B错误；《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误。[单选题]38.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A)在判断经济活动的真实性时，以公认的会计准则和财务制度作为衡量标准B)在判断经济活动的合法性时，以国家的法律.法规和有关规章制度作为衡量标准C)在判断经济活动的效益性时，以计划.预算.技术指标作为衡量标准D)在判断经济活动的准确性时，以媒体的相关消息和报道作为衡量标准答案:D解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据，在对审计事项作出判断时，必须有客观根据和一定的标准。[单选题]39.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是()。A)内容分析法B)回归分析法C)价值分析法D)成本效果法答案:B解析:见回归分析的定义。[单选题]40.以下针对风险的说法中，正确的是（）。A)审计风险可分为固有风险和检查风险两种B)重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C)检查风险是指审计意见出错的可能性D)从管理审计风险的角度，可以将审计风险划分为可控风险和不可控风险，审计人员对不可控风险也应充分评估，确定其对审计工作的影响答案:D解析:A：审计风险可分重大错报风险和检查风险。B：重大错报风险是指财务报表在审计?前?存在重大错报的可能性。C：检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员未能发现这种错报的可能性。[单选题]41.下列有关监盘的表述中，错误的是（）。[2008年初级真题]A)监盘时审计人员应进行现场监督B)监盘可为资产的存在性提供可靠证据C)监盘可为资产的所有权提供直接证据D)监盘可以查明资产有无毁损答案:C解析:一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。[单选题]42.下列情形中，不违背?不相容岗位相互分离?原则的是()。A)出纳人员兼任会计档案保管工作B)出纳人员保管签发支票所需全部印章C)出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D)出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案:D解析:按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。[单选题]43.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（）。A)必须接受其要求出具报告B)有权拒绝出具有关报告C)应立即向相关执法部门举报D)应立即向中国注册会计师协会举报答案:B解析:《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：?注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他不合理要求，新版章节练习，，考前更新，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。?[单选题]44.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指的是（）。A)真实性B)完整性C)截止D)权利和义务答案:A解析:真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。[单选题]45.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A)采购部门负责验收原材料B)计划部门负责制订生产计划C)存储部门负责对存货进行定期盘点D)生产车间负责产成品的检验答案:B解析:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。[单选题]46.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是()。A)观察B)检查C)详查法D)询问答案:C解析:其他选项，属于具体方法。[单选题]47.下列有关银行存款审计的相关说法中，错误的是：A)企业收入的款项，除国家另有规定外，都应于当日解缴银行B)审计人员应向被审计单位银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，无须对银行存款账户已注销的银行发函C)对于审计人员已经直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证D)财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的答案:B解析:为了达到函证的目的，审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。审计人员应向存款账户已注销的银行发函，因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他资金往来存在。掌握?现金与银行存款收付业务的审查?知识点。[单选题]48.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A)审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B)审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C)审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案:B解析:审计证据的相关性--指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性--对审计证据数量的衡量。[单选题]49.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A)凭证与记录控制B)实物控制C)职责分工控制D)业务授权控制答案:A解析:凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。②建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。[单选题]50.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。A)检查核对法B)分析性复核法C)金额验证法D)审阅法答案:D解析:现金流量表的审计方法包括：①检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。②分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。③金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。[单选题]51.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是()。A)存货盘点的范围包括寄销在外的存货B)存货盘点前制定周密的盘点计划C)由仓库保管人员审批出库单D)由财会部门编制永续盘存记录答案:C解析:只有C不符合内部控制，违反职责分工。[单选题]52.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。A)确认关联方的权利和义务B)函证关联方的真实性C)关联方交易的披露D)证实关联方交易价格的公允性答案:C解析:对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.资料1：审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:选项A，批准赊销信用与销售应相互独立；选项B，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立。[多选题]54.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]?资料1?中，违反内部控制要求的有（）。A)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票答案:BCD解析:B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。[多选题]55.（2017年）?材料5?2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。针对?资料5?丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为：A)期间费用低估B)期间费用高估C)无形资产价格低估D)无形资产价格高估答案:AD解析:发现问题后应进行追查。[多选题]56.2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。2．根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：3．审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。4．2009年12月31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2009年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年初级真题]针对?资料3?，函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有（）。A)甲公司与债务人登记入账的时间不一致B)甲公司存在记账错误C)甲公司存在弄虚作假或舞弊行为D)债务人存在记账错误答案:ABCD解析:函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因。产生差异的原因包括：①购销双方登记入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行为。[多选题]57.（一）资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有（）。A)提出采购申请与批准采购申请B)批准采购与执行采购C)物资验收与货款支付D)采购合同的签订与审核答案:ABCD解析:[多选题]58.（2011年）审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有()。A)存货储备变动B)销售情况变动C)存货发出计价方法变更D)存货跌价准备计提基础变动答案:ABCD解析:[多选题]59.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料5?中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相关的有：A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:如果企业为了评估存货管理的业绩，那么存货周转率＝销售成本÷平均存货。②中销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。④中因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，发出的存货价格是低的，留存的存货成本较高，所以销售成本降低，平均存货成本增加，进而存货周转率下降。[多选题]60.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，被审计单位处理不正确的（）：A)5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧B)确认了5000元的营业外支出C)对融资租出的设备继续计提折旧D)对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中答案:ABCD解析:[多选题]61.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在()。A)审计目标B)审计方法C)评价标准D)审计质量控制要素E)审计独立性要求答案:ABC解析:效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在：审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、所运用的审计方法。[多选题]62.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有()。A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C)针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案:CDE解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。[多选题]63.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构的权限有：A)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物B)检查有关计算机系统及其电子数据和资料C)向政府有关部门通报或向社会公布审计结果D)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定E)提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的建议答案:ABDE解析:[多选题]64.下列关于会计师事务所的说法中，不正确的是（）。A)会计师事务所经济上依赖国家审计B)会计师事务所实行无偿服务C)会计师事务所纳入行政事业单位财政范畴D)会计师事务所依法纳税E)会计师事务所具有法人资格答案:ABC解析:事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。所以，选项A、B、C错误，选项D、E正确。[多选题]65.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（）。A)出纳员清点库存现金以后审计人员填制?库存现金盘点表?B)尽量安排在营业开始前或营业结束后C)事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D)在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E)?库存现金盘点表?由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案:BE解析:[多选题]66.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A)是否需要特殊的审计技术B)是否属于涉嫌犯罪的问题C)是否属于信息系统设计缺陷D)是否涉及较大的数量或者金额E)是否关系到政策、体制的严重缺陷答案:BCDE解析:审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。[多选题]67.（2011年）在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（）。A)验算加总额，检查是否存在差错B)审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C)检查发生额，检查现金收付金额是否过大D)检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E)检查收支业务是否符合截止期要求答案:ABCD解析:选项E是对现金收支业务的审查，但并非对库存现金日记账的审查。[多选题]68.存货业务审计目标包括：A)证实存货的真实性B)证实存货计价正确性C)检查存货的分类是否正确D)证实存货采购和销售业务的合法性E)证实存货账务处理的正确性答案:ABDE解析:[多选题]69.（2017年）下列各项中，属于审计机关职责范围的有：A)对民营上市公司的财务收支进行审计B)对国有企业领导人员的经济责任进行审计C)对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D)对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E)对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计答案:BCDE解析:选项A属于社会审计组织的业务范围。[多选题]70.以下针对审计工作底稿，说法不正确的有（）。A)审计底稿包括：调查了解记录和执行审计措施的记录B)一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿C)重要管理事项记录应当记载与审计事项相关并对审计结论有重要影响的管理事项D)审计人员进需要对审计实施方案确定的重要事项编制审计工作底稿E)审计组在编制审计实施方案前，应当对调查了解被审计单位及其相关情况作出记录答案:AD解析:A：审计记录包括调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。D：审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿[多选题]71.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A)五年内未弥补亏损B)因污染环境而支付的罚款C)向关联企业的捐赠D)所购国债的利息收入E)从联营企业分得的税后利润答案:BC解析:选项A、D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。[多选题]72.绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其特点主要体现在：A)审计目标B)审计范围和方向C)运用的审计方法D)依据的评价标准E)审计的过程答案:ABCD解析:绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性发表审计意见，审计目标具有多样性和灵活性的特点；绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测，要对未来提出改进建议；绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也不同；此外，审计方法也是无法固定的。[多选题]73.下列属于中央审计委员会职责是（）A)研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策B)审议审计监督重大政策和改革方案C)审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告D)审议审计署的审计工作报告；E)审议决策审计监督其他重大事项等答案:ABCE解析:D不属于中央审计委员的职责[多选题]74.下列各项中，属于数据分析中的总体分析的有：A)账表核对B)表表核对C)指标分析D)建立审计分析模型E)建立审计分析性中间表答案:ABC解析:建立审计分析模型，建立审计分析性中间表属于具体分析的内容。[多选题]75.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（）。A)它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B)它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C)它是以行政责任为主的法律责任D)也包含部分刑事责任，但不包含民事责任E)审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定答案:BCDE解析:A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。[多选题]76.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有（）。A)会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D)对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财E)对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限答案:CD解析:C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料；D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。[多选题]77.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（）。A)国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B)国家行政机关制定的法令、条例、规定C)企业制订的生产经营计划D)企业制定的材料消耗定额、工时定额E)被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度答案:ABE解析:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。[多选题]78.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（）。A)助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B)建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C)建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D)审计人员实施审计之前进行充分的计划E)专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见答案:BC解析:对审计人员素质控制的具体措施包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；③审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作；④审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务；⑤审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级质量控制。[多选题]79.从广义上说，审计管理的主体包括（）。[2009年初级真题]A)国家审计机关B)内部审计机构C)社会审计组织D)审计人员E)被审计单位主管部门答案:ABC解析:审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。[多选题]80.以下针对国家审计的审计程序说法恰当的有（）。A)审计组应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划B)年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更，审计过程中如需对审计工作方案进行调整，需按审计机关规定的程序报批C)审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行D)审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式E)审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批答案:BCDE解析:A：审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划。[多选题]81.以下关于审计档案的保管期限表述正确的有（）。A)绝密审计档案保管期限为30年B)机密审计档案保管期限为20年C)秘密审计档案保管期限为10年D)突出代表意义的审计事项档案，如特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告、第一次涉及的审计领域等，应列为永久保管E)重要审计事项、查考价值较大的审计档案保管期限为20年答案:ABCD解析:[多选题]82.在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的（）。A)真实性B)合法性C)一贯性D)效益性E)及时性答案:ABD解析:国家审计报告的内容包括审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见：①真实性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，以及有关经济活动的信息与实际情况符合的程度；②合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况；③效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支，以及有关经济活动的经济效益、社会效益和环境效益。[多选题]83.下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括()A)出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B)在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金C)作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D)财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E)定期盘点现金，做到账实相符答案:ABCD解析:实物控制--限制接近货币资金及相关单据。1．设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2．在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3．企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4．财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素--业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。[多选题]84.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括（）。[2008年中级真题]A)国家审计的行政责任B)国家审计的刑事责任C)国家审计的民事责任D)社会审计的法律责任E)内部审计的法律责任答案:AB解析:《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：①它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；②它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；③它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。因此其包括国家审计的行政责任和刑事责任。[多选题]85.审计署专业审计司和派出机构的审计分工原则有：A)审计项目就近原则B)审计力量与审计任务相适