会计学基础课件

2024-1-81

會計要素與會計等式

2024-1-82第一節會計要素

會計要素是從會計的角度解釋構成企業經濟活動的必要因素，是對會計內容按其經濟特徵所做的基本分類。我國《企業會計準則》將企業會計內容劃分為六項會計要素,即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。會計要素為會計分類核算提供了基礎；為會計報表構築了基本框架。

一、資產資產是指過去的交易或者事項形成並由企業擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利益。按資產流動性分為流動資產非流動資產2024-1-83（一）流動資產庫存現金應收票據存貨等交易性金融資產銀行存款應收賬款

指現金以及其他能在一年或一個營業週期以內變現或被耗用的資產。流動資產主要包括2024-1-84（二）非流動資產長期股權投資固定資產房屋及建築物機器設備運輸設備工具器具等無形資產專利權商標權土地使用權等2024-1-85二、負債

負責是指過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

流動負債

非流動負債按流動性或償還期分（一）流動負債

償還期在一年或超過一年的一個營業週期以內，預期需動用流動資產或以新的流動負債償還的債務。流動負債主要包括：短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。2024-1-8

(二)非流動負債非流動負債是指流動負債以外的負債，通常包括長期借款、應付債券等。

三、所有者權益

所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。實收資本(或股本)

所有者權益包括資本公積盈餘公積未分配利潤資產、負債和所有者權益三大要素是構成資產負債表的基本要素，習慣上又將這三大要素稱為資產負債表要素。2024-1-87

四、收入

收入是指在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。其中日常活動包括銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等。收入按日常活動在企業中所處地位不同分為

主營業務收入

其他業務收入按收入的性質不同分為產品銷售收入

勞務收入

讓渡資產使用權取得的收入2024-1-88

五、費用

費用指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。本質是企業資產的耗費。

以是否計入產品成本間接費用管理費用

生產費用期間費用財務費用銷售費用直接費用2024-1-89六、利潤利潤

收入、費用和利潤三大要素是構成利潤表的基本要素，故又稱為利潤表要素。營業利潤營業收入－營業成本－稅金及附加－期間費用－資產減值損失＋公允價值變動淨收益+投資淨收益等＝淨利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出定義：指企業在一定會計期間的經營成果。2024-1-810第二節會計等式會計基本等式反映一定時點上企業財務狀況的平衡關係注意：1）資產和權益的對應關係是綜合對應的，而不是逐項一一對應的。

2）“資產＝權益”或“資產＝負債＋所有者權益”這兩個方程式在習慣上不能任意顛倒，一般先描述資產，後描述權益。資產＝負債＋所有者權益靜態方程式一、會計等式2024-1-811會計基本等式的轉化形式反映會計要素在某一時期的動態平衡關係會計基本等式的轉化形式收入－費用＝利潤

動態方程式這一等式是會計上設置帳戶、複式記賬和編制會計報表的依據資產＋費用＝負債＋所有者權益＋收入綜合方程式結論：資產＝負債＋所有者權益會計方程式2024-1-812（一）經濟業務及類型經濟業務：也稱會計事項，是指企業在生產經營過程中發生的能以貨幣計量的，並能引起會計要素發生增減變化的事項。

按其涉及的關係和範圍與國家、外部單位或個人之間發生的各種經濟業務。本單位範圍以內發生的各種經濟業務。分類：外部經濟業務：內部經濟業務：二、經濟業務及其對會計等式的影響2024-1-813（二）經濟業務對會計等式的影響引起等式兩邊會計要素同時增加的經濟業務引起等式兩邊會計要素同時減少的經濟業務引起等式左邊會計要素發生增減變動的經濟業務引起等式右邊會計要素發生增減變動的經濟業務2024-1-814經濟業務對會計恒等式的影響舉例

久安公司××年7月31日有關資產、負債、所有者權益情況如表所示：

表2-1

資產、負債、所有者權益狀況表單位：元資產專案金額負債及所有者權益專案金額庫存現金銀行存款庫存商品應收賬款固定資產20006000008000049000700000應付賬款短期借款實收資本600000131000700000合計1431000合1-8158月份發生下列經濟業務:

1.8月5日收到興盛公司投資60萬元，其中,實物(房屋)投資價值折合人民幣40萬元，現金投資為人民幣20萬元,已存入銀行。資產：固定資產增加了40萬元,銀行存款增加了20萬元所有者權益：實收資本增加了60萬元。

2.8月15日,用銀行存款10萬元歸還銀行短期借款。資產：銀行存款減少了10萬元負債：短期借款也減少了10萬元

3.8月28日，購入設備一臺價值5萬元，以銀行存款支付，設備已交付使用。資產：固定資產增加了5萬元，銀行存款減少了5萬元。2024-1-816

4.8月28日，向銀行借入短期借款20萬元，存入企業銀行存款帳戶。負債：短期借款增加了20萬元資產：銀行存款增加了20萬元。

5.8月30日,從開戶銀行提取現金2000元,以備零星開支。資產：庫存現金增加了2000元,銀行存款減少了2000元。

6.8月30日,收回應收賬款3萬元存入銀行。資產：銀行存款增加了3萬元,應收賬款減少了3萬元。

上述6筆經濟業務所引起的資產、負債和所有者權益的增減變化情況如表下所示。2024-1-817

資產、負債及所有者權益狀況變動表單位：元45000043000010000080000018200088200030000600000100000200000152000

20002131000213100011500001900013000008000087800060000040002310006000001431000合計1431000合計700000固定資產49000應收賬款700000實收資本80000庫存商品131000短期借款銀行存款600000應付賬款2000庫存現金增減後金額減額增額增減前金額權益增減後金額減額增額增減前金額資產2024-1-818經濟業務資產=負債+所有者權益1（+）（-）2++3++4--5

（+）（-）6-+7--8+-9

（+）（-）

會計等式的九種類型

將四大類型的經濟業務細分為九種類型2024-1-819【本章小結】

會計要素是對會計內容的基本分類，我國《企業會計準則》將會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項。它們又可分為反映財務狀況的資產負債表會計要素和反映經營成果的利潤表會計要素兩大類。會計等式表明了會計要素之間的基本關係，揭示了企業財務狀況和經營成果的本質。會計等式有靜態和動態之分：靜態會計等式：資產=負債+所有者權益動態會計等式：收入-費用=利潤基本會計等式：資產=負債+所有者權益2024-1-8

財務會計報告

2024-1-8第一節財務會計報告概述

一、財務會計報告及其作用

財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量及所有者權益變動情況的書面檔。

1.有助於國家經濟管理部門瞭解企業的財務狀況和經營成果。

2.有助於企業的投資者和債權人分析企業的獲利能力和債務償還能力。

3.有助於企業經營管理人員瞭解各項任務指標的完成情況。

4.有助於企業職工、社會公眾瞭解企業的就業崗位是否穩定以及有關企業目前狀況等方面的資料。

2024-1-8企業財務會計報告對外報送的財務報表（包括主表及附表）會計報表附注其他應在財務報告中披露的相關資訊資料二、財務報告的組成資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表等2024-1-8三、財務會計報表的分類(一)按照編制時間分類

中期財務報表（月、季、半年等）年度財務報表(二)按照編制單位分為

單位報表匯總報表合併報表(三)按照其服務對象分為內部報表外部報表2024-1-8

四、財務會計報表的編制要求

1.依據可靠。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

2.數字銜接。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關係的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關數字應當相互銜接。

3.編報及時。各單位應當按照有關法律、行政法規規定的期限對外報送財務報告。

4.依法審計。根據法律和國家有關規定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委託註冊會計師進行審計，並將註冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規定的期限報送有關部門。2024-1-8第二節資產負債表

資產負債表是反映企業在資產負債表日（或報告期末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張揭示企業一定時點上財務狀況的靜態報表。

一、資產負債表的結構及格式

(一)資產負債表的結構資產負債表的結構原理是“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，它的實質是這一會計等式的表格化、專案化。資產負債表的專案,分為資產、負債和所有者權益三類。

(二)資產負債表的格式2024-1-81.報告式資產負債表編制單位：年月日單位：元項目行次年初餘額

期末餘額資產流動資產非流動資產資產合計負債流動負債長期負債負債合計所有者權益實收資本資本公積盈餘公積未分配利潤所有者權益合計

210200045700006672000243800330000573800600000070000282006098200資產負債表2024-1-8資產期末餘額年初餘額負債及所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：貨幣資金交易性金融資產存貨：流動資產合計非流動資產：固定資產無形資產非流動資產合計流動負債：短期借款應付票據及應付賬款應交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益：實收資本未分配利潤所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計資產負債表：2.帳戶式資產負債表編制單位：年月日單位：元2024-1-8二、資產負債表的編制

1.根據總賬科目的餘額直接填列

2.根據總賬科目的餘額計算填列

3.根據總賬科目和明細賬科目的餘額分析計算填列

4.根據若干個明細分類科目餘額分析計算填列

5.根據有關資產科目與其備抵科目抵減後的淨額填列

三、資產負債表編制舉例（見教材）

“年初餘額”欄根據上年末資產負債表的“期末餘額”欄內各項目的金額填列。

“期末餘額”的填列：

2024-1-8第三節利潤表

利潤表是反映企業在一定期間的經營成果的會計報表。利潤表可以反映企業在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的數額及構成情況,為企業外部投資者以及信貸者作出投資決策和信貸決策提供依據，為企業內部管理層的經營決策提供依據，為企業內部業績考核提供依據。

一、利潤表的結構

（一）單步式利潤表單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然後將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期淨損益。單步式利潤表的格式見教材表9—42024-1-8編制單位：年月單位：元

項目行次本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用二、營業利潤（虧損以“-”填列）

加：營業外收入

減：營業外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列）

減：所得稅費用四、淨利潤（虧損以“-”填列）五、其他綜合收益的稅後淨額六、綜合收益總額七、每股收益

利潤表（二）多步式利潤表2024-1-8二、利潤表的編制

主要步驟和內容如下：

第一步，以營業收入為基礎,減去營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、加上其他收益、投資收益、公允價值變動收益和資產處置收益，計算出營業利潤；第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出淨利潤（或虧損）；第四步，列示其他綜合收益的稅後淨額；

第五步，以淨利潤加上其他綜合收益的稅後淨額計算綜合收益總額；

第六步，列示每股收益

三、利潤表編制舉例（見教材）2024-1-8

現金流量表是以收付實現制為基礎,反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。現金流量表的現金包括賬簿資料中的庫存現金和銀行存款；現金等價物即企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

第四節現金流量表

一、現金流量表的基本結構二、現金流量表的編制（略）經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量

2024-1-8第五節所有者權益變動表

所有者權益變動表,是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。格式：見教材報表編制將在財務會計仲介紹，在此不予詳及。

第六節財務會計報告的報送

內容見教材

2024-1-8

第七節財務報告分析

財務報告分析的方法通常包括：一、比率分析法（1）償債能力分析（2）運營能力分析（3）盈利能力分析二、趨勢分析法趨勢分析法是指將一個企業連續兩年或幾年的財務報告並列在一起進行比較，以分析企業財務狀況和經營情況及其發展趨勢的方法。2024-1-8

（一）償債能力分析流動負債流動資產流動比率=流動負債速動資產速動比率=1.短期償債能力分析（1）流動比率：（2）速動比率：2.長期償債能力分析預付賬款存貨流動資產速動資產--=×100％=資產總額負債總額資產負債率2024-1-8（二）運營能力分析2年末應收賬款淨額年初應收賬款淨額應收賬款淨額平均餘額

=－現銷收入營業收入賒銷收入

應收賬款周轉率應收賬款周轉天數360=應收賬款淨額平均餘額賒銷收入應收賬款周轉率=2.存貨周轉率1.應收賬款周轉率存貨周轉率存貨周轉天數360=2期末存貨期初存貨存貨平均餘額+=存貨平均餘額銷售成本存貨周轉率=2024-1-8（三）盈利能力分析2.營業收入利潤率1.資本金利潤率3.成本利潤率100%=資本金總額利潤總額資本利潤率100%=營業收入額利潤總額營業收入利潤率××財務費用管理費用銷售費用營業成本成本費用總額成本費用總額利潤總額成本費用利潤率+++==×100%2024-1-8【本章小結】

財務會計報告是企業對外提供的反映企業財務狀況、經營成果和現金流量以及所有者權益變動的書面檔。主要包括會計報表、會計報表附注和其他應當在財務報告中披露的相關資訊和資料三部分。

會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及其附表，它們之間存在著相互勾稽關係。

財務會計報告分析是以會計報表為主要依據，結合有關賬簿資料，採用一定的專門方法和技術，對企業的財務狀況和經營成果進行全面、系統的評價和預測。

財務會計報告分析的方法通常有比率分析法和趨勢分析法兩種。2024-1-8會計憑證

2024-1-8第一節會計憑證概述

一、會計憑證的意義和作用

會計憑證就是用來記錄經濟業務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證的作用可以概括為以下幾點：

1.提供記賬依據

2.明確經濟責任

3.監督、控制經濟活動

二、會計憑證的種類

會計憑證按其用途和填制程式的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。2024-1-8

（一）原始憑證按其來源不同外來原始憑證自製原始憑證

自製原始憑證按其填制手續和內容的不同又可以分為一次憑證累計憑證匯總憑證第二節原始憑證一、原始憑證的種類及內容

原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成情況的書面檔。記載著經濟業務發生的時間、內容、金額、經辦人等資訊，與記賬憑證相比，是具有法律效力的一種很重要的憑證。2024-1-8外來原始憑證×××普通發票發票聯購貨單位（人）名稱代碼或身份證號碼地址電話品名規格單位數量單價金額萬千百十元角分合計（大寫）

萬仟佰拾元角分銷貨單位名稱納稅人識別號地址電話

年月日No0734820第二聯發票聯銷貨單位（章）：開票人：2024-1-8收貨單位：自製原始憑證類種品規格等級品名單位數量單價金額包裝數量件數合計庫別：供貨單位：××年月日庫別：驗收單位:復核:記賬員:制單:陳明

(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)原料主要原料TCA6電機2000W電機一級50.001005002500000臺5￥25000001005自庫4玩具組四分2－6長城電機廠5122024-1-8

1.通用憑證通用憑證是由有關部門統一印製、在一定範圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。如全國通用的增值稅發票、銀行轉賬結算憑證等。

2.專用憑證專用憑證是由單位自行印製、僅在本單位內部使用的原始憑證。如收料單、領料單、工資費用分配單、折舊計算表等。(二)原始憑證按照格式不同可分為通用憑證專用憑證2024-1-8（三）原始憑證的基本要素

1.憑證的名稱;

2.填制憑證的日期;

3.填制憑證單位的名稱或者填制人姓名;

4.經辦人員的簽名或者蓋章;

5.接受憑證單位名稱;

6.經濟業務內容;

7.數量、單價和金額。2024-1-8

二、原始憑證的填制

（一）原始憑證的填制方法

1.原始憑證的名稱。表明該原始憑證的用途,例如:發票、領料單等。

2.填制憑證的日期。應是經濟業務發生或完成的日期。

3.憑證的編號。除預先印定編號的憑證外,各種憑證必須連續編號。

4.填制和接受憑證的單位名稱。就是經濟業務往來雙方單位的名稱。

5.經濟業務的基本內容。經濟業務所涉及的商品物資的品種、數量、單位、單價和金額。

6.填制單位和經辦人員的簽章。由編制單位加蓋公章，並由經辦人員簽名或蓋章。2024-1-8（二）原始憑證的填制要求

1.記錄要真實。原始憑證上填列的內容、數字，必須真實可靠，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。

2.內容要完整。原始憑證所要求填列的專案必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

3.手續要完備。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4.書寫要清楚、規範。原始憑證要按規定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，不得使用未經國務院公佈的簡化漢字。

5.編號要連續。

6.不得塗改、刮擦、挖補。

7.填制要及時。2024-1-8

三、原始憑證的審核

1．審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發生的經濟業務有否違反國家有關財經制度的現象，原始憑證中所列的經濟業務事項有無弄虛作假情況。

2．審核原始憑證的合理性。審核所發生的經濟業務是否符合厲行節約、反對浪費、有利於提高經濟效益。

3．審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內容，有否應填未填或填寫不清楚的現象。

4．審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。2024-1-8第三節記賬憑證一、記賬憑證的種類及內容

記賬憑證指由會計人員根據審核後的原始憑證進行歸類、整理，並確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據。（一）記賬憑證按其用途不同可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證

1.通用記賬憑證。通用記賬憑證是指用來記錄所有經濟業務的記賬憑證。通用記賬憑證的一般格式見教材表6—7。

2.專用記賬憑證。專用記賬憑證是指分類記錄經濟業務的記賬憑證。按其反映的經濟業務是否與貨幣資金收付有關收款憑證付款憑證轉賬憑證2024-1-8收款憑證借方科目:財務主管:記賬:出納:復核:制單:陳敏交款人:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要貸方總賬科目明細科目貸方金額億千百十萬千百十元角分司前欠貨款合計××年月日銀收字第

號附件2張收回陝寧公應收賬款陝寧公司6000000￥600000052110√銀行存款2024-1-8付款憑證貸方科目:財務主管:記賬:出納:復核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要借方總賬科目明細科目貸方金額億千百十萬千百十元角分借差旅費合計××年月日現付字第

號附件1張廠辦陳明預其他應收款陳明100000￥10000051815√庫存現金2024-1-8轉賬憑證財務主管:記賬:出納:審核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分生產領用

生產成本甲產品6000000製造費用500000原材料A材料6500000合計65000006500000××年月日轉字第

號附單據

張72815√√￥￥2024-1-8

(二)記賬憑證按其填制方式不同

1.單式記賬憑證。單式記賬憑證是指在一張記賬憑證上只登記經濟業務所涉及的一個帳戶及其金額，而對應帳戶的名稱僅作參考，不據以記賬。

2.複式記賬憑證。複式記賬憑證是把每筆經濟業務所涉及的全部會計科目及其發生額均登記在同一張會計憑證上，用以完整反映某筆經濟業務情況的記賬憑證。

3.匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是指將許多同類記賬憑證逐日或定期加以匯總後填制的記賬憑證。單式記賬憑證複式記賬憑證匯總記賬憑證2024-1-8

1.填制憑證的日期；

2.憑證的編號；

3.經濟業務內容的摘要；

4.應借、應貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細科目）；

5.記賬金額；

6.所附原始憑證的張數；

7.會計主管、制證、審核、記賬等有關人員的簽章。（三）記賬憑證的基本要素2024-1-8

二、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的填制方法

1.收款憑證的填制方法。

2.付款憑證的填制方法。

3.轉賬憑證的填制方法。

(二)記賬憑證的填制要求

1.連續編號。2.摘要簡明。3.業務記錄明確。4.科目運用準確。5.附件數量完整。6.填寫內容齊全。7.記賬憑證填制完經濟業務事項後，如有空行，應當在金額欄自最後一筆金額數字下方的空行處至合計數上方的空行處劃斜線註銷。

(三)填制記賬憑證舉例（見教材）2024-1-8

三、記賬憑證的審核

（一）審核內容是否真實。是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的經濟內容是否與所附的原始憑證的內容相符等。（二）審核專案是否齊全。記賬憑證上的專案是否填寫清楚、完整，編號是否連續，有關人員的簽章是否齊全。（三）審核科目是否正確。記賬憑證上應借應貸的會計科目是否正確，帳戶的對應關係是否清晰，完整，核算內容是否符合會計制度的要求。（四）審核金額是否正確。根據借貸記賬法的基本原理檢查填列金額的正確性。2024-1-8

第四節會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程式和傳遞時間的總稱。合理組織會計憑證的傳遞，應注意以下兩個方面的問題:

第一，根據各單位經濟業務的特點，結合本單位部門和人員分工的情況，以及經營管理的實際需要，恰當地規定會計憑證流經的必要環節，使各有關部門和人員既要按照規定的程式及時辦理憑證手續，又要避免憑證傳遞經過不必要的環節，以便提高工作效率。第二，根據有關部門和人員辦理經濟業務所需要的時間，規定憑證在各個環節停留的時間，既要防止時間定得過緊，影響業務手續的完成，又要防止時間定得過寬，影響憑證及時傳遞。2024-1-8

二、會計憑證的保管內容：（1）裝訂憑證（2）建立會計檔案，登記歸檔；（3）按國家有關規定，銷毀過期憑證；（4）加強空白憑證的管理。防止散失便於查找要求

裝訂成冊的會計憑證，應指定專人負責保管，年度終了，應移交會計檔案室登記歸檔.2024-1-8【本章小結】

會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任和據以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。會計憑證按填制程式和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證都各有其不同的種類和基本內容。原始憑證直接根據發生的經濟業務如實填寫，而記賬憑證要根據原始憑證分析經濟業務內容，確定會計分錄後填寫。會計憑證需要經過嚴格的審核，以確保會計資訊的合法性、真實性、準確性和完整性。企業還要正確、合理地組織會計憑證傳遞。2024-1-8

會計賬簿2024-1-8一、會計賬簿的意義和作用

會計賬簿是按照會計科目開設帳戶並由具有一定格式且相互聯繫的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據,系統、序時、分類地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿能夠全面、系統、序時、分類地反映經濟業務，為經營管理提供系統、完整的會計資訊，有效發揮會計的監督職能，確保財產物資的安全完整及各項資金的合理使用，並為編制財務會計報表提供依據。第一節會計賬簿概述2024-1-8二、會計賬簿的種類(一)賬簿按用途分類1.序時賬簿

普通日記賬登記全部經濟業務特種日記賬專門用來記錄某一類經濟業務2.分類賬簿

總分類賬簿根據總分類科目開設明細分類賬簿根據科目所屬明細科目開設

3.備查賬簿

(二)賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

2024-1-8（三）按賬頁格式分類1.三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸餘額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

會計科目:

總分類賬2024-1-8三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸餘額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分明細科目：——明細分類賬2024-1-82.多欄式賬簿

明細科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方餘額月日字號合計——多欄式明細賬（借方多欄式）2024-1-8多欄式賬簿明細科目：

年憑證摘要借方貸方(專案)餘額月日字號合計——多欄式明細賬（貸方多欄式）

2024-1-83.數量金額式賬簿類別:編號:品名或規格:存放地點:儲備定額:計量單位:——明細分類賬

年憑證摘要收入發出結存月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額4.橫線登記式賬簿

2024-1-8三、會計賬簿的基本要素

(一)封面封面主要標明賬簿名稱、會計主體名稱和記賬會計期間,如：××單位、××年度、××分類賬。

(二)扉頁扉頁主要列明賬簿啟用和經管人員一覽表及帳戶目錄(科目索引)。

(三)賬頁賬頁是賬簿的主要內容,各種賬頁格式一般包括以下六個方面:1.會計科目或編號；2.登賬日期欄；3.憑證種類和號數欄；4.摘要欄；5.借、貸方金額及餘額的方向、金額欄；6.總頁次和分戶頁次。2024-1-8

（一）庫存現金日記賬的設置和登記格式：三欄式、多欄式現金收入日記賬現金支出日記賬登賬依據：現金收入日記賬現金支出日記賬現金日記賬

現金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現金付款憑證現金收款憑證、現金付款憑證和部分銀行存款付款憑證

一、日記賬的設置和登記現金日記賬第二節會計賬簿的設置與登記2024-1-8庫存現金日記賬的登記方法

庫存現金日記賬××年記賬憑證對方科目摘要現金支票號碼借方貸方餘額月日字號9999999911222234現付銀付現付現付現付現付銀付1223455材料採購銀行存款應付職工薪酬銷售費用製造費用管理費用銀行存款期初餘額支付乙材料運費提取現金發放工資支付銷售費用支付修理費用購買辦公用品日常周轉金15000800040015000200270100200016001130103090302024-1-8銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據:銀行存款收款憑證和部分現金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現金付款憑證

(二)銀行存款日記賬的設置和登記格式：比庫存現金日記賬多了“支票種類、號碼”一欄。2024-1-8銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬

××年記賬憑證對方科目摘要支票借方貸方餘額

種類號碼

月日字號

999999999122233455銀付銀收銀付銀付銀付銀付銀收銀付11234526材料採購應收賬款庫存現金應付賬款製造費用庫存現金應收賬款應交稅費期初餘額支付材料款收到前欠貨款提取現金支付前欠貨款支付電費日常周轉金收到前欠貨款交納稅金117000595001000015000117000200008000106002000002920001550001470001959002024-1-8（三）多欄式日記賬的設置和登記

如果某些單位庫存現金和銀行存款的收付業務比較多，而且與“庫存現金”、“銀行存款”帳戶對應的帳戶不多和比較固定的情況下，為既反映每一筆收支業務的來龍去脈，又便於分析和匯總對應帳戶的發生額，以減少登記總分類賬的工作量，可以採用多欄式日記賬。

多欄式日記賬的一般格式見教材。

庫存現金、銀行存款多欄式日記賬的登記方法及需要注意的問題見教材。2024-1-8三、分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記設置：按一級會計科目開設格式：三欄式、訂本式登賬依據：有多種，並由此而形成不同的賬務處理程式（二）明細分類賬的設置和登記設置：按明細會計科目開設格式：三欄式、數量金額式、多欄式、活頁式登賬依據：記賬憑證、原始憑證匯總表2024-1-8第三節記賬規則

一、啟用賬簿的規則

1.各單位應當按照國家統一會計規範的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的單位，用電腦列印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤後裝訂成冊，並由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。2024-1-8

4.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，並加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，並由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按帳戶順序編號，並須定期裝訂成冊。裝訂後再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。2024-1-8二、登記賬簿的規則（一）登記賬簿的一般規則

1.會計人員應根據審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。

2.按各單位所選用的賬務處理程式來確定登記總賬的依據和具體時間。

3.對於各種明細賬，可逐筆逐日進行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權債務類和財產物資類明細賬應當每天進行登記。

4.庫存現金和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。2024-1-8（二）登記賬簿的具體要求

1.必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不允許用鉛筆或圓珠筆記賬。紅墨水只能在結賬劃線、改錯沖賬以及表示餘額為負數時使用。

2.應當將會計憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。同時要在記賬憑證上簽章並注明已經登賬的標記（如打“√”等），以避免重登或漏登。

3.應按帳戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁現象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線註銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，並由記賬人員簽章。

4.賬簿中書寫的文字或數字不能頂格書寫，一般只應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。

2024-1-8

5.各帳戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在本頁最後一行的“摘要”欄內注明“轉次頁”等字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。對“轉次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：

(1)需要結出本月發生額的帳戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數。

(2)需要結計本年累計發生額的帳戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數。

(3)既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的帳戶，可以只將每頁末的餘額結轉次頁。2024-1-8

6.凡需要結出餘額的帳戶,結出餘額後,應在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有餘額的帳戶,應在“借或貸”等欄內寫“平”字,並在餘額欄內用“-0-”表示。庫存現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出餘額。

7.對於登錯的記錄，不得刮擦、挖補、塗改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應採用正確的錯賬更正規則與方法進行更正。2024-1-8

三、錯賬更正的方法

(一)劃線更正法適用範圍：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯誤,即純屬記賬時文字或數字的筆誤。更正方法：將錯誤的文字或數字劃線註銷，然後在劃線上方填寫正確的文字或數字，並由記賬人員在更正處蓋章。對於錯誤的數字，應全部劃線更正，對於文字差錯，可只劃去錯誤的部分。

(二)紅字更正法適用範圍：

1.記賬以後,發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤；

2.記賬以後,發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤,只是所記金額大於應記的正確金額。2024-1-8

更正方法：對第一種錯誤：（1）用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證,並據以用紅字登記入賬,沖銷原有錯誤的賬簿記錄;（2）再用藍字填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正×年×月×號憑證”，據以用藍字登記入賬。例7—1以轉賬支票支付生產車間的辦公用品費用3600元,在填制記賬憑證時誤記入“管理費用”帳戶,並據以登記入賬,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:管理費用3600貸:銀行存款36002024-1-8

該項分錄應借記“製造費用”科目。在更正時,應用紅字編制如下記賬憑證進行更正:借:管理費用3600貸:銀行存款3600

根據更正錯賬的記賬憑證記賬後,表明已全部沖銷原有錯誤記錄,然後用藍字填制如下正確記賬憑證,並據以登記入賬:借:製造費用3600貸:銀行存款3600過賬過賬2024-1-8

對第二種錯誤：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證,並據以登記入賬,以沖銷多記金額,並在賬簿摘要欄注明“註銷×年×月×號憑證多記金額”。例7-2經計算應付生產車間一般管理人員工資8000元,在填制記賬憑證時,誤記金額為80000元,但會計科目、借貸方向均無錯誤,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:製造費用80000貸:應付職工薪酬80000

更正錯賬時,用紅字編制如下記賬憑證並登記入賬借:製造費用72000貸:應付職工薪酬72000

更正後,即可反映其正確金額為8000元。2024-1-8

(三)補充登記法適用範圍：記賬後發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向正確,但所記金額小於應記的正確金額。更正方法：將少記金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證,在“摘要”欄內注明“補充×年×月×號憑證少計數”，並據以登記入賬。例7-3計提本月行政部門使用固定資產折舊費50000元,在填制記賬憑證時,誤記金額為5000元,但會計科目、借貸方向均無錯誤,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:管理費用5000貸:累計折舊5000

更正時,用藍字編制如下記賬憑證並登記入賬：借:管理費用45000貸:累計折舊45000

更正後,即可反映其正確的金額為50000元。2024-1-8

四、總分類賬與明細分類賬的平行登記

第一，同依據登記。每一項經濟業務發生後，記入總分類帳戶及其所屬明細分類帳戶時，所依據的會計憑證(特別是指原始憑證)相同。第二，同方向登記。每一項經濟業務發生後，記入總分類帳戶及其所屬的明細分類帳戶時，記賬的借貸方向應當一致。第三，同期間登記。每一項經濟業務發生後，儘管登記總賬與明細賬的具體日期不一定相同，但都要在同一會計期間內進行登記。第四，同金額登記。每一項經濟業務發生後，計入總分類帳戶的金額與記入其所屬的明細分類帳戶的金額之和相等。2024-1-8

總分類賬和明細分類賬的關係庫存商品餘1000040005000發生4000發生5000餘9000庫存商品－甲產品餘600030003000發生3000發生3000餘6000庫存商品－乙產品餘400010002000發生1000發生2000餘3000區別：1.提供資料的詳細程度不同2.作用不同聯繫：1.反映的對象相同2.登記的依據相同3.提供的資料是相互補充的總分類帳戶與明細分類帳戶平行登記的方法見教材例7—4

2024-1-8第四節對賬和結賬

一、對賬

按照《會計基礎工作規範》的要求，各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（一）賬證相符指會計賬簿諸如總分類賬、明細分類賬以及庫存現金和銀行存款日記賬等記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證有關內容核對相符。（二）賬賬相符指各種會計賬簿之間有關記錄的核對相符。

2024-1-8

（三）賬實相符指各種財產物資賬簿記錄與財產物資實有數額核對相符。

二、結賬

(一)結賬的意義結賬就是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算並結轉各帳戶的本期發生額和期末餘額。通過結賬,把各種賬簿記錄結算清楚,提供管理所需的各項數據資訊。

（二）結賬的程式

1.檢查本期內日常發生的經濟業務是否已全部登記入賬，若發現漏賬、錯賬，應及時補記、更正。2024-1-8

2.在實行權責發生制的單位，應按照權責發生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務成果。

3.將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

4.在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，結算出所有帳戶的本期發生額和期末的餘額。（三）結賬的內容

1.月結

2.季結

3.年結2024-1-8

三、賬簿的更換

為了劃分會計年度反映企業的財務狀況和經營成果,新的會計年度開始時,庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬原則上都要每年更換新賬,並把上年度的會計賬簿歸檔保管。但固定資產明細賬或固定資產卡片賬可以繼續使用,不必每年更換新賬。年終結賬時,需要更換賬簿的各帳戶，年末餘額都要直接抄轉入新賬簿的有關帳戶中。同時在摘要欄內注明“上年結轉”或“年初餘額”字樣。

2024-1-8

帳戶與複式記賬

2024-1-8第一節會計科目

一、會計科目的含義

會計科目是對會計對象的具體內容和經濟管理的要求進行分類核算的標誌或專案。設置會計科目，就是根據會計對象的具體內容和經濟管理的要求，事先規定分類核算專案或標誌的一種專門的方法。通過設置會計科目，對會計要素的具體內容進行了科學分類，可以為會計資訊使用者提供科學的、詳細的分類指標體系。2024-1-8

二、會計科目的內容和級次

(一)會計科目的內容我國會計科目及核算內容都是由財政部統一規定的，教材中摘要列示了財政部制定的《企業會計準則---應用指南》中的會計科目。

(二)會計科目級次

1.一級科目。一級科目即總分類科目,也稱總賬科目,是對會計要素的具體內容進行總括分類的會計科目,是進行總分類核算的依據。

2.二級科目。二級科目即二級明細分類科目,也稱子目,是在一級科目的基礎上,對一級科目所反映的經濟內容進行較為詳細分類的會計科目。2024-1-8

3.三級科目。三級科目即明細科目,也稱細目,是在二級科目基礎上,對二級科目所反映的經濟內容進一步詳細分類的會計科目。科目級次的關係：一級科目是最高層次的會計科目,控制或統馭著二級科目和明細科目，二級科目是對一級科目的補充說明,控制或統馭著明細科目,是介於一級科目和明細科目之間起溝通作用的會計科目，明細科目是對二級科目或一級科目更為詳細的補充說明。應當說明的是,並不是所有的一級科目都需分設二級和三級科目,根據資訊使用者所需資訊的詳細程度,有些只需設置一級科目,有些只需設置一級科目和明細科目而不需設置二級科目。2024-1-8第二節賬戶

一、帳戶的含義及分類

帳戶是根據會計科目開設的、具有一定結構，用以連續、系統地核算和監督會計要素的一種專門方法。帳戶按其提供核算資料的詳略程度可分為總分類帳戶和明細分類帳戶。帳戶按其核算的經濟內容可分為資產類帳戶、負債類帳戶、共同類帳戶、所有者權益類帳戶、成本類帳戶、損益類帳戶。

2024-1-8會計科目與帳戶的關係

聯繫：都要對經濟業務進行分類，都說明一定的經濟業務內容；會計科目是帳戶的名稱，有什麼樣的會計科目，就有相對應的帳戶。區別：會計科目只是經濟業務分類核算的專案或標誌，是由國家統一加以制定，是一定經濟業務內容的抽象概括；帳戶是具體記錄經濟業務內容的載體，具有登記增減變化的不同結構。2024-1-8二、帳戶的結構

概念：是指帳戶設置哪幾個部分，每一部分反映什麼內容。一般應包括：（1）帳戶的名稱，即會計科目；（2）日期和摘要，即經濟業務發生的時間和內容；（3）憑證號數，即帳戶記錄的來源和依據；（4）增加和減少的金額等。

2024-1-8帳戶反映的基本內容：期初餘額、本期增加發生額、本期減少發生額、期末餘額

期末餘額

期初餘額

=

+

本期增加發生額

-

本期減少發生額帳戶的簡化格式－－“T”字型結構帳戶名稱（會計科目）左方右方帳戶的左右兩方按相反方向來記錄增加額和減少額2024-1-8帳戶名稱（會計科目）左方右方期初餘額增加數…減少數…本期增加發生額本期減少發生額期末餘額

假如帳戶左方登記增加數額，帳戶右方登記減少數額

假如帳戶右方登記增加數額，帳戶左方登記減少數額帳戶名稱（會計科目）左方右方期初餘額減少數…增加數…本期減少發生額本期增加發生額期末餘額2024-1-8帳戶的基本格式帳戶名稱：餘額日月右方左方摘要憑證號數年2024-1-8第三節複式記賬

一、記賬方法

記賬方法即在帳戶中記錄經濟業務的技術。記賬方法經歷了由單式記賬法到複式記賬法的演變過程。

(一)單式記賬法單式記賬法是對經濟業務發生之後所引起會計要素的增減變動，一般只在一個帳戶中進行記錄登記的方法。通常以人欠、欠人或以現金為中心進行記錄。特點：①帳戶設置不完整，沒有完整的帳戶體系；②不是所有的經濟業務都在帳戶中反映；③需要反映的經濟業務也只單方面記錄；④不能進行試算平衡。

2024-1-8（二）複式記賬法

複式記賬法是在每一項經濟業務發生以後需要記錄時，同時在相互聯繫的兩個或兩個以上的帳戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。

複式記賬法按其記賬符號的不同分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

特點：

(1)對每一項經濟業務都要在相互聯繫的兩個或兩個以上的帳戶中進行記錄；

(2)可以對帳戶記錄的結果進行試算平衡。目前，我國企業和行政、事業單位均採用複式記賬法。2024-1-8

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種複式記賬法。二、借貸記賬法

會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的帳戶結構、記賬規則、試算平衡的基本理論，因此會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎。即：資產＝負債＋所有者權益會計等式揭示了三方面的內容：第一，會計主體內各會計要素之間的數字平衡關係；第二，各會計要素增減變化的相互關係；第三，等式有關因素之間是對立統一的關係。

借貸記賬法的理論基礎會計恒等式2024-1-8

(一)借貸記賬法的內容

1.記賬符號借貸記賬法以“借”、和“貸”作為記賬符號，表示記賬方向。借貸兩字在這裏失去了其本身的漢字含義。

2.帳戶結構借貸記賬法的帳戶基本結構分為左右兩方，稱左方為“借方”，右方為“貸方”，帳戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄。不同性質的帳戶,其結構是不同的。（1）資產類帳戶的結構借方記錄資產的增加額,貸方記錄資產的減少額。資產類賬戶借方期末餘額＝借方期初餘額＋借方本期發生額－貸方本期發生額2024-1-8資產類帳戶借方貸方期初餘額×××（2）增加數×××（1）增加數×××（1）減少數×××（2）減少數×××

本期發生額×××

期末餘額×××

本期發生額×××2024-1-8(2)負債及所有者權益類帳戶的結構負債及所有者權益類帳戶貸方期末餘額＝貸方期初餘額借方本期發生額貸方本期發生額＋－負債及所有者權益類帳戶貸方借方期初餘額×××(1)增加數×××(2)增加數×××(1)減少數×××(2)減少數×××本期發生額×××本期發生額×××期末餘額×××2024-1-8成本類帳戶借方貸方期初餘額×××（2）增加數×××（1）增加數×××（1）結轉數×××

本期發生額×××

期末餘額×××

本期發生額×××（3）成本類帳戶的結構2024-1-8（4）費用與收入類（損益）帳戶費用類帳戶借方貸方（1）增加數×××（2）增加數×××（1）轉出額×××本期發生額×××本期發生額×××收入類帳戶借方貸方（1）增加數×××（2）增加數×××（1）轉出額×××本期發生額×××本期發生額×××2024-1-8帳戶結構小結：“借”字表示：

資產的增加、費用成本的增加、負債及所有者權益的減少、收益的轉銷“貸”字表示：資產的減少、費用成本的轉銷、負債及所有者權益的增加、收益的增加

根據帳戶餘額所在方向來判定帳戶性質，成為借貸記賬法的一個重要特點。2024-1-8帳戶名稱（會計科目）借方貸方增加減少增加減少結轉增加結轉增加增加減少資產類負債類所有者權益類成本費用類收入類期末餘額：資產或成本餘額期末餘額：負債或所有者權益餘額2024-1-8【例3-1】久安工廠××年4月5日接收新華集團公司的追加投資300萬元，款項存入銀行。3.記賬規則借貸記賬法的記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”實收資本借貸3000000銀行存款借貸30000002024-1-8【例3-2】4月8日，久安工廠從銀行取得臨時周轉借款200萬元，銀行通知款項已經劃入單位銀行存款帳戶。銀行存款借貸2000000短期借款貸借2000000【例3-3】4月11日，久安工廠購入新機器設備1臺，價款18萬元，已安裝完畢，價款已開出轉賬支票付訖（不考慮相關稅費）。銀行存款借貸180000固定資產借貸1800002024-1-8【例3-4】4月30日，久安工廠以銀行存款70000元支付本期應納稅費。銀行存款借貸70000應交稅費貸借70000【例3-5】5月10日，久安工廠用銀行存款50000元償還應付賬款。銀行存款貸借50000應付賬款貸借500002024-1-8【例3-6】5月17日，久安工廠銷售產品取得產品銷售收入120000元，款項已全部存入銀行（不考慮相關稅費）。銀行存款借貸120000主營業務收入貸借120000【例3-7】5月20日，久安工廠本期發生辦公費用20000元,已用企業的銀行存款支付。

管理費用借貸20000銀行存款借貸200002024-1-84.帳戶的對應關係和會計分錄定義1：帳戶之間應借、應貸的相互關係，叫做帳戶的對應關係。形成對應關係的帳戶，稱為對應帳戶。定義2：指標明某項經濟業務應借、應貸帳戶的名稱及其金額的記錄。編制會計分錄應遵循的步驟：

（1）一項經濟業務發生後，首先分析這項經濟業務涉及的帳戶名稱，