2023年(高级) 财政税收复习题含答案解析

2023年（高级）财政税收复习题（一）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共20题，每小题2分，共40分）

1、按（）划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资

源性国有资产。

A、国有资产的性质

B、国有资产存在的形态

C、管理体制

D、存在于境内或境外

【答案】A

【解析】A项，按国有资产的性质划分，国有资产可分为经营性国有资产、行

政事业性国有资产及资源性国有资产；B项，按国有资产存在的形态划分，国

有资产可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产；C项，按管理体制

划分，国有资产可分为中央国有资产、地方国有资产；D项，按存在于境内

境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产。

2、当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）o

A、社会总供给减少

B、社会总需求减少

C、促进经济繁荣

D、造成经济萎缩

【答案】C

【解析】社会总需求由个人与经济组织的消费、投资需求和政府的消费性需求

所构成。当财政的购买性支出增加时，政府对货物和劳务的需求增长，这将导

致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生

产，扩大生产又引起劳动力和生产资料增多，就业人数增多，消费品需求膨

胀，社会总需求增加，在各个企业相互刺激之下出现社会生产膨胀，经济繁荣

的局面。

3、下列关于船舶吨税的说法，错误的是（）。

A、船舶吨税对由境内港口进入境外港口的船舶征收

B、船舶吨税计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限

C、船舶吨税由海关负责征收

D、船舶吨税执照期限按照公历年、日计算

【答案】A

【解析】A项，船舶吨税是对自我国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种

税。B项，船舶吨税的计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限。船舶净吨

位是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净

吨位。C项，船舶吨税由海关负责征收并制发缴款凭证，应税船舶负责人缴纳

船舶吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发船舶吨税执照。D

项，船舶吨税执照期限是指按照公历年、日计算的期间。

4、新修订的《预算法》适度准予地方政府举借债务。举借的债务应当有偿还计

划和稳定的偿还资金来源，只能用于（）。

A、经常性支出

B、公益性资本支出

C、建设性支出

D、农业支出

【答案】B

【解析】本题考查地方债务预算管理。

地方政府举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性

资本支出，不得用于经常性支出。B项正确，ACD项错误。

5、某公司2019年7月30日转让其2013年9月1日购买的写字楼一层，取得

转让收入2500万元（含税）。购买时的价格为1200万元，保留有合法有效发

票。该公司增值税销项税额为（）万元。（选择简易计税方法）

A、64.18

B、65.12

C、61.9

D、63.32

【答案】C

【解析】本题考查简易办法应纳税额的计算。

销售其取得的不动产，适用5%的征收率，销售额=全部价款+价外费用-该项不

动产购置原价或者取得不动产作价。

应纳增值税=（2500-1200）÷（1+5%）×5%=61.9（万元），C项正确。

6、关于增值税征收范围的说法，正确的是（）o

A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B、集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C、销售自己使用过的物品，应征收增值税

D、银行销售金银，不征收增值税

【答案】A

【解析】A项，纳税人将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，

视同销售货物，应征收增值税。B项，集邮商品的生产、调拨和销售，应征收

增值税。C项，纳税人销售自己使用过的物品，免征增值税。D项，银行销售金

银，应征收增值税。

7、适用于大型企业或重点税源单位的税收征管的形式是（）。

A、行业管理

B、区域管理

C、巡回管理

D、驻厂管理

【答案】D

【解析】本题考查税收征收管理的形式。

行业管理一般适用于工商户集中、行业分工清楚、归口管理明确的一些城市的

税收管理。

区域管理适用于大城市和县城管理。

按经济性质管理适用于大中型城市和县城工商户的征收管理。

驻厂管理是指税务机关派出驻厂员或驻场组纳税单位进行税收征管的一种形

式。一般适用于大型企业或重点税源单位的税收征管。

巡回管理适用于农村和集贸市场的税收征管。

8、产生国际重复征税的根本原因在于各国（）o

A、政体的不同

B、主体税种的不同

C、关税税率的不同

D、税收管辖权的交叉

【答案】D

【解析】国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象

或税源进行分别征税所形成的交叉重叠征税。国际重复征税是国际税收的基本

理论问题和核心内容，它是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接

导致的。

9、下列凭证属于外来原始凭证的是（）。

A、差旅费报销单

B、成本计算单

C、支出证明单

D、进账单

【答案】D

【解析】本题考查会计凭证的检查。

原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证：

（1）外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

（2）自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现

金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费

报销单、成本计算单等。

ABC属于自制原始凭证。

10、美国主要实行的分税方法是（）。

A、按照税源实行分率分征

B、完全按照税种划分

C、完全形式税种划分

D、不完全形式税种划分

【答案】A

【解析】按照税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按不同税率征

收，美国主要实行这种方法。美国将所得税作为联邦的主体税种，因为所得税

是美国税制中的主体税种，联邦通过较高的税率将所得税的大部分税源集中为

联邦支配，州和地方只能以较低税率征收所得税，这样就可以防止各州和地方

政府为争夺投资和人才而竞相降低税率。

11、利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，属于

（）o

A、行政事业性收费

B、国有资本经营收益

C、国有资产有偿使用收入

D、主管部门集中收入

【答案】C

【解析】国有资产有偿使用收入包括：①国家机关、财政拨款事业单位、代行

政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出借、处置等

取得的收入；②利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的

收入；③城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形

资产招标和拍卖收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

12、下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。

A、关税税额为人民币200元的一票货物

B、广告品和货样

C、外国公司无偿赠送的物资

D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【答案】D

【解析】本题考查关税的税收优惠。

下列进出口货物，可以免征关税的：

(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下

的；因此A选项错误

(2)无商业价值的广告品及货样；因此B选项错误。

(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资；因此C选项错误

(4)在海关放行前损失的货物

(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因此D选项正

确。

13、税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5000

元误记为50000元，企业应做的账务调整为()o

A、红字借记“原材料”5000元

B、红字借记“原材料”45000元

C、红字贷记“原材料”5000元

D、红字贷记“原材料”45000元

【答案】D

【解析】红字冲销法，先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正

确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但

核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情

况下多使用红字冲销法。由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因

此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。

14、下列手段中属于“松”的财政货币政策措施是()o

A、减少政府投资

B、提高法定存款准备金率

C、增加政府公共投资

D、压缩信贷支出

【答案】C

【解析】本题考查财政政策与货币政策的配合运用。

松的政策措施：减税，增加政府支出，降低准备金率与利息率，扩大信贷支

出，增加货币供应量。

紧的政策措施：增税，减少财政支出，提高准备金率，压缩信贷支出，减少货

币供应量。

ABD选项是紧的财政政策，C选项是松的财政政策。

15、市场在（）的资源配置中起主导作用。

A、市场经济体制

B、垄断经济体制

C、计划经济体制

D、混合经济体制

【答案】A

【解析】本题考查资源配置职能。

在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。

在市场经济体制下，起主导作用的是市场资源配置，从总体上说，市场资源配

置是有效率的，但市场并不是完美无缺的，仅仅依靠市场机制并不是在任何情

况下都能实现资源的合理配置，它需要与财政资源配置相配合，才能达到整个

社会资源的最优配置。

16、我国现行制度规定，非税收入实行的管理方式（）。

A、分级分类管理

B、中央财政集中管理

C、主管部门集中管理

D、全国统一管理

【答案】A

【解析】本题考查分类分级管理政府非税收入。

我国政府非税收入实行分类分级管理体制，根据非税收入不同类别和特点，制

定与分类相适应的管理制度。

因此选项BCD均为干扰混淆，不是我国非税收入实行的管理方式。

17、下列关于税法生效的说法，错误的是（）。

A、税法通过一段时间后开始生效

B、税法自通过发布之日起生效

C、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

D、税法自征求意见起生效

【答案】D

【解析】在我国，税法的生效主要分为3种情况：①税法通过一段时间后开始

生效；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实

施日期。

18、当政府过多发行债券时，有可能对市场产生的效应是（）。

A、马太效应

B、木桶效应

C、破窗效应

D、排挤效应

【答案】D

【解析】财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投

资以及个人消费减少的现象。由于政府发债，增加了货币需求，在货币供给一

定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资和个人的消费，这是一种间

接的排挤效应。

19、目前，我国资源性国有资产管理实行（）与财政部门专项管理、资源主

管部门专业管理相结合的方式。

A、各个单位所有

B、国有资产专司机构综合管理

C、政府占有、使用

D、人力资源部门管理

【答案】B

【解析】国有资产管理体制指的是在中央与地方之间，及地方各级政府之间划

分国有资产管理权限，建立国有资产经营管理机构与体系的一项根本制度，它

是我国经济管理体制的重要组成部分。目前，我国资源性国有资产管理实行国

有资产专司机构综合管理与财政部门专项管理、资源主管部门专业管理相结合

的方式。

20、根据企业所得税法律制度的规定，由于技术进步，产品更新换代较快的固

定资产，可以缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的

（）o

A、50%

B、60%

C、80%

D、90%

【答案】B

【解析】本题考查加速折旧。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60⅝o

因此选项ACD表述均不正确。

二、多项选择题（共5题，每小题4分，共20分）

1、下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有（）。

A、军事设施占用耕地免征耕地占用税

B、宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税

C、市政街道占用耕地免征耕地占用税

D、学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税

E、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税

【答案】ADE

【解析】本题考查耕地占用税的税收优惠。

免征耕地占用税的情形：

（1）军事设施占用耕地；

（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

选项B和C不免征耕地占用税。

2、城建税的征税范围与（）的征税范围一致。

A、关税

B、增值税

C、房产税

D、印花税

E、消费税

【答案】BE

【解析】本题考查城建税的征收范围。

由于城建税是对从事工商经营活动的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消

费税的税额计征的，所以其征税范围与增值税、消费税的征税范围一致。

3、积极防范和化解直接隐性债务和或有债务的风险措施有（）。

A、提高对防范和化解直接隐性债务和或有债务风险的认识

B、充分认识直接隐性债务和或有债务的状况及其对微观经济运行的影响

C、采取措施，防范和化解直接隐性债务和或有债务风险

D、通过深化改革消除直接隐性债务和或有债务风险

E、建立直接隐性债务和或有债务的统管机构，实现开放化管理

【答案】AC

【解析】本题考查积极防范和化解直接隐性债务和或有债务风险。

积极防范和化解直接隐性债务和或有债务风险的措施：①提高对防范和化解直

接隐性债务和或有债务风险的认识②采取措施，防范和化解直接隐性债务和或

有债务风险。

4、世界各国社会保障制度的类型可分为（）o

A、保值储蓄型

B、分红型

C、社会救济型

D、普遍津贴型

E、节俭基金型

【答案】CDE

【解析】本题考查社会保障制度的类型。

社会保障制度自建立以来获得了很大的发展，世界各国的社会保障制度大致分

为社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。故CDE项正确；

保值储蓄型、分红型不属于社会保障制度的类型，故AB项错误。

5、以下属于公共物品效率供给难点的有（）。

A、公共物品需求表达的困难

B、公共物品消费群体范围界定的困难

C、公共物品分配方式的困难

D、公共物品生产效率供给的困难

E、公共物品质量控制的困难

【答案】AD

【解析】本题考查公共物品效率供给的难点。

公共物品效率供给的难点：（1）公共物品需求表达的困难；（2）公共物品效率

供给的困难。

选项BCE均为干扰混淆选项，不是公共物品效率供给的难点。

三、简答题（共4题，每小题10分，共40分）

1、简述经营性国有资产管理的主要内容

【答案】经营性国有资产管理的主要内容:

（1）国有资产基础管理：包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统

计等工作。

（2）国有资产投资管理：是形成国有资产的起点。包括国有资产投资资金来源

管理，国有资产投资方向、规模与结构管理等。

（3）国有资产运营管理：包括国有资产经营方式的选择，国有资产的处置管理

等。

（4）国有资产收益管理：国有资产收益收缴的形式有：利润、租金、股息、红

利，以及上缴资产占用费等方式。

（5）国有资产管理绩效评价：国有资产管理绩效，是指在国有资产管理过程中

所得与所费之间的对比关系。效益是国有资产管理的核心内容之一，是衡量国

有资产管理目标实现程度的重要手段。

2、作图说明公共物品的市场均衡问题。

【答案】由于公共物品具有非排他性和非竞争性，所有个人对公共物品愿意支

付的价格等于每个个人愿意支付的价格的总和，因此，公共物品的市场需求曲

线通过垂直相加求得，如图27所示，dl,d2,d3是公共物品的个人需求曲

线，D是公共物品的市场需求曲线。公共物品的市场供给曲线可以用生产公共

物品的边际成本曲线来表示，如图2T所示的S曲线，公共物品的需求曲线和

供给曲线的交点决定公共物品的均衡产量和均衡价格。图中的均衡产量Q是社

会有限资源下所提供的公共物品的产量，价格P等于边际成本。

由于公共物品的需求曲线立足于许多不可能存在的假设条件，因而有一些学者

认为，公共物品的市场均衡分析没有实际应用意义。公共物品的市场均衡是一

个特殊问题，不可能由市场上的个人决策方式决定，必须寻求公共物品提供的

特殊方式。

图2T公共物品市场需求曲线和市场均衡

3、简述财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

【答案】一、财政补贴的经济影响分析

（1）财政补贴可以改变需求结构。

（2）财政补贴可以改变供给结构。

（3）将外部效应内在化（如科学研究的补贴）。

财政补贴既然是一种调节手段，使用范围及规模就有一个限度，否则，超过了

这个限度，积极作用就可能被削弱，甚至可能出现消极作用。

二、财政补贴的实际经济效应

(1)有效地贯彻国家的经济政策。

(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。

(3)加大技术改造力度，推动产业升级。

(4)消除“排挤效应”。

(5)社会经济稳定的效应。

4、餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：

(1)实现餐饮营业收入770万元。

(2)转让一栋房产。该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额

是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。

(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。

(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元。

(5)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。

甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票

已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。

甲企业当月应缴纳的增值税税额为多少？

【答案】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的物品和旧

货，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。因此，甲企业销

售使用4年的小汽车应依照3%征收率减按2%征收增值税，应纳增值税销项税额

=含税销售额/(1+3%)×2%=19.57/(1+3%)×2%=0.38(万元)。从销售

方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣进项税

额。

甲企业当月应缴纳的增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=43.58+7.14

+2.83+0.38-41.82=12.11(万元)。

2023年（高级）财政税收复习题（二）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共20题，每小题2分，共40分）

1、退税的形式不包括（）。

A、超税负返还

B、不征不退

C、免、抵、退

D、先征后退

【答案】A

【解析】本题考查出口退税的形式。

出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。

A选项超税负返还不是出口退税的形式。

2、下列收入中，不属于企业不征税收入或免税收入的是（）。

A、国债利息收入

B、特许权使用费收入

C、财政拨款

D、政府性基金

【答案】B

【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

费和政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。免税收入包括国债利息

收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内

设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股

息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织收入。B项属于企业应

税收入。

3、下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（）。

A、发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物

B、用于集体福利的购进货物

C、分配给投资者的购进货物

D、无偿赠送给某单位的购进货物

【答案】B

【解析】不得抵扣进项税额的项目包括：①购进货物、劳务、服务、无形资

产、不动产未按规定取得并保存增值税扣税凭证的；②购进货物、劳务、服

务、无形资产、不动产的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有

关事项，或者虽有注明，但不符合规定的；③用于简易计税项目的购进货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；④用于免税项目的购进货

物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；⑤用于集体福利或者

个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；⑥

非正常损失（包括因管理不善造成被盗窃、丢失、霉烂变质的损失等）的购进

货物以及相关的劳务和交通运输服务的所属增值税税额；⑦非正常损失的在产

品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务的所属增值税税额。

4、关于政府间转移支付制度理论依据的说法，错误的是（）o

A、纠正政府间的纵向财政失衡

B、纠正政府间的横向财政失衡

C、赋予地方政府更大的自主权

D、纠正某些公共物品与服务的外部性

【答案】C

【解析】本题考查实行政府间转移支付的理论依据。

实行政府间转移支付的理论依据有：

L纠正政府间的纵向财政失衡；A项正确。

2.纠正政府间的横向财政失衡；B项正确。

3.纠正某些公共物品或服务的外部性；D项正确。

4.加强中央财政对地方财政的宏观调控。

不包括C项。

5、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关

联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列各项不

属于上述合理方法的是（）o

A、自行定价法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

【答案】A

【解析】企业与其关联方之间的业务往来，对不符合独立交易原则而减少企业

或其他关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关调整时，可采用的合理方法

包括：①可比非受控价格法；②再销售价格法；③成本加成法；④交易净利润

法；⑤利润分割法；⑥其他符合独立交易原则的方法。

6、纳税人须先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新

发票，已填用的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为

（）o

A、交旧购新

B、定额供应

C、验旧领新

D、批量供应

【答案】C

【解析】验旧领新是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验

后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。

7、对于市场经济体制国家来说，社会不公平首先来自（）o

A、市场经济初始条件的不公平

B、家庭状况的不同

C、个人状况的不同

D、制度不完善

【答案】A

【解析】本题考查社会不公平的原因。

第一，生产要素占有状况的不公平（历史的原因）对于市场经济体制国家来

说，社会不公平首先来自市场经济初始条件的不公平，即生产要素占有的不公

平。

第二，制度不完善（制度建设的原因）

第三，个人及家庭状况的不同（个人自己的原因）

BC选项为个人自己的原因；D选项为制度建设的原因。

8、下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，错误的是（）。

A、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B、土地使用权未确定或者纠纷未解决的，由实际使用人纳税

C、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

D、对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

【答案】D

【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城

镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位

包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业

以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包

括个体工商户以及其他个人。

9、下列关于社会保障制度的说法，错误的是（）。

A、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

B、社会保障制度是“相机抉择”的调控手段

C、社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平

D、社会保障制度可以弥补商业保险的局限

【答案】B

【解析】社会保障制度，是指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会

保障政策和措施体系。社会保障制度的意义包括：①弥补市场经济的缺陷；②

发挥“内在稳定器”的作用；③与税收共同调节社会成员的收入水平；④弥补

商业保险的局限。

10、用于维持社会秩序和保卫国家安全，不使其受到国内外敌对力量的破坏和

侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出是（）。

A、预防性支出

B、一般利益支出

C、转移性支出

D、创造性支出

【答案】A

【解析】预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全，不使其受到国内

外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。这类

支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。

11、购买性支出与转移性支出相比较而言，购买性支出对社会的生产和就业以

及国民收入分配的影响是（）。

A、对两者的影响都是直接的

B、对两者的影响都是间接的

C、直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配

D、间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配

【答案】Λ

【解析】本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。

购买性支出与转移性支出对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的

影响不同：购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对国民收入分配的影

响是间接的，故C项正确，AB项错误。

转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业影响是间接的，故

D项错误。

12、普遍津贴型社会保障的资金来源是（）o

A、政府预算拨款

B、个人缴费为主

C、企业缴费为主

D、国家、企业、个人共同负担

【答案】A

【解析】普遍津贴型社会保障制度是政府按照“人人有份”的福利原则举办的

一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主不需要缴纳任何费用，当受

保人发生受保事故时，无论其当时的经济条件如何，都可以享领政府的保障津

贴，即资金来源完全由政府预算拨款。

13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其

关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整的

追溯期为（）。

A、3年

B、5年

C、10年

D、无限期

【答案】C

【解析】本题考查特别纳税调整。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不

具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，

进行纳税调整。

14、下列支出中，能发挥财政“内在稳定器”调节作用的是（）。

A、行政管理支出

B、政府投资支出

C、支援农业支出

D、社会保障支出

【答案】D

【解析】社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的，它可以弱化经济周期

的震荡波幅，因此通常把社会保障制度称为“内在稳定器”。由于失业保障制

度的存在，在经济繁荣时期，失业准备基金不但增长，而且还对过多的支出施

加稳定性的压力；相反，在经济萧条时期，失业准备基金使失业的人们获得收

入，以便维持消费数量和减轻经济活动的萎缩。

15、紧缩性财政政策主要是通过财政的（）手段实现的。

A、增收节支

B、减收增支

C、收支平衡

D、刺激需求

【答案】A

【解析】紧缩性财政政策是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总

需求增长的政策。它往往是在已经或将要出现社会总需求大大超过社会总供给

的趋势下采取的。紧缩性财政政策是通过减少支出、增加收入的方式实现的。

16、根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，关于判断来源

于中国境内、境外的所得的说法中，错误的是（）o

A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

【答案】D

【解析】来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：①销售货物所

得，按照交易活动发生地确定；②提供劳务所得，按照劳务发生地确定；③转

让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让

动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得，按照被投

资企业所在地确定；④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所

在地确定，等等。

17、关于税收在资源配置中所起作用的说法，错误的是（）o

A、税收调节积累和消费的比例

B、税收调节产业之间的资源配置

C、税收调节资源在国际间的配置

D、税收调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置

【答案】C

【解析】税收在资源配置中的作用表现在：①调节资源在积累和消费之间的分

配。②调节资源在产业之间的配置，即调节产业结构。一方面，从调整投资结

构来看，通过有区别的税收政策可以引导投资方向；通过征收消费税，可以引

导消费方向，从而间接引导投资方向。另一方面，从调整资产存量结构来看，

税收的主要功能在于采取有利于公平竞争和对不同产业区别对待的税收政策，

通过市场竞争，实现优胜劣汰。③调节资源在政府部门和非政府部门（企业和

居民）之间的配置。

18、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款

时按照（）的预征率预缴增值税。

A、10%

B、8%

C、5%

D、3%

【答案】D

【解析】房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可

以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发企业采取预收款方

式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

19、财政收支不平衡的最主要原因是（）o

A、财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾

B、财政政策失误、计划与实际的不一致

C、生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响

D、某些意外事故

【答案】A

【解析】造成财政收支不平衡的主要原因在于：①随着经济社会的快速发展，

对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不

平衡的最主要原因；②财政决策的失误、计划与实际的不一致也会引起财政收

支的矛盾；③生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影

响，从而造成收支矛盾；④由于财政收入的均衡性和部分财政支出的集中性，

往往导致财政收支在时间上的不一致；⑤某些意外事故，如遇到严重自然灾

害、政局不稳定或临时发生战争等情况，都会影响到年度财政收支的平衡。

20、出口货物退税的必要条件不包括（）o

A、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票

B、有出口收汇凭证

C、必须报关离境

D、在财务上做出口销售

【答案】B

【解析】具备货物出口条件，给予退税的货物，一般应当具备三个条件：①必

须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票（抵扣联），

属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行（国库）签章的

“出口货物消费税专用缴款书”；②必须报关离境；③在财务上做出口销售。

二、多项选择题（共5题，每小题4分，共20分）

1、国际上最重要、影响力最大的国际税收协定范本包括（）

A、OECD协定范本

B、欧盟协定范本

C、UN协定范本

D、东盟协定范本

E、IMF协定范本

【答案】AC

【解析】本题考查国际税收协定范本。

国际上最重要、影响力最大的国际税收协定范本包括经济合作与发展组织的

《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》

和联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即

《UN协定范本》，故AC项正确。

BDE项与本题无关，为干扰项。

2、下列应税凭证中，应缴纳印花税的有（）o

A、无息、贴息贷款合同

B、合同的正本

C、房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同

D、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同

E、外国政府或国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同

【答案】BE

【解析】本题考查印花税的减免。

A选项，无息、贴息贷款合同，可以免征印花税；

B选项，已纳印花税的凭证的副本或抄本免纳印花税，B选项说法不全，错误。

C选项，房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同。可以免征印花税；

D选项，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合

同。可以免征印花税。

E选项，外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款

所立合同免纳印花税，E选项说法错误。

3、税收的基本职能包括（）。

A、财政职能

B、补贴职能

C、经济职能

D、监督职能

E、转移职能

【答案】ACD

【解析】本题考查财政职能。

税收的基本职能包括财政职能、经济职能、监督职能，故ACD项正确。

BE项与本题无关，为干扰项。

4、下列属于政府非税收入票据的有（）。

A、非税收入通用票据

B、非税收入专用票据

C、增值税专用发票

D、非税收入一般缴款书

E、海关专用缴款书

【答案】ABD

【解析】本题考查政府非税收入的票据形式。

非税收入的专用票据，是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭

证，

主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资产（资源）收入票

据、罚没票据等。

选项CE属于税收收入票据形式。

5、在政府非税收入中，体现国有产权的收入为O

A、国有资源有偿使用收入

B、国有资产有偿使用收入

C、国有资本经营收益

D、政府性基金

E、行政事业性收费

【答案】ABC

【解析】本题考查非税收入的的理论依据。

①公共物品与非税收入的取得；

②外部经济与非税收入的取得；在政府的非税收入中，属于矫正性收入的是罚

没收入。

③国有产权与非税收入的取得；在政府的非税收入中，体现国有产权的收入为

国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益。

选项DE不是国有产权与非税收入的取得的体现。

三、简答题(共4题，每小题10分，共40分)

1、财政的职能是财政内在的功能，它体现财政的本质要求，体现一定经济体制

下财政运行的内在规律。然而，在不同的经济体制下，对财政职能的表述却存

在着差异。按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为：资源配

置职能、收入分配职能和经济稳定职能。公共财政应协调公平与效率原则。

1.思考如何科学地准确表述财政职能。

【答案】财政职能包括政府的经济职能，包括资源配置、收入分配、经济稳定

职能。

(1)资源配置职能

财政的资源配置职能主要研究的问题是如何通过政府与市场的有效结合提高资

源配置的总效率与公平性，以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。

财政配置资源的机制和手段主要有：

①在明确社会主义市场经济中政府职能前提下，确定社会公共需要的基本范

围，确定财政收支占GDP的合理比例，实现资源配置的总体效率。

②优化财政支出结构，确保重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效

率。

③合理安排财政投资的规模及结构，确保在经济运行新常态下，坚持稳中求进

总基调，着力稳增长、调结构、促改革，推动供给侧结构性改革。

④创新财政资源配置方式，大幅度减少对资源的直接配置，提倡PPP方式，带

动民间资本发展，对每项生产性投资的确定和考核进行成本一效益分析，降低

成本，提高质量，增进效益。

(2)收入分配职能

收入分配的核心问题是实现社会公平，因此，财政分配职能研究的主要问题是

体现社会公平的标准与财政调节收入分配的特殊机制和手段。

财政实现收入分配职能的机制和手段有：

①划清市场分配和财政分配的界限与范围，凡是属于市场分配的范围，财政不

能越界，凡是属于财政分配的范围，财政应尽其职。

②规范工资制度，指由国家预算拨款的政府机关公务员及视同政府机关的事业

单位职工的工资制度。

③加强税收的调节作用。

④通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使得每个社会成员得

以维持起码生活水平和福利水平。

(3)经济稳定职能

经济稳定包括充分就业、物价稳定、国际收支平衡等多重含义，发展总目标是

构建和谐社会、增进人民福祉。

财政实现经济稳定和发展职能的机制与手段主要有：

①经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡，财政政策

是维持总供求大体平衡的重要手段。

②在财政实践中，可通过制度性安排，发挥“自动”稳定作用，如累进税制

度、失业救济金制度等明显具备此种作用。

③通过财政投资、财政补贴和税收等多方面安排，确保国民经济稳定与高速发

展的最优结合。

④财政应首先切实保证民生性的社会公共需要。

2、甲国居民有来源于乙国经营所得IOO万元，特许权使用费所得50万元。

甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50虬40%；甲、乙两国特许权使用费

所得的所得税税率分别为10%、20%o请回答以下问题：

试分析税收的替代效应。

【答案】税收的替代效应，是国家课征税收影响某种商品或服务的相对价格或

相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。以

无税或轻税商品替代征税或重税商品如图4-1所示。

图4-1税收的替代效应假设政府征税前纳税人购买两种商品的组合线为AB,最

佳选择点为P1。现假定只对食品征税，不对衣物征税，税款为BE乘以食品价

格。在这种情况下，该纳税人会减少食品的支出，购买两种商品的组合线便由

AB向下移至AE,与其相切的无差异曲线则为13切点为P3。在切点P3上，纳

税人以税后收入购买商品所得效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P3与

轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P3与轴线的水平距离乘以食

品价格。其最佳点由Pl向下移至P3,这意味增加了衣物的购买量，减少食品

的支出，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度降低。

由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选

择。

3、简述免征船舶吨税的情形

【答案】下列船舶免征吨税：

（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；

（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载

船舶；

（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

（5）捕捞、养殖渔船；

（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

（8）警用船舶；

（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及

其有关人员的船舶；

（10）国务院规定的其他船舶。

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数

批注延长船舶吨税执照期限：

①避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；

②军队、武装警察部队征用。

4、试述政府预算监督的主要内容。

［答案］政,

（1）立法机关预算监督，主要内容包括对政府预算编制的监督、对预算调整和

变更的监督、对政府决算的监督；

（2）财政部门预算监督，主要内容包括对预算编制的监督、对预算收支执行的

监督、对政府采购的监督、对内部财务收支的监督等；

（3）审计部门预算监督，其内容主要包括对预算编制的审计、对预算执行的审

计、对决算的审计、对政府性基金的审计等。

2023年（高级）财政税收复习题（三）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共20题，每小题2分，共40分）

1、下列关于公债的说法，错误的是（）o

A、公债是政府以债务人身份筹集的资金

B、公债是有偿的财政资金

C、公债产生于近代资本主义社会

D、公债是调节宏观经济的重要工具

【答案】C

【解析】公债的产生要具备两个基本条件：①财政支出需要；②社会闲置资金

的存在。随着商品经济的发展，公债的存在越来越依赖于商品经济和信用经济

的发展。C项，一般认为，公债产生于奴隶社会。

2、关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）o

A、纳税人销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间

为收到预收款的当天

C、纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天

D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生

的当天

【答案】D

【解析】D项，增值税的纳税义务发生时间规定，纳税人发生视同销售服务、

无形资产、不动产行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的

当天或者不动产权属变更的当天。

3、某企业年度收入总额为IOoo万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税

30万元，该企业的所得税税负率为（）。

A、3%

B、15%

C、25%

D、30%

【答案】B

【解析】由题意，该企业的所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利

润总额X100%=30/200X100%=15%0

4、财政收入分配职能的实现途径主要是通过调节（）和个人收入水平。

A、企业的利润水平

B、国家的进出口物品

C、不同城市之间的收入水平

D、国家的消费

【答案】A

【解析】财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实

现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。财政的分配

职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现。

5、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件规定，纳税人在中国境内

接受学历继续教育的支出，在学历教育期间每月的定额扣除标准是（）元。

A、300

B、400

C、500

D、1000

【答案】B

【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件规定，专项附加扣

除包括子女教育、继续教育、大病医疗等支出。其中，继续教育支出是指纳税

人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历教育期间每月的定额

扣除标准是400元。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支

出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

6、采用基金预算模式编制社会保障预算的缺点是（）。

A、政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的

社会福利事业

B、容易使社会保障预算的编制流于形式

C、涉及部门利益的重新调整，实施难度很大

D、政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的

负担

【答案】A

【解析】以基金预算模式编制的社会保障预算，社会保险是其最大的信托基

金，包括养老保险、医疗保险、失业保险等项目。这种模式的优点是：独立于

政府预算之外，接受社会公众的监督，其运营均依法进行，透明度高，政府参

与的程度小，有利于财政运行。其缺点是：政府有可能失去对社会保障事业的

控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。

7、下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）o

A、接受的旅客运输服务

B、作为提供交通运输业服务的应征消费税的自用摩托车、汽车、游艇

C、购进农产品，取得的增值税专用发票

D、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

【答案】A

【解析】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计

税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、

无形资产、不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上

述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正

常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务；③非正常损

失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务或者交通运输

业服务；④购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐

服务。

8、关于财政投融资的基本特征，下列说法错误的是（）o

A、财政投融资要有严格的预算管理程序

B、财政投融资的预算管理比较灵活

C、财政投融资的范围有严格的限制

D、财政投融资的管理由国家设立的专门机构负责

【答案】A

【解析】财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家

信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，

以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事

业的一种资金融通活动，所以它也被称为“政策性金融”。财政投融资具有以

下基本特征：①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资；②财政投融

资的目的性很强，范围有严格限制；③计划性与市场机制相结合；④财政投融

资的管理由国家设立的专门机构一一政策性金融机构负责统筹管理和经营；⑤

财政投融资的预算管理比较灵活。

9、关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）。

A、转移性支出间接影响就业

B、购买性支出直接影响生产

C、转移性支出对政府的效益约束较强

D、购买性支出侧重执行资源配置职能

【答案】C

【解析】AB两项，购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，转移性支

出对生产和就业的影响是间接的；C项，通过购买性支出体现出的财政分配活

动对政府形成较强的效益约束，转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效

益约束是较弱的；D项，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，

执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，

则执行国民收入分配的职能较强。

10、在我国，财政拨款事业单位出租固定资产取得的收入属于（）。

A、国有资产有偿使用收入

B、国有资本经营收益

C、国有资源有偿使用收入

D、主管部门集中收入

【答案】A

【解析】国有资产有偿使用收入包括国家机关、财政拨款事业单位、代行政府

职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出借、处置等取得

的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，

城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产招标

和拍卖收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

11、根据皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”，下列各项中属于导致公

共收入增长的内在因素的是（）o

A、战争

B、自然环境恶化

C、经济发展

D、自然灾害

【答案】C

【解析】本题考查皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。

皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”认为公共支出的增长只是由于公共

收入增长而造成的，不是其他别的什么原因造成的。将导致公共支出增长的因

素归结为两种：导致公共收入增长的内在因素是经济的发展和国民收入的增

加，战争、自然灾害是外在因素。

因此ABD均为外在因素。

12、关于消费税的说法，错误的是（）。

A、应税消费品计征消费税时，其销售额不含增值税

B、凡是征收增值税的货物都征收消费税

C、应税消费品连同包装物销售的，应并入销售额征收消费税

D、酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品

销售额中征收消费税

【答案】B

【解析】增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的商品（含应税劳务）的

增值额为征税对象征收的一种税。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和

进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一

种税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，两者征税对象不

同。

13、欧茨提出并非所有公共物品和服务都具有相似空间特征的著作是（）o

A、《政府间财政关系：理论与实践》

B、《地方支出的纯理论》

C、《国富论》

D、《财政联邦主义》

【答案】D

【解析】本题考查公共物品和服务理论。

欧茨提出并非所有公共物品和服务都具有相似空间特征的著作是《财政联邦主

义》。

提布特在其著作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。

《国富论》是亚当斯密的著作。

14、关于企业亏损补贴与价格补贴之间的区别，下列说法错误的是（）o

A、价格补贴是行政性补贴，企业亏损补贴是法律性补贴

B、价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是企业

C、价格补贴的对象是商品，企业亏损补贴的对象是企业

D、价格补贴直接与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料

有关

【答案】A

【解析】企业亏损补贴与价格补贴都与产品的价格有关，但两者又有明显的区

别：①价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资

料有关；②价格补贴的直接受益人是居民，而企业亏损补贴的直接受益人是相

关的企业；③价格补贴是在流通环节的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节的

补贴；④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

15、按照规定，当纳税人的销售额无法确定时，可按组成计税价格计算，组成

计税价格的计算公式是（）o

A、成本X（1+成本利润率）

B、成本X（1—成本利润率）

C^成本+（1+成本利润率）

D、成本÷（I-成本利润率）

【答案】A

【解析】按照规定，当纳税人的销售额无法确定时，组成计税价格=成本X（1

+成本利润率），成本利润率由国家税务总局确定。

16、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，下列纳税人

中，不属于应该自行申报纳税的是？（）

A、因移居境外注销中国户籍

B、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

C、取得偶然所得

D、取得境外所得

【答案】C

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理自行申报：①取得综合所得

需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴

义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居民

个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；⑦国务院规定的其他情形。

17、某铜矿2017年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元，销售精

矿取得收入1200万元。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比

为L2,适用的资源税税率为6队则该铜矿8月应缴纳的资源税税额的下列计

算中，正确的是()万元。

A、122.4

B、102

C、108

D、115.2

【答案】D

【解析】本题考查资源税的计算。

已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2,适用的资源税

税率为6%

600×1.2×6%+1200×6%=115.2(万元)

18、假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应

()。

A、明显

B、不明显

C、无效

D、中性

【答案】A

【解析】本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。

一般来讲，财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性

大小的制约。

投资对利率富有弹性时排挤效应明显，A项正确。

投资对利率缺乏弹性时排挤效应不明显，B项错误。

CD选项教材未涉及，为干扰项。

19、()决定了财政的职能范围。

A、市场失灵

B、政府失灵

C、私人物品

D、公共物品

【答案】A

【解析】本题考查市场失灵与公共财政。

在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职

能范围。

选项BCD为干扰混淆选项，不符合题意。

20、财政政策工具中，能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标的是

（）。

A、政府预算

B、税收

C、政府投资

D、财政补贴

【答案】A

【解析】政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手

段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具

有综合性、计划性和法律性等特点。

二、多项选择题（共5题，每小题4分，共20分）

1、财政收支统计口径的不同，可将赤字分为（）。

A、硬赤字

B、软赤字

C、主动赤字

D、被动赤字

E、决算赤字

【答案】AB

【解析】本题考查财政赤字的分类。

财政收支统计口径的不同，可将赤字分为硬赤字和软赤字，AB正确。

按照赤字的起因不同，可将赤字分为主动赤字和被动赤字，CD错误。

按照赤字在财政年度出现时间的早晚，可将赤字分为预算赤字和决算赤字，E

错误。

2、关于账簿设置的说法，正确的有（）o

A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15

日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算

软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其

收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可

视同会计账簿，不必打印成书面资料

D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有

实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进

货销货登记簿或者安装税控装置

E、纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得

的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿

【答案】DE

【解析】本题考查账簿管理。

A选项错误，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日

起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、