人大版《金融企业会计》课后习题标准答案

人大版《金融企业会计》课后习

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第2章存款业务的核算

i.

(1)工商银行中关村支行编制(1)、(3)两项业务的会计分录如下：

借：库存现金16

000

贷：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂16

000

借：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂8

000

贷：库存现金8

000

(2)工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账(乙种账)如

下：

分户账

户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元

20X1年借或日

摘要借方贷方余额积数

月H贷数

725366000

61承前页贷60000

7420000

68现收16000贷760004304000

612转贷5000贷810003243000

615现付8000贷730002146000

617转借12000贷610002122000

619现收7000贷680002136000

621转息75.57贷68075.57926737000

(3)工商银行中关村支行计算红叶日化厂20X1年第二季度利息如下：(由于

计息期间利率调整，应分段计息。)

1)20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4%,其中，20义1年

3月21日至5月31日的累计积数为5366000元；20X1年6月1日至6月15日

的累计积数为1113000元(420000+304000+243000+146000),则20X1

年3月21日至6月15日的利息为：

利息=(5366000+1113000)X0.4%+360=71.989(元)

2)20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5%,累计积数为258

000元(122000+136000),则20X1年6月16日至6月20日的利息为：

利息=258000X0.5%4-360=3.583(元)

3)红叶日化厂20X1年第二季度利息为：

第二季度利息=71.989+3.583=75.57(元)

(4)工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如

下：

1)补提利息。

补提利息=75.57—5366000X0.4%4-360=75.57-59.62=15.95(元)

3

借；利息支出-----单位活期存款利息支出

15.95

贷：应付利息-----单位活期存款应付利息

15.95

2）办理利息入账。

借：应付利息-----单位活期存款应付利息

75.57

贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司

75.57

2.

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司80

000

贷：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80

000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用=80000X27X3.5%+360=210（元）

借：利息支出---单位定期存款利息支出

210

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

210

2）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用=80000X1X3.5%+12=233.33（元）

借：利息支出---单位定期存款利息支出

233.33

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

233.33

以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

补提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借：利息支出-----单位定期存款利息支出

23.37

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

23.37

2）支付本息。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80

000

4

应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司2

800

贷:吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司82

800

（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息=80000X4X0.5%-=-12+80000X7X0.5%-?360

=141.11（7C）

已提利息=210+233.33X3=909.99（元）

冲销利息=909.99-141.11=768.88（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

768.88

贷：利息支出-----单位定期存款利息支出

768.88

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80

000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

141.11

贷：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司80

141.11

（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

部分提前支取应付利息=50000X6X0.5%4-12+50000X21X0.5%4-360

=139.58（元）

提前支取部分已提利息=（210+233.33X5）X（500004-80000）=860.41

（元）

冲销利息=860.41-139.58=720.83（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

720.83

贷：利息支出-----单位定期存款利息支出

720.83

2）办理部分提前支取.

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80

000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

139.58

贷：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司50

139.58

吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司30

000

（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

5

已提利息=210+233.33X11=2776.63(元)

补提利息=2800-2776.63=23.37(元)

借：利息支出-----单位定期存款利息支出

23.37

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司

23.37

2)将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定

期存款利率办理转存。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80

000

应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司2

800

贷:吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司82

800

3.

(1)2012年12月3日，存入现金。

借：库存现金1

500

贷：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩1

500

(2)2012年12月15日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3

000

贷：库存现金3

000

(3)2012年12月19日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩1

000

贷：库存现金1

000

(4)2012年12月20日，结息。

1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：

本季度利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3

352.37X2)X0.5%4-360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+

6704.74)X0.5%-?360

=450047.40X0.5%+360=6.25(元)

2)补提利息。

补提利息=6.25—326000X0.5%+360=6.25—4.53=1.72(元)

借：利息支出-----个人活期存款利息支出

1.72

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩

1.72

6

3）办理利息入账。

借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩

6.25

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩

6.25

（5）2012年12月27日，结清销户。

1）补提利息。

计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：

应付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%4-360=0.28（元）

由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0,因此，

结清时应补提的利息为0.28元。

借：利息支出-----个人活期存款利息支出

0.28

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩

0.28

2）结清支付本息，销户。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3

358.62

应付利息——个人活期存款应付利息——林轩

0.28

贷：库存现金3

358.90

4.

农业银行亚运村支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金10

000

贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10

000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20X2年9月30日，计提利息。

应提利息费用=用000X28X3.15%4-360=24.50（元）

借：利息支出---定期储蓄存款利息支出

24.50

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

24.50

2）20义2年10月31日，计提利息。

应提利息费用=用000X1X3.15%4-12=26.25（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

26.25

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

26.25

以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20X2年10月31日相同。

7

（3）20X3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=10000X6X3.15%4-12=157,50（元）

已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）

补提利息=157.50—155.75=1.75（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

1.75

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

1.75

2）支付本息。

利息税=157.50X5%=7.88（元）

税后利息=157.50-7.88=149.62（元）

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10

000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

157.50

贷：库存现金10

149.62

应交税费一一应交代扣利息税

7.88

（4）20X3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。

1）逾期后每月月末计提利息。

①20X3年3月31日，计提利息。

应提利息费用=10000X1X0.81%4-12=6.75（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

6.75

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

6.75

2）20X3年4月30日，计提利息。

应提利息费用=10000X1X0.81%+12=6.75（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

6.75

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

6.75

3）20X3年5月15日，办理逾期支取。

①补提利息。

逾期利息=10000X2X0.81%-=-12+10000X12X0.81%-=-360

=13.5+2.7=16.20（元）

应付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70（元）

已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25（元）

补提利息=173.70—169.25=4.45（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

4.45

觉：喷付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

4.45.

②支付逾期支取本息。

利息税=173.70X5%=8.69(元)

税后利息=173.70-8.69=165.01(元)

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10

000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲

173.70

贷：库存现金10

165.01

应交税费一一应交代扣利息税

8.69

5.

吸收存款初始确认金额=100000(元)

设吸收存款的实际月利率为IRR,则有：

1218

100000=1OOOOOx(1+2x4.68%)x(l+IRR)^1x(l+//?/?)-23x(l+IRR)^

/RR=0.3735%

即：实际月利率IRR=O.37351%,合同月利率为0.39%(4.68%+12)

实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

利息费用(实际

时间期初摊余成本现金流出期末摊余成本利息调整

月利率0.37351%)

20X1.11.30100000223.940100223.94借23.06

20X1.12.31100223.94374.350100598.29借15.65

20X2.1.31100598.29375.740100974.03借14.26

20X2.2.28100974.03377.150101351.18借12.85

20X2.3.31101351.18378.560101729.74借11.44

20X2.4.30101729.74379.970102109.71借10.03

20X2.5.31102109.71381.390102491.10借8.61

20X2.6.30102491.10382.810102873.91借7.19

20X2.7.31102873.91384.240103258.16借5.76

20X2.8.31103258.16385.680103643.84借4.32

20X2.9.30103643.84387.120104030.96借2.88

20X2.10.31104030.96388.570104419.52借1.43

20X2.11.30104419.52390.020104809.54贷0.02

20X2.12.31104809.54391.470105201.01贷1.47

20X3.1.31105201.01392.940105593.95贷2.94

20X3.2.28105593.95394.400105988.35贷4.40

20X3.3.31105988.35395.880106384.23贷5.88

20X3.4.30106384.23397.360106781.59贷7.36

20X3.5.31106781.59398.840107180.43贷8.84

9

20X3.6.30107180.43400.330107580.76贷10.33

20X3.7.31107580.76401.820107982.58贷11.82

20X3.8.31107982.58403.330108385.91贷13.33

20X3.9.30108385.91404.830108790.74贷14.83

20X3.10.31108790.74406.34109197.08贷16.34

20X3.11.12109197.08162.92*1093600贷19.92

合计—9360109360—余额0

*考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92=109360-109197.08）,与

12

10919708x（1+0.3735%心-10919708=16296存在0.04的小数点尾差。

根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：

（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金100

000

贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）100

000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20X1年11月30日，计提利息。

|8

应提利息费用=100000X（1+0.37351%取-100000=22394

应付利息=100000X19X4.68%4-360=247（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

223.94

吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整）23.06

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮

247

2）20X1年12月31日，计提利息。

应提利息费用=100223.94X0.37351%=374.35（元）

应付利息=100000X1X4.68%+12=390（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

374.35

吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整）15.65

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮

390

3）20X2年1月31日，20X2年2月28日（闰年29日），..，20X3年10

月31日，计提利息的会计分录略。

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。

1）20X3年11月120,计提利息。

利息费用=162.92（元）

应付利息=100000X11X4.68%360=143（元）

借：利息支出一一定期储蓄利息支出

162.92

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮

143

10

吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整）

19.92,

2）20X3年11月12日，支付到期本息。

到期利息=100000X2X4.68%=9360（元）

利息税=9360X5%=468（元）

税后利息=9360—468=8892（元）

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）100000

应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮9

360

贷:库存现金108

892

应交税费一一应交代扣利息税

468

6.

工商银行金融街支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金360

000

贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳360

000

（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。

1）20X1年1月31日，计提利息。

利息=360000X17X3.1^4-360=527（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

527

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利s>-----崔佳

527

2）20X1年2月15日，支取利息。

利息总额=360000X1X3.1%=11160（元）

每次取息额=111604-12=930（元）

利息税=930X5%=46.50（元）

借：应付利息——定期储蓄存款应付利」——崔佳

930

贷：库存工心金

883.50

应交税费一一应交代扣利息税

46.50

3）20X1年2月28日（闰年29日），计提利息。

利息=360000X1X3.1%4-12=930（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

930

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利S>-----崔佳

930

11

以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。

1）20X2年1月15日，补提利息。

到期利息=11160（元）

已提利息=（527+930X11）=10757（元）

补提利息=11160-10757=403（元）

借：利息支出-----定期储蓄存款利息支出

403

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳

403

2）20X2年1月15日，支付本金和剩余利息。

借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息XX人360

000

应付利息——定期储蓄存款应付利息-崔佳

930

贷：库存现金360

883.50

应交税费应交代扣利息税

46.50

（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。

1）20X1年9月19日，冲销已支付的利息。

已支付的利息=930X8=7440（元）

借：库存现金7

068

应交税费一一应交代扣利息税

372

贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳7

440

2）20X1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。

全部提前支取应付利息=360000X8X0.5%4-12+360000X4X0.5%+360

=1200+20=1220（元）

利息税利息税=1220X5%=61（元）

己提利息=（527+930X7）=7037（元）

冲销利息=7037-1220=5817（元）

借：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳5

817

贷：利息支出一一定期储蓄存款利息支出5

817

3）20X1年9月19日，支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息崔佳360

000

应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一崔佳1

220

12

外：库存现金361

159

应交税费一一应交代扣利息税

61

柜员应支付给存款人的现金为361159—7068=354091（元）。

7.

招商银行建国门支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金10

000

贷：吸收存款一一个人活期存款一一定活两便储蓄存款董娜10

000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20X1年3月31日，计提利息。

利息=10000X22X1.8%4-360=11（元）

借：利息支出-----个人活期存款利息支出

11

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜

11

2）20X1年4月30日，计提利息。

利息=10000X1X1.8%4-12=15（元）

借：利息支出-----个人活期存款利息支出

15

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜

15

以后每月计提利息的会计分录略。

（3）编制该储户办理支取的会计分录。

1）20X2年5月22日，补提或冲销利息、。

支取时应付利息=（10000XlX3.5%+10000X2X3.5%4-12

+10000X12X3.5%H-360）X60%

=（350+58.33+11.67）X60%=252（元）

利息税=252X5%=12.60（元）

已提利息=（11+15X13）=206（元）

补提利息=252—206=46（元）

借：利息支出-----个人活期存款利息支出

46

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜

46

2）20X2年5月22日，支付本息。

借：吸收存款一一个人活期存款一一定活两便储蓄存款董娜10

000

应付利息——个人活期存款应付利息——董娜

13

252

贫：库存现金10

239.40

应交税费一一应交代扣利息税

12.60

8.

交通银行三元支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录.

借：吸收存款一一个人活期存款一一个人结算存款沈峰100

000

贷：吸收存款一一个人通知存款一一沈峰100

000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20X1年3月31日，计提利息。

利息=100000X31X1.62%4-360=139.50（元）

借：利息支出-----个人通知存款利息支出

139.50

贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰

139.50

2）20X1年4月30日，计提利息。

开户日至计提日应提利息=100000X（31+30）X1.49%+360=252.47（元）

前期已提利息=139.50（元）

本期应提利息=252.47-139.50-112.97（元）

借：利息支出-----个人通知存款利息支出

112.97

贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰

112.97

（3）编制该储户办理支取的会计分录。

1）20X1年5月100,补提利息。

支取部分应付利息=50000X（31+30+9）X1.49%4-360=144.86（元）

支取部分已提利息=252.47+2=126.24（元）

支取部分补提利息=144.86-126.24=18.62（元）

借：利息支出-----个人通知存款利息支出

18.62

贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰

18.62

2）20X1年5月10日，办理部分支取。

借：吸收存款一一个人通知存款一一沈峰100

000

应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰

144.86

贷：库存现金50

144.86

14

吸收存款一一个人通知存款一一沈峰50

000

9.

(1)三家银行支付利息不同的原因：

定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐

笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：

1)计息期为整年或整月时，计息公式为：利息=本金X年(月)数X年(月)

利率；

2)计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息=本金X年(月)

数X年(月)利率+本金X零头天数X日利率；

3)将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息=本金X实际

天数X日利率。

各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算

利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士

的利息不同。

(2)三家银行支付给程女士的利息计算如下：

1)南京银行支付给程女士的利息计算：

40000X365天X2.2596+360+[40000+40000X365天X2.25%+360X

(1-20%)]X40天X0.72%+360

=912.5+[40000+912.5X(1-20%)]X40天X0.72%+360

=912.5+[40000+730]X40天X0.72%+360

=912.5+32.58

=945.08

税后利息=945.08X(1-20%)=756.06

2)上海浦发银行支付给程女士的利息计算：

40000X1年X2.25%+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X1个月

X0.72%4-12+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X12天X0.72%+360

=900+[40000+900X(1-20%)]XI个月X0.72%+12+[40000+900X

(1-20%)]X12天X0.72%+360

=900+[40000+720]XI个月X0.72%+12+[40000+720]X12天X0.72%

4-360

=900+24.43+9.77

=934.2

税后利息=934.2义(1-20%)=747.36

3)招商银行支付给程女士的利息计算：

40000X1年X2.25%+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X40天

X0.72%4-360

=900+[40000+900X(1-20%)]X40天X0.72%+360

=900+[40000+720]X40天X0.72%+360

=900+32.58

=932.58

税后利息=932.58X(1-20%)=746.06

15

第3章贷款与贴现业务的核算

1.

贷款初始确认金额=1000000+10000=1010000（元）

设贷款的实际利率为IRR,根据公式

CFCF“4焉^得:

V=—r++•••+

(l+IRR)(1+IRR)2(l+IRR)n

1OOOOOOx(1+12%)

1010000-

(1+IRR)12

/RR=0.8652%

由计算结果可知，实际月利率IRR=0.8652%,与合同月利率不相等。由于贷

款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不

相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。

采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：