【财务会计论文】高校内部会计控制中的问题分析3篇(共8577字)

【tips】本文是由梁志飞老师精心收编整理的关于财务会计类专业论文，值得借鉴学习！【财务会计论文】高校内部会计控制中的问题分析3篇(共8577字)（一）

一、高职院校内部会计控制存在的问题

1.高职院校内部控制制度尚不健全，制度设计存在缺陷

随着经济的飞速发展，高职院校经济活动的种类也越来越复杂，不仅涉及到教学和科研方面，还涉及到基建、筹资、采购和后勤等方面。虽然大部分高职院校制定了一些内部会计控制制度，但在复杂多变的实际工作中，制度还不够健全，还有待进一步完善。大多数高职院校的内部控制制度不够全面，未能覆盖高职院校中所有部门和人员，未能全面涵盖高职院校的教学、科研、基建、后勤服务、薪酬分配、财务管理等关键环节和重要部位，制度设计存在缺陷。强调财务会计方面的控制，忽视组织管理和风险管理等方面的控制。

2.高职院校校园文化建设重视不够，管理者和会计人员素质较低

高职院校校园文化包括高职院校管理者的管理理念、诚信和道德价值观，全体教职员工的法制观念等，高职院校内部控制制度的贯彻执行有赖于高职院校校园文化建设的支持和维护。一些高职院校的管理者素质不高，虽然具备较高的专业知识水平，但道德水平有限甚至道德品质低下，无法真正地管理好一所高职院校。近年来，中国会计队伍不断扩大，但会计人员的职业道德教育、业务培训却没跟上步伐，有些培训只是流于形式，没起到提高会计人员素质的作用。部分会计人员基本业务知识贫乏，专业技术能力较差，不了解或不能掌握相关会计制度，以致造成会计工作失误，形成账账不符、账实不符等现象，严重影响了会计工作质量和内部会计控制的实施。还有少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为学校领导人把好关，而是按学校领导人的意图行事，置会计法律、法规、制度于不顾，造成内部会计控制执行不力，使得内部会计控制形同虚设、流于形式，降低了财务管理质量。

3.预算管理机制不完善，预算执行不严格

高职院校各项费用的收支都应严格按照部门预算来执行，所以说预算管理是高职院校财务管理的中心工作。但是在实际工作中，由于一些高职院校对预算的重视程度不够，往往会造成预算不准确或者覆盖面不够广泛，所编制的预算不能客观全面地反映学校财务收支状况，不能准确反映高职院校的工作重点及发展方向，导致预算缺乏科学性、可行性，在预算执行的过程中，无法按照原预算执行。虽然有些高职院校已经建立了比较完善的预算管理制度，但在实际执行过程中对预算的执行缺乏有力的监控和科学的奖惩机制，通常会出现指标被突破的现象。当指标被突破时，多数业务部门就忙于追加资金，财务部门则忙于搞平衡，造成无力跟踪检查资金下拨后的使用效率，导致资金利用效率低下、预算管理流于形式。

4.内部会计控制缺乏有效监督，削弱了内控制度的发挥

任何一种内控制度都要通过监督考评，才能检验它是否按事先制定的标准和要求贯彻执行，才能检验它是否发挥了作用。内部会计控制是否得到贯彻执行，是否发挥约束作用，也必须进行监督考评。而目前一部分高职院校没有设置专门的考评机构对内部会计控制进行有效监督，还有部分高职院校虽然有审计监察部门，但鉴于其缺乏独立性，监督作用也难以发挥，即便监督考评，也都是事后控制，对日常经济活动很难进行事前、事中、事后控制的全过程监督，使得监督检查流于形式，削弱了工作人员执行内部会计控制的主动性、积极性，影响了内部控制制度度作用的发挥。

二、完善高职院校内部会计控制问题的措施

1.建立健全高职院校内部会计控制制度

《高等学校财务制度》的第四条曾经论述过，高等学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。这条规定正是内部会计控制实现的目标，更加明确了高职院校要建立健全内部会计控制制度，具体应遵循以下原则：一要合法。高职院校内部会计控制应当符合《会计法》、《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范———基本规范（试行）》等国家法律法规的规定。二要全面。高职院校内部会计控制应当约束涉及高职院校会计工作的所有人员、经济业务及相关岗位，不能有遗漏。三要不相容职务分离。要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，形成相互制约、相互牵制，相互监督，以防范工作失误和舞弊行为的发生。四要及时完善。高职院校内部会计控制要和不断发展变化的经济环境和业务特点相适应，要不断对现有的内控制度修订完善。

2.提高会计工作人员业务水平和全体教职工的道德观

会计人员是高职院校会计工作的具体执行者，必须定期对会计人员进行业务知识培训，通过培训学习使会计人员熟知国家相关财经法律法规，提高业务水平，有效避免因为自身业务水平匮乏造成会计工作失误；另一方面，要加强全体教职员工的职业道德教育，树立正确的职业道德观，用职业道德规范来约束自己的行为，遏制工作人员违法乱纪行为的发生，保障高职院校各项工作依法有序进行。

3.完善预算控制机制，加强预算执行力度

预算控制是高职院校内部会计控制的基础工作，其全面涵盖预算编制、执行、分析及考核等在内的整体动态控制。在实际工作开展过程中，应注意预算编制要符合国家相关法律法规，保证其完整性、准确性和真实性，各部门的主要业务活动目标应着重体现。预算执行过程中应实现应收尽收、及时入账，严禁公款私存、私设“小金库”、账外设账等情况出现。要完善预算控制机制，首先要加强对部门预算编制的控制，同时也要加强对预算审定、下达和执行等程序的规范化管理，从而强化预算的约束力。所编制的预算必须能够体现各部门业务活动目标；各项收入均应纳入部门预算，统一核算、统一管理。在建立内部控制制度时要做到以预算控制资金的开支；审批权限的确定要合理，对于无预算的资金支出要严格控制。对预算的执行要严格，不能随意改变预算资金的用途和支出规模；预算执行过程中因客观原因必须调整的，要严格预算调整和追加的程序，一定在调整时间、方法、程序上作出相应规定，经过逐级审批方能进行调整；要建立跟踪分析预算执行情况的机制，及时对预算执行情况进行分析考核，对比实际执行数据与预算之间的差异，分析产生的原因并提出改进措施。通过不断完善预算控制机制，来加强预算的执行力度，强化对高职院校经费的分配和监督。

4.强化高职院校审计工作，提高监督水平

进一步加强高职院校的审计工作，要从加强内部审计和外部审计两方面入手。加强内部审计工作，首先要保证审计部门的独立性和权威性，可以通过设立由学校高层直接领导的独立审计部门，来提高其地位，从而提高内部审计的监督控制力度；再配备专职的专业人员，通过定期与不定期审计，及时发现违法乱纪行为并及时加以控制；还要改进审计方法，不断拓展审计内容与范围，由传统的只对财务报表进行审计，向内部控制审计、经济责任审计和管理审计转化，从而让内部审计工作充分发挥其管理职能。加强外部审计工作，首先在选择外部审计的单位时，不仅要注意审计单位的资质，还要选择具有较高职业道德素质和业务素质的外部审计人员。同时，作为高职院校的领导也应重视外部审计工作，要在明确外部审计工作职责的基础上，制定相应的规章制度，对外部审计人