中级会计职称考试计算分析题

中级会计职称考试计算分析题

学习贵在坚持，只有每天坚持才能走的更远，中级会计职称备

考也是如此，从打算报考那天开始我们就踏上了一条学习路，了解

各个章节知识点是现阶段重要的事。下面了中级会计职称考试计算

分析题，供大家参阅。

计算分析题

1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值

税税率为17%,不动产处置适用的增值税税率为ll%oxx年8月1

日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用

公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。

甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借

方余额为60万元，xx年7月31日的公允价值为393万元；

乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万

元，资产置换日该产品市场价格为400万元。

甲公司向乙公司支付银行存款为31.77万元。

甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已

于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。

假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。（答案中的金额

单位用万元表示）

、分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司

的会计分录。

2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经

营业务发展的需要，于2X10年7月1日与乙公司达成协议，以生产

经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存

商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行

交换。具体资料如下：

(1)甲公司换出机器设备系2X09年1月1日购入，其账面原价

为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，

公允价值为300000元;换出无形资产的账面余额为800000元，已计

提的摊销额为60000元，公允价值为800000元;换出库存商品的账

面价值为160000元，公允价值(计税价格)为200000元;另收取银行

存款229000兀。

(2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450000元，公允

价值为400000元;换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允

价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000

元；

(3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的

所有权划转手续于2X10年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具

有商业实质。

其他资料：

转让土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%,处置动

产、存货适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他相

关税费。

（答案中的金额单位用元表示）

、确定该项交换的日期；

、分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。

计算分析题

1、【答案】（1）甲公司向乙公司支付的银行存款31.77万元,

包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税销项税额

和进项税额的差额24.77万元。

甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400（万元）

借：库存商品400

应交税费一一应交增值税（进项税额）68

贷：其他业务收入393

应交税费一一应交增值税（销项税额）43.23

银行存款31.77

借：其他业务成本360

贷：投资性房地产一一成本300

——公允价值变动60

借：公允价值变动损益60

贷：其他业务成本60

（2）乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393（万元）

借：投资性房地产一一成本393

应交税费一一应交增值税（进项税额）43.23

银行存款31.77

贷：主营业务收入400

应交税费一一应交增值税（销项税额）68

借：主营业务成本360

存货跌价准备20

贷：库存商品380

2、【答案】该非货币性资产交换的日期为2X10年9月1日。

【答案】甲公司从乙公司收取的银行存款229000元，其中包

括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100000元，以及换出

资产销项税额和换入资产进项税额的差额129000元。

甲公司换入资产的入账价值总额=300000+800000+200000-

100000=1200000（元）

借:固定资产清理350000

累计折旧100000

固定资产减值准备50000

贷：固定资产500000

借:可供出售金融资产—成本800000

在建工程—厂房400000

应交税费—应交增值税（进项税额）44000（400000X11%）

营业外支出一一处置固定资产损失50000

累计摊销60000

银行存款229000

贷：固定资产清理350000

无形资产800000

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）173000（300000X

17%+800000X11%+200000X17%）

营业外收入一一处置无形资产利得60000

借：主营业务成本160000

贷：库存商品160000

乙公司换入资产的入账价值总额

=800000+400000+100000=1300000（元）

借:固定资产清理450000

贷：在建工程450000

借:固定资产——机器设备300000

无形资产800000

库存商品200000

应交税费—应交增值税（进项税额）173000

营业外支出——处置非流动资产损失50000（450000-400000）

贷：固定资产清理450000

可