【J电路板耗材公司内部控制问题及完善策略6700字（论文）】

第第页J电路板耗材公司内部控制问题及完善对策研究摘要我国依靠人口红利以及土地红利的优势促进我国制造业快速发展，同时也吸引了大量的外资企业。但是，我国经济的发展的同时也出现了劳动力成本上升以及人口老龄化等问题。面对这一现象，国内一些著名的外资企业将工厂迁回本国或者在越南印度等更廉价的国家开设新厂，我国大型的制造企业朝着机械化和信息化方向不断创新。但我国众多中小制造企业只能寻求它法。该文章对中小制造企业成本费用内部控制进行研究，在保证产品质量的同时降低产品成本，使小型制造企业在竞争中增强竞争力从而获得长足发展。结合内部控制的三个要素，对J公司成本费用内部控制进行分析，找出问题并提出建议。关键词：成本费用，内部控制，中小制造企业目录TOC\o"1-3"\h\u16207摘要 I22225目录 II17483第一章理论基础 1272131.1内部控制的概念 1198781.2内部控制的基本要素 13671.3制造企业成本费用内部控制的重要性 229384第二章J公司及其成本费用内部控制概况 2179342.1J公司简介 2117662.2J公司成本费用内部控制概况 32561第三章J公司成本费用内部控制存在的问题 4204213.1内部环境存在缺陷 4289853.2风险评估机制不健全 5295183.3控制活动不完善 515792第四章加强成本费用内部控制的建议 684104.1优化公司内部环境 6214634.2完善风险控制体系 7315234.3完善控制活动 7869结论 929530参考文献 10第一章理论基础1.1内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为了实现控制目标的过程。内部控制的目标是保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。1.2内部控制的基本要素（1）内部环境内部环境奠定着企业内部控制的基调，对内部控制其他要素的实施和展开起着重要作用。良好的内部环境对公司日常经营活动起着促进作用，并从中获得效益。内部环境按内容划分其中主要包括组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任五个方面的内容。（2）风险评估风险评估是指对公司经营活动过程中对有可能发生的阻碍目标实现的潜在风险进分析，并采取相应的解决措施的行为。风险评估是企业内部控制的切入点，企业要想更好的实现内部控制，就要对经营过程中的各个环节进行风险评估。风险评估的内容主要包括企业目标的设定，风险的识别、评估和解决。（3）控制活动控制活动是由各业务部门制定和商议并经管理层同意，用以解决潜在风险而进行的一系列策略和操作活动。控制活动存在于公司的经营活动中，是应对风险的具体化。企业应根据风险评估的结果采用相应的控制活动，将风险控制在可承受的范围内。（4）信息与沟通信息与沟通是企业发挥内部控制作用的前提条件，对企业内部信息传递的有效性、及时性和准确性发挥着重要作用。企业应及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督内部监督是企业内部控制得以发挥作用的重要保障，通过对公司内部制度制定与执行情况进行监督，对其适用性进行分析，及时发现执行过程中的缺陷并解决。1.3制造企业成本费用内部控制的重要性制造企业的成本费用在资金支出总量中占据了较大的份额，因此，如何降低生产成本，提高企业经济效益，促进企业健康发展，是大多数制造企业需要解决的问题。具体来说，成本费用内部控制对制造企业发展的重要性主要表现为以下几个方面。（1）提升企业市场竞争力目前，我国制造企业生产出来的产品大致是相似的，生产过程中的技术手段、流程、以及销售手段、营销模式也都大同小异。同时，制造企业的特点是生产经营过程中投入的资金量较大，属于资金密集型产业。其中产品的生产环节是制造企业的核心，投入的钱也是最多的，所以制造业要把握好生产环节中的成本费用，只有把握好这个问题，才能让生产出来的产品占据更多的市场份额，才能增强企业的市场竞争力，促进企业长效健康发展。（2）提高企业经济效益一般来说，成本费用就是制造企业在生产以及管理的各个过程中需要的各种资源。产品价格也随着成本费用变动，因此，成本费用作为企业产品投放市场确定价格的重要依据，直接影响了该类产品的利润。因此，制造企业既要关注产品的品质更要关注产品的成本费用，通过成本费用的内部控制，使制造企业的经济效益得以提高。（3）提升制造企业的资金周转率制造企业在生产过程中需要消耗大量资金，而成本费用在生产过程中所占的比例最大，如果制造企业采用有效的成本费用内部控制手段，降低产品成本费用，有利于提升资金周转率，为企业创造新的资金来源，促进制造企业的可持续发展。第二章J公司及其成本费用内部控制概况2.1J公司简介深圳市J电子科技有限责任公司，是一家线路板及周边耗材生产及技术供商，于2016年成立，现有员工100余人，注册资金800万元。公司由兄弟两人成立，李某为公司的创始人之一，在之前的线路板印刷公司担任过高管，有多年的管理经验，现任公司的董事兼总经理。J公司的主营业务为加工各种线路板，包括各型号摄像头线路板以及各型号手机组件线路板。公司自成立以来，发展迅速，同时也为公司树立了良好地品牌。2.2J公司成本费用内部控制概况内部环境(1)J公司的组织结构和管理结构J公司是直线职能型的组织结构，总经理统筹管理公司，下设各个职能部门。其中，生产部负责日常生产；人事部负责招聘考勤等；市场部负责产品的维护以及市场的开拓；技术部负责产品的维修与检查；财务部负责财务核算以及相关工作。J公司的职能体系集中统一，但是各职能部门之间的配合性较差，职能部门的许多工作需要上层领导的审批才能处理，不仅加重了领导的工作负担同时也降低了办事效率。J公司的组织结构如下图1所示。图SEQ图\*ARABIC1J公司的组织结构J公司的管理结构也是由上到下的，由经理直接领导，各执行部门共同协作，最后落实到各生产车间。经理对成本费用进行决策，生产部和财务部负责成本费用内部控制的管理，各生产车间和各职能部门对成本费用进行执行。目前，J公司的组织结构和管理结构是家族式的，在进行成本费用内控时也受其影响。公司成立后，经理由哥哥担任，弟弟负责出纳和市场主管。在公司的其他职位中大到管理层小至生产部门都是相互认识的熟人。所以，在J公司中，亲缘关系起主要作用。在这种背景下，J公司在成本费用内部控制上存在很多问题。风险评估J公司作为中小制造企业，在生产经营的每个环节都可能产生风险。目前，影响J公司的内部风险主要有管理者缺乏对成本费用的控制意识、缺少专业的内控管理人才以及单一的采购渠道，外部风险主要有原材料价格上升以及外部竞争。J公司并没有对这些潜在的风险进行识别和分析，没有去评价风险发生的可能性和影响程度。当风险发生时，J公司不能有效的识别风险，更不能有效的对风险采取相应的措施。控制活动(1)预算控制J公司虽然进行了预算控制，但是预算的目标不科学，没有以上一期经营情况为基础，没有充分考虑市场情况和自身产品的竞争能力去设置目标。每年预算的编制工作时间较晚，导致预算的准确性不高，也对采购和生产环节产生影响。J公司的财务部门负责成本费用内控的资金预算，并按月进行编制，但是在进行核查时发现预算编制不规范的情况。(2)绩效考评控制J公司在绩效考评体系中对各个部门设置了相应的绩效目标，但是在设定绩效考评的目标值时，未充分参考数据，设置的目标值脱离实际，员工和部门的绩效目标难以达成。并且有些部门的目标长期不变已经不在适应公司的发展，不符合公司的战略要求，不能有效的引导员工的工作行为。第三章J公司成本费用内部控制存在的问题J公司成立以来成本费用逐年上升。首先，因为原材料价格上涨以及供应商较为单一使材料成本上升。其次，限于J公司的生产规模以及资金不足，无法将生产链全部升级为自动化设备，在生产过程中人力依然占据主导地位。随着我国经济的发展，人工费用不断增加，生产成本上升。因此，J公司想要减少成本费用，需要对其进行内部控制。3.1内部环境存在缺陷（1）缺乏对成本费用内部控制的意识J公司的管理人员虽然有多年的管理经验，但对成本控制认识不足，对理论和方法接触不深，对公司内部成本控制意识淡薄，导致公司成本费用内控环境基础薄弱。公司很多高管跟不上先进管理的步伐，对成本费用的控制主要是事后的核算。因此J公司的成本和费用内部控制并不明显。（2）缺乏专业的成本费用核算人员由于J公司成本费用控制基础薄弱，控制意识不强，所以将成本费用控制的工作全权交由财务人员承担。但是J公司的会计和财务人员其学历和控制水平都不高，也没有对其进行定期的培训和学习，因此无法胜任这份工作。J公司规模较小也无法吸引高端的核算人才，但是一个专业的高素质的成本费用核算人员对于企业的成本费用内部控制至关重要。所以J公司需要高薪聘请专业的人员对其进行核算。3.2风险评估机制不健全（1）缺乏风险评估机制虽然公司目前拥有一定的市场份额，但在不断变化的市场竞争中存在着不同的风险，因此公司需要更加重视内部风险和外部风险。目前，J公司还没有建立风险评估机制，没有对成本费用内部控制实施过程中的风险进行识别和评估，也没有引进先进的风险评估体系。一方面，J公司没有建立风险评估流程，另一方面，没有专家定期对公司成本内部控制中的风险因素进行评估，因此无法在生产经营过程中及时为公司识别风险。（2）缺少风险管理机制J公司在经营过程中面临的风险是多种多样的，对内有人工成本上升，对外有原材料价格上涨以及外部竞争。对于像J公司这样的中小制造型企业，很少有公司去设置专门的风险管理机构，大多数由经理或其他相关部门直接进行控制，但是这些人员缺少专业风险管理，不能有效的实施风险管理，使得公司的风险管理工作大打折扣。J公司目前并没有设置完善的风险管理制度，缺少专门执行风险管理的部门，无法对风险控制工作进行专业的分析。因此对风险的控制能力较差。3.3控制活动不完善（1）授权审批不合理J公司在进行报销时，必须经过经理的批准才能进行，这就增加了经理的工作量，如果经理过于繁忙是会造成审批延误的现象，使得报销过程效率不高。同时，J公司的审批流程太过单一，都只按一个流程进行审批，没有根据金额的大小来设置不同的审批流程。这样的审批权利集中，很多小额成本费用的报销都需要经过经理的审批，会给经理带来超负荷的工作量，也会降低工作效率。（2）关键岗位没有实行定期的轮岗因为在同一个岗位每天所做的工作都大同小异，会让人产生麻木感，对自己工作时出现的问题不能及时的发现缺少敏感性。在J公司中，自公司成立至今出纳一直由经理的弟弟担任没有实行轮岗制。因为出纳需要与资金直接接触，应该安排轮岗。同时出纳人员进行轮岗可以使员工进行相互监督，预防工作中的问题及漏洞和财务舞弊现象。因此，J公司需要对出纳一职实行轮岗。（3）预算编制不规范J公司对预算控制缺乏重视，将预算控制工作交给财务部门处理。但是财务人员不能很好的将预算控制到合理的范围内，同时财务人员对成本费用的预算编制不够规范，对预算执行情况的分析也是流于形式。在对财务人员的调查中，发现有时并没有严格按规定进行财务预算，甚至是预算编制的制度不规范。（4）缺乏有效的绩效考核J公司的绩效考评体系作用不明显。有些部门的目标过高，长时间不能达成降低员工工作的积极性，有些部门的目标又有些偏低且长时间不变，对员工起不到激励作用。对于员工薪酬的核算只依据底薪和考勤来计算，也不能调动员工的积极性。以上这些使J公司的绩效考评体系流于形式，并没有起到控制成本费用的作用。第四章加强成本费用内部控制的建议目前，我国中小制造企业在实施成本费用内控时存在很多问题，众多学者也给出了自己的建议。本文结合J公司在成本费用内控中存在的问题，以及已有的文献，对我国中小制造企业在成本费用内控上提出一些针对性的建议与优化措施。4.1优化公司内部环境（1）提高整体成本费用内部控制的意识制造企业的成本费用管控工作应该从企业的管理者开始入手，企业的管理者应该具有良好的成本费用内控意识。换而言之，只有管理者的成本费用内控意识提升了，才能引导企业的各个生产经营环节的员工产生自觉的成本费用控制观念。同时，企业的管理者还应该从企业的每一个生产环节出发，宣传培养员工的危机意识，培养员工成本费用内控的能力和方法，关心企业的发展状况。使所有员工都参与到其中，这样才能使成本费用控制工作更有效的推广与实施。（2）提高管理者素质，吸引成本费用管理人才J公司要加强管理者的专业素质，可以请专业的人员或者机构进行培训，对财务人员进行继续教育，提高理论知识和实物实践。提高薪酬待遇，吸引专业的成本费用管理人才。对公司内部的成本费用内控人员进行持续定时的培训，避免专业素质跟不上企业的发展的要求。4.2完善风险控制体系对于中小制造企业而言，要想实施有效的成本费用内控，就要充分重视风险评估的作用。J公司在经营过程中应该建立一个科学的成本费用风险评估机制，对成本费用运营过程中可能出现的风险进行分析和总结，进行评估并制定解决策略。虽然风险不可能完全的避免，但是可以尽量的控制和降低损失。首先，识别公司面临的各种风险，J公司需要做的就是对其运营过程中与成本费用内控目标联系的可能会面临的风险进行梳理和识别。其次，评估风险影响程度，根据评价将风险按等级排序。评价风险可能带来的负面影响，确定公司承受的能力，充分的分析公司面临的风险现状。最后，根据风险消减和控制的优先等级，选择合适的风险消减对策，采取适合的方法进行风险管理。J公司在对风险进行评估之后需要对风险进行管理，需要建立风险管理体系。J公司需要根据企业的战略规划以及外部环境，制定风险管理制度。通过风险评估识别公司内部业务流程，建立科学的风险管理部门，对风险设计相应的解决措施。J公司目前应在相关生产流程中合理加入风险监控点，通过不断优化风险监控体系逐步完善风险管理机制。4.3完善控制活动（1）完善授权审批J公司应设置明确的报销审批流程，对于成本费用报销金额较少的应由部门经理审核签字后到财务部报销；对于成本费用金额较高的，应由部门经理审核签字再到财务部门复核，最后由总经理审批后到财务部门报销。这样可以减少总经理的工作量，提高工作效率。（2）关键岗位实行定期轮岗轮岗能使员工在工作时能保持敏感性，同时加强考核和监督，预防工作中的问题及漏洞和财务舞弊现象。可以比较不同员工在同一岗位上的能力与业绩，有利于建立良好的人才流动与调配机制。同时为公司培养复合型人才，达到节约劳动力资源，降低成本的目的。（3）加强预算控制企业加强预算控制，首先要引起管理层以及员工对预算控制的重视，企业领导要带头遵守预算制度。其次，要注重预算的编制，为企业成本费用内控提供科学的依据。最后，企业要将预算的编制、执行、考核与员工的工资相挂钩，可以调动员工工作的积极性。（4）建立有效的绩效考核体系在绩效考核体系中，不管是实际工作指标还是自身的建设指标，在指标的表述上，必须做到表述明了、定量准确、界定清楚，使被考核对象对自己的任务指标清晰明了，让考核单位在考核过程中方便考核，便于操作，真正达到绩效考核的目的。在设置考核指标时，应充分参考数据，符合公司的战略发展要求。对生产部门人员的工资可以采取计件和考勤相结合的方式来提高员工的积极性。考核部门应该提高考核的公正性，加重实际工作在绩效考核中所占的权重。

结论综上所述，随着我国经济的发展，中小制造企业也在蓬勃发展。中小制造企业通过实施有效的成本费用内部控制，提高自身产品在市场同类产品中的竞争优势。但是，