《正中珠江会计师事务所审计失败的原因分析》1600字

正中珠江会计师事务所审计失败的原因分析综述（一）正中珠江会计师事务所简介正中珠江会计师事务所总部设在广东省广州市，其业务范围覆盖审计、金融、期货、资产评估、管理咨询、税务鉴证等服务，是一家具有执业资格的大型会计师事务所。正中珠江在广东所掌握的资源不是一般事务所可比拟的，其综合实力处于广东首位。正中珠江和康美药业存在长达19年的审计业务关系，在其对康美药业审计失败事件发生后，失去了大量的客户，审计团队也纷纷离开，今年初，又被证监会罚没5700元，并要求承担投资者赔偿的100%连带责任，昔日广东最大的会计师事务所今日已难以翻身。（二）审计失败的原因及具体表现1.缺少独立性独立性作为审计工作的基础，对审计成功与否起到决定性作用。若审计工作的开展和进行缺少了独立性，最后出具的审计报告是不可信的。康美药业上市以来的19年，其审计工作均有正中珠江提供审计服务。外界对康美药业存贷双高的现象始终存有怀疑的态度，而康美药业对此置之不理。查阅正中珠江对康美药业出具的审计报告中发现，正中珠江在对2016年度财务报告进行审计后出具了标准无保留意见的审计意见；对2017年度财务报告进行审计后得出了保留意见正中珠江并没有指出康美药业在2017年存在重大会计错误，而是在利益和隐形利益面前，放弃了审计人员职业道德和独立性，用19年的相伴中换取了康美药业3235万元的审计费用作为回报。2.审计质量控制制度缺失拥有完整有效的审计质量控制制度时审计工作的重要保证。相对比立信会计师事务所和天健会计师事务所的组织结构来看，正中珠江在下设专业委员会和质量控制部门中存有重大缺陷。由下表可以清晰地看出立信会计师事务所和天健会计师事务所都是有8专业委员会，而正中珠江会计师事务所只有5个专业委员会；从审计质量控制的部门数量或相关控制机制上看，立信会计师事务所实行全面的质量控制和三级复核机制，天健会计师事务所涉及质量控制的部门数量有两个，而正中珠江并没有明确审计质量控制工作应由哪些部门来主导工作以及如何实施，由于缺乏审计质量控制，正中珠江对康美的审计最终以失败结束。表3-1：会计师事务所组织结构对照表事务所名称下设专业委员会数量涉及质量控制的部门数量或相关控制机制正中珠江所5个-立信所8个全面的质量控制和三级复核机制天健所8个2个数据来源：各会计师事务所官网3.审计程序执行不到位实质性程序是审计实施阶段不可少的关键环节之一。比如在对银行存款实施审计程序时，还要对往来款项进行检查等。本案例中，正中珠江在对康美药业货币资金进行审计时，虽然执行了银行存款的审计程序，但是由于没有实施其他辅助程序进而没能执行到位。对比复兴药业和同仁堂，康美药业货币资金341.51亿元占总资产的49.7%，远高于复兴药业的11.70%和同仁堂的23.56%。同时康美药业还存在近114亿元的短期借款，正中珠江在对康美进行货币资金审计时，并没有对“存贷双高”这个关键的高风险点施以过多关注。从而因审计程序执行不到位而成为审计失败的原因之一。表3-2：医药企业货币资金分析单位：亿元公司简称货币资金总资产占比康美药业341.51687.2249.70%复兴药业72.49619.7111.70%同仁堂59.07187.0823.65%数据来源：上述企业财务年度报告4.审计人员能力与素质不足如果注册会计师在对本次审计业务不具有专业胜任能力的情况下开展审计工作，就不能及时准确的识别被审计单位会计造假的手段，进而无法对关键高风险点引起高度重视，就会造成审计失败。注册会计师在审计康美药业时，并没有及时准确的关注到康美药业收入异常的信号。在2012年-2016年康美药业的财务报表中可以看出，此公司每年约有60亿元的中药材交易收入，而在2017年和2018年该项收入只7.9亿元和6亿元，这样大的波动信号，注册会计师只是在和康美药业的高管和财务人员进行简单的询问后，就做出了没有发现异常的结论，从而使得康美药业利用大胆的手法虚增资产，由此可以看出，收入异常的波动作为又一关键高风险点，正中珠江的审计人员并未准确识别，说明其审计人专业胜任能力不足。除了专业胜任能力外，注册会计