高级财务会计 习题答案 张海燕 第1-15章 非货币性资产交换-每股收益

高级财务会计教材编写参考答案:

第一章参考答案:

一、单项选择题

l.D2.C3.A4.C5.A6.B7.C8.D9.B10.D11.D

二、多项选择题

1.ACDE2.ABE3.ACE4.BD5.CD

三、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X

四、〃与分析题

甲企业：

借：固定资产85000

长期股权投资减值准备20000

贷：长期股权投资100000

投资收益5000

乙企业：

借：固定资产清理90000

累计折旧30000

贷：固定资产120000

借：长期股权投资9C000

资产处置收益5000

贷：固定资产清理90000

银行存款5000

第六章参考答案：

一、单项选择题

1.C2.D3.C4.A5.C6.B7.B8.C9.B10.C

二、多项选择题

1.ABC2.ABC3.ABC4.ABC5.AB

三、判断题

1.X2.V3.X4.V5.X6.X7.V8.X9.X10.X

四、计算分析题

(1)根据上述经济业务编制会计分录：

借：银行存款——美元账户(60000*6.52=391200)391200

贷：应收账款391200

借；银行存款人R.币账户(20000*6.52=130400)130400

财务费用一一汇兑差额200

贷：银行存款——美元账户(20000*6.53=130600)130600

借：应付账款131200

贷：银行存款——美元账户(20000*6.56=131200)131200

借：长期借款131600

贷：银行存款——美元账户(20000*6.58=131600)131600

汇兑差额的计算：

银行存款的汇兑差额=20000*6.6-[20000*6.59+60000*6.52-(20000*6.53+20

000*6.56+20000*6.58)]=132000-[131800+391200-(130600+131200+131600)=2400(元)

应收账款的汇兑差额=40000*6.6-(100000*6.59-60000*6.52)=-3800(元)

应付账款的汇兑差额=20000*6.6-(40000*6.59-20000-6.56)=-400(元)

长期借款的汇兑差额=0*&35-[20000*6.59-20000*6.6]=200(元)

总的汇兑差额-(2400-3800)+400-200—800(元)

长期借款的差额是专门的借款，是符合资本化支出的，所以不能在当期的汇兑损益之中

列出。

所以，计入1月份的汇兑损益=2400-3800+400=-1000(元)

(2)编制2X18年1月31日外币科目余额调整计算表(填入下表)，并编制期末汇兑差额

的会计分录。

1月31日外币科目余额调整计算表

科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币金额差额(借或贷)

银行存款200006.61320001296002400（借）

应收账款400006.62640002678003800（贷）

应付账款200006.6132000132400400（借）

长期借款06.60200200（借）

合计————800（贷）

会计分录：

借：银行存款2400

应付账款400

财务费用——汇兑差额1000

贷：应收账款3800

借：长期借款20C

贷：在建工程200

一、单项选择题。

1-5AADCC6-8DCB

二、多项选择题。

1-5ACDABCDCDABDBC6-10ABDABDABCABCDBD11ABCD

三、计算分析题。

【答案】事项(D：

甲公司应将发放给员工的本企业产品视同销售，并作为对倒工的薪酬处理。

借：生产成本40.68[90X0.4X(1+13%)]

制造费用4.52E10X0.4X(1+13%)]

贷：应付职工薪酬45.2

借：应付职工薪酬45.2

贷：主营业务收入40(0.4X.00)

应交税费一一应交增值税（销项桎额）5.2

(0.4X100X13%)

借：主营业务成本20（0.2X100）

贷：库存商品20

【答案】事项（2）：

甲公司应将由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资在2X18

年确认。

2X18年因累积带薪缺勤应确认销售费用=（7.5-6）X160X5004-10000=12（万元），

因累积带薪缺勤应确认管理费用=（7.5-6）X40X5004-10000=3（万元）。

借：管理费用3

销售费用12

贷：应付职工薪酬15

【答案】事项（3）：

甲公司为进行研发项目发生的研发人员工资应当按照内部研究开发无形资产的有关条

件判断其中应予资本化或费用化的部分，并确认为应付职工薪酬。

借：研发支出一一费用化支出100

——资本化支出200

贷：应付职工薪酬300

借：管理费用100

贷：研发支出贽用化支出100

借：无形资产200

贷：研发支出一一资本化支出200

借：应付职工薪酬300

练习题答案

一.单项选择题

1.D.2.B.3.D.4.C.5.A.6.C.7.D8.A.9.A.10.C.

二.多项选择题

1.ABD2.ABD3.ABCD4.ACD5.BC

6.ABCD7.ABCD&AC9.ABCD10.ABCD

三.判断题

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.V8.X9.X10.J

四.计算分析题

1.【答案】

（1）开始资本化的时点为20X8年1月1日，停止资本化的时点为20X9年1月31I」。

（2）由于20X8年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定，在

三、判断题。

1-5XVXXV6-9XXVV

四、计毙题。

答：该股份支付属于以权益结算的股份支付，授予日不做会计处理。

2X17年12月31日，应确认的资本公积=200*1的*（1・20%）*15*1/3=80000（元）,则会计

分录为：

借：管理费用80000

贷：资本公积-其他资本公积80000

2X18年12月31日，应确认的资本公积=200*100*（1-15%）*15*2/3-80000=90000（元），

则会计分录为：

借：管理费用90000

贷：资本公积•其他资本公积90000

2X19年12月31日,应确认的资本公积=100*（200-20-10-15）*15*3/3-80000-90000=62500

（元），则会计分录为：

借：管理费用62500

贷：资本公积-其他资本公积62500

行权日的会计分录为：

借：银行存款62000

资本公积-其他资本公积232500

贷：股本15500

资本公积一一股本溢价279000

第五章或有事项答案

一、单项选择题

1、Do或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选

项A不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为

预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才

能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确；或有事项指过去的交

易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项

C不正确。

2、Bo此题不是涉及多个项目，而是涉及单个项目（只是被乙公司起诉），按最

可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为400万元，同时支付的诉讼费

应计入管理费用，而非营业外支出，因此应计入营业外支出的金额为400万元。

3、C。甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=200+5=205（万元），预计

很可能从第三方收回的补偿金额不能冲减预计负债金额，借方确认相关资产，贷

方冲减原确认的损益类科目。

4、Bo甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违

约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同。

执行合同发牛的损失80万元°存货成本为20万元,互变现净值=产品估计售价

500-进一步加工成本560（580-20）=-60（万元），可变现净值为负数，应对存

货全额计提存货跌价准备，因此应计提存货跌价准备20万元，预计损失超过标

的资产减值部分确认为预计负债，则应确认预计负债=80-20=60（万元）。

5、Bo应当按照与重组有美的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额

=100+10=110（万元），应计提固定资产减值准备50万元，2018年度甲公司因

上述事项减少当年利润总额的金额=110+50=160(万兀i。

二、多项选择题

1、Bo甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项

A错误；预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误;

2018年12月31日甲公司确认预计负债的金额=100+5=105(万元)，选项D错

误。

2、CDo或有资产由过去的交易或事项形成，选项A错误；或有负债不符合负债

确认的条件，不需要在资产负债表中体现，选项B错误。

3、ADo甲公司应确认预计负债的金额=(180+200)+2+5=195(万元)，选项

A正确，选项B错误:应确认营业外支出的金额=(180+200)+2=190(万元),

选项C错误；应确认管理费用5万元，选项D正确。

4、ABD。企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，选项C错误。

三、计算分析题

(1)2018年8月1日

借：固定资产1000

应交税费一应交增值税(进项税额)130

贷：应付账款1130

(2)甲公司对该项未决诉讼案件应该确认预计负债。

理由：甲公司法律顾问认为该事项败诉的可能性为70%,履行该义务很可能导致

经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，

且这个区间内每个金额发生的可能性相同，金额能够可靠计量，应确认预计负债

=5+(20+30)/2=30(万元)。

会计分录如下：

借：营业外支出25

管理费用5

贷：预计负债30

(3)2019年5月8日

借：预计负债30

营业外支出25

贷：其他应付款55

2019年5月16日支付款项时

借：其他应付款55

应付账款1160

贷：银行存款1215

高级财务会计教材编写参考答案:

第六章参考答案：

一、单项选择题

1.C2.D3.C4.A5.C6.B7.B8.C9.B10.C

二、多项选择题

1.ABC2.ABC3.ABC4.ABC5.AB

三、判断题

1.X2.J3.X4.75.X6.X7.J8.X9.X10.X

四、计算分析题

(1)根据上述经济业务编制会计分录:

借:银行存款——美元账户(60000*6.52=391200)391200

贷：应收账款391200

借:银行存款——人民币账户(20000*6.52=130400)130400

财务费用一一汇兑差额200

贷：银行存款——美元账户(20000*6.53=130600)130600

借:应付账款131200

贷：银行存款——美元账户(20000*6.56=131200)131200

借:长期借款131600

贷：银行存款——美元账户(20000*6.58=131600)131600

汇兑差额的计算：

银行存款的汇兑差额=20000*6.6-[20000*6.59+60000*6.52-（20000*6.53+20

000*6.56+20000*6.58）]=132000-[131800+391200-（130600+131200+131600）=2400（元）

应收账款的汇兑差额=40000*6.6-（100000*6.59-60000*6.52）=-3800（元）

应付账款的汇兑差额=20000*6.6-（40000*6.59-20000*6.56）=-400（元）

长期借款的汇兑差额=0*&35-[20000*6.59-20000*6.6]=200（元）

总的汇兑差额=（2400-3800）+400-200=-800（元）

长期借款的差额是专门的借款，是符合资本化支出的，所以不能在当期的汇兑损益之中

列出。

所以，计入1月份的汇兑损益=2400-3800+400=-1000(元)

⑵编制2X18年1月31日外币科目余额调整计算表(填入下表)，并编制期末汇兑差额

的会计分录。

1月31日外币和目余额调整计算表

科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币金额差额(借或贷)

银行存款200006.61320001296002400（借）

应收账款400006.62640002678003800（贷）

应付账款200006.6132000132400400（借）

长期借款06.60200200（借）

合计————800（贷）

会计分录:

借：银行存款2400

应付账款400

财务费用一一汇兑差额1000

贷：应收账款3800

借：长期借款20C

贷：在建工程200

第7章

一、单项选择题

1-5.CCCDD6-10.CDAAA11-13BDA

二、多项选择题

l.AC2.ABCD3.AC4.ABC

三、多项选择题。

1-8XXXVXVVV

四、计算分析题

I.<1）2X20年1月I日，预付租金

借：预付账款80

贷：银行存款80

2X20年1月31日，确认租金费用（2、3、4月末相同）

借：制造费用20

贷：预付账款20

2X20年5月31日，确认租金费用

借：制造费用20

贷：其他应付款20

2X20年6月30日，确认租金费用

借：制造费用20

其他应付款20

预付账款20

贷：银行存款60

2X20年7月31日，确认租金费用

借：制造费用20

贷：预付账款20

8、9月确认租金费用分录同5月，10月31日的分录为

借：制造费用20

其他应付款40

贷：银行存款60

（2）出租人的会计处理为：2X20年I月I日，收到租金

借：银行存款80

贷：预收账款80

2X20年1月31日，确认租赁收入（2、3、4月末相同）

借:预收账款20

贷：租赁收入20

2X20年5月31日，确认租金收入

借：其他应收款20

贷：租赁收入20

2X20年6月30日，确认租金费用

借：银行存款60

贷：租赁收入20

其他应收款20

预收账款20

2X20年7月31日，确认租金费用

借:预收账款20

贷：租赁收入20

8、9月确认租金费用分录同5月，10月31日的分录为

借：银行存款60

贷：其他应收款40

租赁收入20

2.2019年1月I日，

使用权资产的入账价值=1000+1000*0.909+1000*0.80645+1000*0.75131=3466.76

借:使用权资产3466.76

未确认融资费用533.24

贷：租赁负债4000

借：租赁负债1000

贷：银行存款1000

2019年年末，未确认融资费用摊销=533.24*10%=53.32

借：财务费用53.32

贷：未确认融资费用53.32

使用权资产计提的折旧分录为：

借：管理费用866.69

贷：累计折旧866.69

3.由于租赁期等于固定资产的剩余使用寿命，所以出租人可以认定为融资租赁。

乙公司的处理为：

设乙公司的租赁内含利率为犬则1000*(P/A.R,4)=3500,(P/A,R,4)=3.5,

已知(P/A,5%,4)=3.5460,(P/A,6*,4)=3.4651,利用插值法可求出

R=5.57%

借：长期应收款一一应收融资租赁款4000

贷：融资租赁资产3500

未实现融费收益50C

500*5.57%=27.85万元

借：未实现融资收益27.85

贷：租赁收入27.85

第8章练习题答案

一、单项选择题

1.A2.C.3.C4,B5.D6.B7.C8.A9.D10.C

二、多项选择题

1.AD2.BD3.BCD4.ACD5.AC

6.ABCD7.BC8.ABCD9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1.V2.V3.V4.X5.X6.X7.J8.J9.X10.X

四、计算分析题

1.【答案】

(1)20X8年3月10日

借：银行存款30000

固定资产70000

坏账准备7000

营业外支出10000

贷：应收账款117000

(2)20X8年7月10日

借：银行存款168000

长期股权投资90000

固定资产180000

坏账准备40000

贷：应收账款468000

信用减值损失10000

(3)20X8年8月10日

将来应收账款的入账价值=(351000-51000)X40%=120000元

借；应收账款一一债务重组120000

长期股权投资100000

固定资产60000

营业外支出一一债务重组损失71000

贷：应收账款351000

(4)20X8年9月5日

借：应收账款一一债务重组190000

坏账准备20000

贷：应收账款206000

信用减值损失4000

2.【答案】

(1)债权人----A企业

重组债权的账面余额=(1000+170)X(1+10%+2)=1228.5万元

收到非现金资产的公允价值及因受让非现金资产确认的增值税=30X(1+17%)=35.1

万元

重组债权的公允价值=[1228.5-30X(1+17%)]X(1-40%)=716.04万元

A企业的侦务里组顿失=1228.5-35.1-716.04=477.36万元

会计分录：

借：库存商品300000

应交税费一一应交增值税(进项税额)51000

应收账款一一B企业[债务重组)7160400

营业外支出一一债务重组损失4773600

贷：应收账款一一B企业12285000

(2)债务人----B企业

重组债务的账面价值=1228.5万元

转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35.1万元

重组债务的公允价值=[1228.5—30X(1+17%)]X(1-40%)=716.04万元

债务重组利得=1228.5-30X(1+17%)-716.04=477.36万元

借：应付账款一一A企业12285000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

应付账款一一A企业(债务重组)7160400

营业外收入4773600

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

高级财务会计教材编写参考答案：

第九章参考答案：

一、单选题

LA2.C3.A4.A5.C6.B7.D8.D

9.A【解析】该事项属于会计估计变更：至2008年12月31日该设备的账面价值为6

500元[15500-(15500-530)X54-15-(15500-500)X44-15],该设备2009年应

计提的折旧额为3100元[(€500-300)4-2]o

10.A【解析】选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表

的年初数和上年数：“选项B”属于20X8年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目：

“选项C”属于本期发现前期非重大会计差错：“选项D”属于会计估计变更，应按未来适

用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

二、多项选择题

1.ABC

2.ARC'D【解析】无形资产傩销方法发生变更、固定资产折旧方法、预计使用年限和净残

值的变更均属于会计估计变更，应采用未来适用法处理：企业筵以对某项变更区分为会计政

策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理：当期期初确

定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定，应采用追溯调整法处理。

3.ABC【解析】会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认：

既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

4.ACD

5.ABD【解析】未来适用法只影响变更当期及以后，不会影响当期期初留存收益；企业

不能调整已经报出的财务报表。

6.ABCDE

7.ABE

8.ABCE

三、判断题

1.x2.X3.X4.X5.-J6.V7.X8.X9.X10.J

四、计算分析题

1.（1）原年折旧额=（810000-10000）4-8=100000（元）

已提折旧=100000X2=200000（元）

20X8年应计提折旧=（810000-*10000-*200000）;（5—2）=200000（元）

对20X8年度所得税费用影响额=（200000—100000）X25%=25000（元）

对20K8年度净利润的影响额一200000—100000—25000-75000（元）

（2）会计差错更正的会计分录

①借：周转材料一低值易耗品6000

贷：固定资产6000

借：累计折旧600

贷：管理费用600

借：管理费用3000

贷：周转材料一低值易耗品3000

②借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

③借：以前年度损益调整250000

贷：库存商品250000

借：应交税费一应交所得税62500

贷：以前年度损益调整62500

借：利润分配一未分配利润187500

贷：以前年度损益调整187500

借：盈余公积18750

贷：利涧分配一未分配利润18750

2.(1)①借：银行存款2100

长期应收款3750（5000X1.17-2100）

贷：主营业务收入4591.25

应交税贽一应交增值税(销项^额)850

未实现融资收益408.75

借：主营业务成本4000

贷：库存商品4000

未实现融资收益摊销=<3750-408.75)X6%X1/12=16.71（万元）。

借：未实现融资收益16.71

贷：财务费用16.71

②借：发出商品1550

贷：库存商品1550

借：银行存款2340

贷：其他应付款2000

应交税费一应交增值税（销项税额）340

借：财务费用25[(2100-2000)+4X1]

贷：其他应付款25

③借：应收账款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费一应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本750

贷：库存商品750

借：银行存款1160

财务费用10

贷：应收账款1170

④借：发出商品600

贷：库存商品600

⑤借：劳务成本10

贷：应付职工薪酬10

借：应收账款10

贷：主营业务收入10

借：主营业务成本10

贷：劳务成本10

⑥借：发出商品350

贷：库存商品350

借：银行存款585

贷：预收账款500

应交税费一应交增值税（销项税额）85

（2）①20X7年1至11月份应计提折旧二（600—600+10）+（5-1）X11/12=123.75

（万元），应补提折旧=123.75-55=68.75（万元）。

借：管理费用68.75

贷：累计折旧68.75

②20X7年2至U月累计摊销金额=（1800—1260）4-5X10/12=90（万元）。

借：累计摊销60

贷：管理费用60

卷借；营业外收入100

贷：主营业务收入100

④借：营业外支出50

贷：预计负债50

一、单项选择题。

1-5DBDDC6-10DAACB

二、多项选择题。

1-5ADABADABDBCD6-7BDABC

三、判断题。

1-5XXXxY6-10Y4XqX

四、计算题。

1.(l)借：以前年度损益调整一一调整营业外支出400

——调整管理费用3

贷：预计负债403

借：递延所得税资产(403X25%)100.75

贷：以前年度损益调整一一调整所得税贽用100.75

借：利润分配——未分配利润(403-100.75)302.25

贷：以前年度损益调整302.25

借：盈余公积30.025

贷：利润分配一一未分配利润30.025

(2)借：预计负债[400-(310+330)/2]80

贷：以前年度损益调整一一调整营业外支出80

借：以前年度损益调整一一调整所得税费用(80X25%)20

贷：递延所得税资产20

借：以前年度损益调整(8020)60

贷：利润分配一一未分配利润60

借：盈余公积6

贷：利润分配一一未分配利涧6

(3)借：预计负债200

以前年度损益调整一一调整营业外支出60

贷：其他应付款260

借：其他应付款260

贷：银行存款260

(该笔分录不需要调整报告年度报表)

借：应交税费——应交所得税(260X25%)65

贷：以前年度损益调整一一调整所得税费用65

借：以前年度损益调整一一调整所得税费用(200X25%)50

贷：递延所得税资产50

借：利润分配一一未分配利润55

贷：以前年度损益调整£5

借：盈余公积5.5

贷：利润分配一一未分配利润5.5

(4)借：预计负债976

以前年度损益调整一一调整营业外支出32

贷：其他应付款1008(1分)

借：其他应付款1008

贷：银行存款1008

(该笔分录不需要调整报告年度报表)

借：利润分配一一未分配利润32

贷：以前年度损益调整32

借:盈余公积3.2

贷：利润分配一一未分配利润3.2

练习题答案

一、单项选择题

1.D2.D3.B4.A5.B6.A7.A8.D9.A10.A.

11.A12.B13.B14.C15.A

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.BC4.AD5.ABD6.AB7.ABC8.BC9.BD10.BD

ll.ACD12.ABD13.ABD14.AD15.ACD

三、判断题

1.X2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.X9.X10.V

四、计算分析题

1.【答案】

（1）该专利权的入账价值=60+160+7.5=227.5（万元）

计税基础=227.5X1501=341.25（万元）

因为研究开发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合递延所得税资产的确认

条件，所以不确认递延所得税资产。

借：无形资产227.5

贷：研发支出一一资本化支出220

银行存款7.5

借：管理费用8

贷：银行存款8

（2）20X4年年末无形资产计提减值准备金额

=[227.5-（227.5-45）/60X18]-108=64.75（万元）

20X4年年末无形资产计税基础

=[227.5-（227.5-45）/60X18]X150%=259.13（万元）

其中64.75万元部分应确认暂时性差异

确认递延所得税资产=£4.75X25%=16.19（万元）。

借：生产成本54.75

贷：累计摊销54.75

借：资产减值损失64.75

贷：无形资产减值洼备64.75

借：递延所得税资产16.19

贷：所得税费用16.19

2.【答案】

（1）至20X1年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10X3=300（万元）

转换日应确认的其他综合收益=1000—（1000-300）=300（万元）

20X5年6月30日

借：投资性房地产一一戊本1000

累计折旧300

贷：固定资产1000

其他综合收益300

（2）20X5年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元

其计税基础=1000—30C—1000/10X6/12=650（万元）

形成应纳税暂时性差异=1100—650=450（万元）

应确认递延所得税负债=450X25%=112.5（万元）

（3）20X5年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：

借：投资性房地产一一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

确认暂时性差异相关的所得税：

借：其他综合收益75

所得税费用37.5

贷：递延所得税负傥H2.5

3.【答案】

（1）甲公司各项目20X4年年末的暂时性差异金额

项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异

存货36040040

交易性金融资产420220200

其他应付款1010

可供出售金融资产25020()3()

预计负债1000100

（2）甲公司20X4年应纳税所得额和应交所得税：

甲公司20X4年应纳税所得额

=5090-60（事项1）一140（事项2）+10（事项3）+100（事项5）=5000（万元）

应交所得税=5000X25%=1250（万元）。

（3）甲公司20X4年应确认的递延所得税资产、递延所得税及债和所得税费用：

“递延所得税资产”本期发生额=100X15舟+40X15%—25=-4（万元）

“递延所得税负债”的本期发生额=（200X15%-15）+50X15%=22.5（万元）

因可供出售金融资产确认的递延所得税负债计入其他综合收益，所以当期所得税费用

=1250+[（200X15%—15）-（-4）]=1269（万元）

（4）甲公司20X4年确认所得税费用的相关会计分录：

借：所得税费用1269

其他综合收益？.5

贷：应交税费——应交所得税1250

递延所得税负债22.5

递延所得税资产4

4.【答案】

（1）甲公司：

借：