长沙仟吉食品有限公司成本控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介....................................................................................................................1

2公司成本控制方面存在的问题................................................................................1

2.1员工成本控制意识较为薄弱..........................................................................1

2.2经营策略落后导致营业成本增加..................................................................1

2.3供应商单一导致采购成本高..........................................................................2

2.4仓储成本管控不严..........................................................................................3

3公司成本控制制度优化设计....................................................................................4

3.1加强员工成本控制意识的培训......................................................................4

3.2转变经营策略降低营业成本..........................................................................5

3.3合理选择供应商降低采购成本......................................................................5

3.4建立完善的成本控制体系..............................................................................6

4总结............................................................................................................................7

参考资料.......................................................................................................................8

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长沙仟吉食品有限公司成本控制制度优化设计

1公司简介

长沙市仟吉食品有限公司成立于2009-05-31，法定代表人为蒋佳轩，注册

资本为1000万元人民币，统一社会信用代码为91430102689514246W，企业地址

位于湖南省长沙市芙蓉区隆平高科技园内(高新区)广发隆平创业园1号厂房，

所属行业为食品制造业，经营范围包含：许可项目:食品销售;食品生产;小餐饮、

小食杂、食品小作坊经营;餐饮服务;道路货物运输(不含危险货物)(依法须经批

准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动,具体经营项目以相关部门批准

文件或许可证件为准)一般项目:食品添加剂销售;农副产品销售;农副食品加工

专用设备销售;日用品销售;技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术

转让、技术推广;信息技术咨询服务;初级农产品收购;机械设备租赁;企业管理

咨询;市场营销策划;未经加工的坚果、干果销售;食品用塑料包装容器工具制品

销售;新鲜水果零售;食用农产品初加工;礼品花卉销售。

2公司成本控制方面存在的问题

2.1员工成本控制意识较为薄弱

通过对该公司员工的问卷调查中，发现目前长沙仟吉食品有限公司在成本

控制方面存在着以下问题。第一：该公司的员工对成本的认知水平还有待提升，

企业既没有开展相对应的培训，也没有建立合适的成本绩效考核，就容易导致

员工对该公司的成本控制没有参与感。第二：长沙仟吉食品有限公司的成本核

算的制度有待加强，对于产品成本的归集需要使用更加正确的方式，以便公司

公正的去评价各类产品的盈利能力，来方便该公司制定合适的发展策略。

2.2经营策略落后导致营业成本增加

在经过对长沙仟吉食品有限公司的财务报告分析以后，可知对该公司而言，

影响企业利润最大的部分是营业成本和销售费用的增加。

通过对该公司问题的分析，可以看出该公司目前存在的经营管理策略依旧

是以产定销的模式，对于成本的管控有很多的不足，并且会出现以下两种方面

的问题，第一：过分注重生产容易使得存货积压，不仅会增加公司仓库管理的

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压力，也会使市场供过于求，不论是对于本公司而言还是对于其他公司而言，

这都会容易导致恶性竞争的场面出现。第二：提高固定资产存货的生产及利用

率这确实都是很有益于帮助企业合理控制降低企业产品单位成本，但是同时这

样做也是比较很容易地就导致会有很多大量的浪费企业的一切运营费用资金都

要被整个企业存货的生产和占用，例如长沙仟吉食品有限公司的固定资产存货

开支费用项目就有很多，主要内容就是包括各种机器设备折旧费、修理费、管

理人员工资、水电费以及附加税等，虽然可以说是它的在各项成本科目预算中

其他费用的项目所应占费用金额比重一般相差并不大，但同时又往往因其他费

用并不总是很易引人注意，所以它如果本身没有在事先就设置起一种较合理或

科学合理的各项成本费用预算归集的控制管理方法，浪费的成本现象就变得十

分地严重与普遍，是一个不可完全忽视这其中包含的费用任意一项的主要内容，

其实际预算成本就同其实际支出需要预算执行完成前在其企业内部已预先地就

预算制定出了一个好预算方案时的预算执行总成本比往前存在一定比例的偏差，

由于它缺乏实现合理和有效支出方案目标的内部各种及外部制度环境和约束，

在预算方案编制执行到实施阶段的这个整体过程环节中，预算项目还将得不到

更加充分且合理而高效的编制分配以及执行，这样既降低了资金利用的效率，

又会使得公司一旦因销售能力不足就容易导致资金链断裂，然后最终的结果就

是公司不得不支付高昂的销售费用来保证资金的收回。

表1长沙仟吉食品有限公司成本预算执行情况表单位：万元

2020年2021年2022年

计划费用实际费用计划费用实际费用计划费用实际费用

工资425053504855

福利费91311101014

折旧费282721232729

办公费121010121210

水电费333634383237

其他111313121410

2.3供应商单一导致采购成本高

作为食品类公司天然就存在着受食品原料市场价格影响利润的天性，而针

对这一点，长沙仟吉食品有限公司缺乏对于市场的统筹规划能力，以致于经常

受制于市场这一因素的影响。特别是在应对相关大宗原料的市场供应方面，长

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沙仟吉食品有限公司缺乏相应的手段，例如：通过相关财务手段来避免或减少

缺货成本的发生等。并且长沙仟吉食品有限公司在产品的生产过程中缺乏整体

的规划，所以容易让这个公司在与其他同类型企业进行比较的时候，可以看出

长沙仟吉食品有限公司存在着产品成本相对过高，盈利能力较低的问题。

公司目前一直都对供应商考虑的是就近原则，并未对供应商的评价体系进

行合理的设置，也没有考虑对供应商的产品质量价格进行对比，导致采购成本

增加，进一步影响该公司对成本控制制度的设定。采购产品质量低下，供应商

的不稳定供货而发生缺货或者退货的风险。

2.4仓储成本管控不严

长沙仟吉食品有限公司在成本管理上存有很大的缺陷，导致当前的支出影

响了公司的利润。第一：对于食品缺乏严格的成本管理意识。例如在食材类的

采购项目上，无配额计划重复采购原料的采购现象往往经常有出现，导致所采

购原材料的食材批次超量生产或者配额不够，另外因采购生产过程对监管进行

不够严，采购作业人员安排的工时和工作班次经常调整或者较少，使得实际采

购工作过程中就经常可能出现违规吃原材料回扣这样的问题，在餐饮采购对食

材供应商的检查验收环节方面，没有国家制定出严格细致的质检验收检查制度，

次品、假货就经常会被直接送到顾客餐桌货架上。

表22022年长沙仟吉食品有限公司商品入库及领用情况单位：万元

仓库第一季度第二季度第三季度第四季度

入库领用入库领用入库领用入库领用

直拨仓8.9257.058.0117.258.017.598.1

干货仓1088.057.018.117.028.017.05

酒水仓1.5211.21.821.71.921.81.021.8

冷库存3.0151.53.431.713.32.132.1

根据表2可知，直拨类食材每季度都略有剩余，但是直拨类食材都是易烂

易腐型食材，平均存放时间在2-3天，每月剩余的食材必然会导致过期浪费。

而且很多的食材随意的堆放在一起，像其中很多的价值较高的物品，例如酒类、

海鲜类缺乏数量的控制以及管理，容易导致酒类破损或者海鲜过期的情况发生，

带来不少的产品损失。第二：公司的领导层对于为顾客采购公司所需商品物资

的各类商品及其价格、质量、数量的管控不严，没有固定的支出规定以及详细

的预算以及严格的审核机制，导致成本控制不稳定。例如：当前的餐饮部在食

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品的研发制作和加工过程中，没有一个专门的厨房食品辅料分量和厨房辅料使

用比例控制质量标准，出现餐饮原料因食品储存时间过长使用年限过长或大量

储存不当而可能发生原料变质等所引起的厨房食品原料的浪费。并且没有对每

个厨房对应菜品进行严格的把控，导致出现多余食材的现象，而多余的食材往

往丢弃，没有将其有效的进行综合利用，造成了很大的资源浪费。

3公司成本控制制度优化设计

3.1加强员工成本控制意识的培训

加强员工成本控制意识的培训，培养员工岗位责任感，让员工积极的投入

到全面的成本控制的工作中。第一，设置考核机制，通过成本的考核不仅能掌

握员工的学习状况，而且是可以调动员工的积极性。第二，长沙仟吉食品有限

公司需要引入一些成本会计人员，通过用更好的方式去建立企业成本的核算制

度，用来避免不必要的浪费，同时去合理进行产品的成本分配，明确经济责任。

第三，抓好成本管理主体的带头作用，虽然全体员工都有参与成本控制的义务，

但是成本控制的主体应该是对公司成本的形成和发生负有责任的影响者和参与

者。因此，公司在进行成本管理时，应将与成本的发生密切相关的诸如决策阶

层、部门负责人等视为成本控制的主体，使其充分认识到自己的主观能动性对

成本降低的主要作用，从而带头树立起成本意识和效益观念，而且这种模范行

为是一种无声的号召，对下属具有重要的示范作用。同时，管理主体要加强与

下属的沟通，在于下属的谈话中及时发现企业的问题，并去解决问题，以免遭

受不明的损失，这样有利于降低企业的成本。第四，加强成本费用的控制，首

要的工作在于提高广大职工对成本费用控制的认识，增强成本观念，充分认识

到成本与收益的密切关系；贯彻技术与经济结合、生产与管理并重的原则，向

全体职工进行成本意识的宣传教育，培养全员成本意识；同时向员工宣传组织

的成本理念，使每个员工都能理解组织的命运和自己的命运是相互联系的，形

成“视公司为家”的态度。第五，建立公司的节约文化，公司文化是公司发展

强大的内在驱动力，从某种意义上说，现代公司的竞争，归根到底就是公司文

化的竞争。构建节约型社会是我国的一项基本国策，公司作为社会资源的主要

使用者，更应当成为节约的主体，而身为公司的员工，更应当成为加入节约的

主体的阵容中去。

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3.2转变经营策略降低营业成本

企业进行健全的成本管控离不开管理层的决策，所以管理层选择的经营策

略对企业来说十分的重要。第一：管理层应该加强对成本控制的意识，并且学

习成本控制的知识，不能继续以“以产定销”的这种策略作为核心的方针，应

该逐渐转变成“以销定产”，要充分的考虑到存货对资金占用而带来的二种成

本，例如机会成本和仓储成本，而且不可以只用会计利润作为唯一的目标，需

要结合效率、资金流和未来的收益，用它们去确定公司的发展方向，这样有利

于促进公司的内部运营和提供成本控制的准确性。

3.3合理选择供应商降低采购成本

公司供应商选择及评价体系优化图如表3所示，可以看出供应商评价权重

占比中，对于供应商的混料、质量问题以及现场返回的权重最高，高达100%之

后便是进货批次质量。这样制定评价体系也是为了保证整体的原材料的质量以

及避免供应商问题而现场返回原材料的发生，也避免了成本的增加。之后再是

交货及时性以及基本资质，权重为60%，这也是为了减少成本的增加。

表3供应商选择以及评价体系优化表

主要素权重分要素权重评分主导部门

基本资质60质量安全保证

企业主要资质10

质量管理体系资质40部

交付及时性60

紧急订单配合情况10

支付能力及服务20生产保障部

库存情况20

信息反馈及时性10

质量保障协议20

质量水平及技术服务15质量检验部

进货批次质量80

混料、过程质量问题、工艺部和质量

过程应用质量及服务35100

现场返回安全保证部

基础技术支持与服务50

技术支持和服务10工艺部

专业技术支持与服务50

价格稳定合理性50

价格水平及服务10信息沟通及服务20资产管理部

大宗物资招标参与情况30

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另外，合理的采购不仅仅把满足生产部门的需要作为唯一的目标，还要把

其他部门添加进去，然后一起进行综合的考虑，需要通过仓库部门了解当前的

库存量以及增加采购会给目前企业的仓储成本带来怎样的变化，通过销售部门

去了解产品市场的销售量的预估，从而更合理的去设置当前产品的生产目标以

及预估原材料市场价格变动，考虑本季度材料采购要根据未来的价格变化重新

设置采购量，最终结合所有财务的信息，并由财务部门综合评估当期和未来利

润的影响，由他们去选择并制定最好的采购方案。

3.4建立完善的成本控制体系

在公司的经营过程中，合理的控制公司的经营成本有利于公司的进一步良

性发展。成本控制要有限度，不能通过降低食品的原材料以及降低食品的质量

来控制成本，没有体现实际的服务价值以及公司的经营。第一，规范了当前有

效的公司成本风险控制管理制度体系的组织制定实施以及责任落实，让公司成

本风险控制管理制度能尽快的建立一个完善起来的完整制度体系，要公司根据

公司实际经营工作情况，要严格制定一份日常商品现货采购单，如下表注4，对

商品采购单价格、采购结算方式要求等均进行了进一步明确的规定，在这些制

度措施上也保证了阳光采购招投标行为始终可以做到在完全阳光透明下正常运

行，有效的降低企业的政府采购管理成本。

表4日常现货采购单

名称申请数量（KG）规格实到数量（KG）

猪肉50......50

牛肉30......30

鸡翅10......8

牛柳5......5

鲤鱼30......30

鲶鱼40......35

........................

造成的浪费超过30%需要员工承担损失的部分，对于公司食材的食材购买以

及使用需要严格按照规定来进行执行。第二，控制公司成本预算指标。财务部

门需要对当