集团业务成本管理制度

集团业务成本管理制度一、总则（一）目的为加强集团业务成本管理，规范成本核算与控制，提高集团整体经济效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于集团内各业务板块、各子公司及分支机构的业务成本管理活动。（三）基本原则1.成本效益原则：在成本管理中要权衡成本与效益的关系，以最小的成本投入获取最大的经济效益。2.全面性原则：涵盖集团业务活动的全过程，包括成本预算、核算、控制、分析等各个环节。3.准确性原则：确保成本数据的真实、准确、完整，为成本管理决策提供可靠依据。4.分级归口管理原则：实行集团总部、子公司、部门等分级管理，同时按照业务性质归口到相关部门负责成本管理。二、成本管理职责分工（一）集团总部1.财务部门制定和完善集团业务成本管理制度和核算办法。汇总编制集团年度成本预算，并监督执行。负责集团整体成本核算与分析，定期提供成本报表和分析报告。指导和监督子公司及分支机构的成本管理工作。2.业务部门负责本部门业务成本预算的编制，明确各项成本支出的标准和控制目标。执行成本预算，对业务活动中的成本支出进行实时监控和控制。配合财务部门进行成本核算和分析，提供相关业务数据和信息。3.审计部门对集团业务成本管理情况进行内部审计监督，检查成本管理制度的执行情况。对成本核算的准确性、成本控制的有效性等进行审计评价，提出改进建议。（二）子公司及分支机构1.财务部门按照集团统一要求，组织实施本单位的成本核算工作。编制本单位年度成本预算，并上报集团总部备案。定期进行成本分析，向集团总部报送成本报表和分析报告。协助本单位业务部门做好成本控制工作。2.业务部门负责本单位业务成本预算的执行，控制各项成本支出。配合财务部门进行成本核算，提供准确的业务成本数据。对本单位业务成本管理中存在的问题提出改进措施。三、成本预算管理（一）预算编制1.年度预算编制每年第四季度，集团总部组织各业务部门和子公司编制下一年度业务成本预算。业务部门根据本部门业务发展规划、市场情况、历史成本数据等因素，详细预测各项成本支出，编制部门成本预算草案。子公司汇总本单位各部门成本预算草案，结合集团整体战略目标和要求，编制本单位年度成本预算草案，并上报集团总部。集团财务部门对各部门和子公司上报的成本预算草案进行审核、汇总和平衡，编制集团年度业务成本预算草案，报集团管理层审批。2.预算调整在预算执行过程中，如因市场环境变化、业务调整、政策变动等原因导致原预算无法执行时，业务部门或子公司应及时提出预算调整申请。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容、预计对成本和效益的影响等。集团财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报集团管理层审批。经批准的预算调整申请作为预算执行的依据。（二）预算执行与监控1.分解下达：集团总部将批准后的年度成本预算分解下达到各业务部门和子公司，并明确各部门和单位的成本控制目标和责任。2.执行监控：各业务部门和子公司应严格按照预算执行，财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.预警机制：建立预算执行预警机制，当预算执行偏差达到一定比例时，发出预警信号，提醒相关部门和单位采取措施进行纠正。（三）预算考核1.考核指标：建立以成本预算执行情况为主要内容的考核指标体系，包括成本预算完成率、成本控制偏差率等指标。2.考核周期：按年度进行预算考核。3.考核方式：集团总部组织对各业务部门和子公司的预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门和单位的绩效挂钩。四、成本核算管理（一）核算对象1.按业务板块：划分不同的业务板块，如主营业务、其他业务等，分别核算各业务板块的成本。2.按项目：对于重大业务项目，单独核算项目成本。3.按部门：以各业务部门为核算单元，核算部门业务成本。（二）核算方法1.成本核算方法选择：根据集团业务特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本项目设置：明确成本核算的项目，一般包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。3.成本归集与分配：按照成本核算方法，将各项成本准确归集到相应的核算对象和成本项目中，并进行合理分配。（三）核算流程1.数据收集：各业务部门和相关岗位及时收集与成本核算有关的数据，如采购发票、工资结算单、费用报销单等。2.数据录入：财务人员将收集到的数据录入成本核算系统。3.成本计算：系统按照设定的成本核算方法进行成本计算，生成成本核算报表。4.报表审核与分析：财务部门对成本核算报表进行审核，确保数据准确无误，并进行成本分析，为成本管理提供决策支持。五、成本控制管理（一）采购成本控制1.采购计划制定：业务部门根据生产经营需求，制定合理的采购计划，明确采购物资的品种、数量、规格、质量要求等。2.供应商管理：建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，与供应商签订采购合同，明确采购价格、交货期、付款方式等条款。3.采购价格控制：定期对市场价格进行调研，与供应商进行谈判，争取优惠的采购价格。对于大宗物资采购，可采用招标、询价等方式确定采购价格。4.采购成本分析：定期对采购成本进行分析，找出成本变动原因，采取措施降低采购成本。（二）生产成本控制1.生产计划安排：根据市场需求和销售订单，合理安排生产计划，优化生产流程，提高生产效率。2.原材料消耗控制：制定原材料消耗定额，严格控制原材料领用，降低原材料浪费。3.人工成本控制：合理配置人力资源，制定合理的薪酬制度，控制人工成本支出。4.制造费用控制：加强对制造费用的管理，严格控制各项费用支出，如水电费、设备维护费等。（三）销售成本控制1.销售费用预算：制定销售费用预算，明确各项销售费用的支出标准和控制目标。2.销售费用控制：严格执行销售费用预算，控制广告宣传费、业务招待费、差旅费等费用支出。3.销售成本分析：定期对销售成本进行分析，评估销售成本的合理性，采取措施降低销售成本。（四）期间费用控制1.管理费用控制：精简管理机构，合理设置岗位，控制管理人员数量，降低管理费用支出。严格控制办公费、差旅费、会议费等费用支出。2.财务费用控制：优化资金结构，合理安排资金，降低资金成本。加强应收账款管理，减少坏账损失，降低财务费用。六、成本分析管理（一）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比情况，找出成本结构中的主要因素。2.成本变动分析：对比不同时期的成本数据，分析成本变动的趋势和原因。3.成本效益分析：评估成本投入与经济效益产出的关系，分析成本效益情况。4.成本预算执行情况分析：分析成本预算的执行情况，找出预算执行偏差的原因，提出改进措施。（二）分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本、同行业成本等进行比较，找出差异。2.比率分析法：计算各项成本指标的比率，如成本利润率、成本费用率等，分析成本效益情况。3.因素分析法：分析影响成本变动的各种因素，确定各因素对成本变动的影响程度。（三）分析周期1.定期分析：每月、每季度、每年定期进行成本分析，形成成本分析报告。2.专项分析：针对重大成本项目或成本异常情况，及时进行专项分析，提出解决方案。（四）分析报告1.报告内容：成本分析报告应包括成本分析的目的、范围、方法、主要内容、结论和建议等。2.报告格式：统一规范成本分析报告的格式，确保报告内容清晰、准确、易懂。3.报告报送：成本分析报告及时报送集团管理层、各业务部门和子公司，为成本管理决策提供依据。七、成本信息管理（一）信息收集1.内部信息：收集集团内部各部门、各单位的成本核算数据、预算执行数据、业务活动数据等。2.外部信息：收集市场价格信息、行业成本数据、政策法规信息等外部相关信息。（二）信息整理与存储1.信息整理：对收集到的成本信息进行分类、汇总、整理，确保信息的准确性和完整性。2.信息存储：将整理后的成本信息存储在成本管理信息系统中，建立成本信息数据库，便于查询和使用。（三）信息传递与共享1.信息传递：按照规定的流程和权限，及时将成本信息传递给相关部门和人员，确保信息的及时性和有效性。2.信息共享：建立成本信息共享平台，实现集团内部各部门、各单位之间的成本信息共享，提高成本管理效率。八、成本管理监督与检查（一）监督检查主体1.内部审计部门：定期对集团业务成本管理情况进行内部审计监督。2.财务部门：日常对各部门和子公司的成本管理工作进行指导和监督。（二）监督检查内容1.成本管理制度执行情况：检查成本管理制度的各项规定是否得到有效执行。2.成本预算执行情况：审查成本预算的编制、执行、调整等环节是否符合规定。3.成本核算准确性：检查成本核算方法的选择、成本项目的设置、成本归集与分配等是否准确无误。4.成本控制有效性：评估采购成本、生产成本、销售成本、期间费用等控制措施的执行效果