《财务会计实操》课件

《财务会计实操》课程介绍掌握财务会计核心技能，从理论到实践的完整学习体系面向初学者与需要提升技能的财会人员课程目标与学习成果掌握会计基础理论理解会计准则与原则熟练会计核算流程从凭证到报表全流程操作应用财务软件掌握主流财务软件使用方法具备岗位实操能力财务会计概述会计定义记录、分类、汇总经济业务会计目标提供财务信息，支持决策会计主体企业、事业单位、政府机构等会计职能会计的基本假设和原则会计主体独立于投资者的经济实体1持续经营企业将无限期地存在2会计分期将连续经营活动划分为期间3货币计量以货币为统一计量单位会计等式及其应用基本等式资产=负债+所有者权益扩展等式资产=负债+所有者权益+收入-费用应用分析业务对会计等式影响会计科目体系介绍1会计报表最终呈现形式2总分类科目资产、负债、权益等大类3明细分类科目具体业务的详细分类4会计科目编码便于归类和查询的代码系统复式记账法基础1记账原理一借一贷，借贷必相等2借贷规则资产、费用类科目增加计借3账户结构左方为借，右方为贷4平衡验证借贷方发生额相等会计凭证概述原始凭证经济业务的原始记录记账凭证根据原始凭证编制的记账依据汇总凭证对同类凭证进行汇总原始凭证的种类和填制原始凭证必须真实、合法、完整、及时需包含日期、内容、金额和经手人等要素记账凭证的编制要点1填写日期经济业务发生日期2确定科目正确选择会计科目3借贷方向根据科目性质和增减变化4摘要说明简明扼要描述业务内容凭证审核与归档1内容审核检查凭证内容是否真实完整2手续审核核对签章、审批等手续3数字审核计算是否正确，借贷是否平衡4归档整理按编号顺序装订归档会计账簿系统概述日记账按时间顺序记录的账簿总分类账按总账科目设置的账簿明细分类账按明细科目设置的账簿辅助账簿补充说明性质的账簿日记账的设置与登记设置目的按时间顺序记录经济业务基本格式日期、凭证号、摘要、金额等栏目登记方法每日按凭证逐笔登记总分类账的设置与登记账户开设按总账科目设立账户登记方法根据记账凭证逐笔登记余额计算期末计算借贷方余额明细分类账的设置与登记1账户设置按明细科目开设账户2多栏式账簿根据科目特点选择格式3登记顺序按凭证编号或日期顺序4核对方法与总账定期核对一致银行存款日记账实操账簿格式多栏式，含收、付、余额栏登记要点收付必有对应凭证对账方法与银行对账单核对现金日记账实操日期凭证号摘要收入支出余额7月1日收-001销售收款5,00010,0007月2日付-001购买办公用品8009,2007月3日付-002员工差旅费1,5007,700应收账款明细账实操多栏式格式按客户设置明细账登记要点根据销售凭证、收款凭证登记账龄分析定期分析应收账款账龄固定资产卡片及明细账实操固定资产卡片需填写资产名称、编号、规格型号明细账按资产类别设置，记录增减变动和折旧存货明细账实操三栏式账页记录存货的收、发、结存计价方法先进先出、加权平均等核对方法与实物盘点结果对比试算平衡的方法与步骤总账余额试算借方余额合计=贷方余额合计明细账与总账核对明细账合计=对应总账金额账账核对相关账户之间的勾稽关系账实核对账面记录与实物核对错账更正的方法划线更正法适用于数字、文字错误红字冲销法全部冲销错误记录后重记补充登记法针对漏记或少记的情况结账与结转的区别与操作结账定义期末对账页划线结出余额结转定义将某科目余额转入另一科目结账步骤核对、计算余额、登记下期结转对象主要是损益类科目财务报表体系概述资产负债表反映财务状况1利润表反映经营成果2现金流量表反映现金流动3所有者权益变动表反映权益变动4财务报表附注补充说明信息5资产负债表的结构与编制资产类流动资产、非流动资产负债类流动负债、非流动负债所有者权益实收资本、资本公积等利润表的结构与编制1营业收入主营业务收入和其他业务收入2营业成本主营业务成本和其他业务成本3期间费用销售、管理、财务费用4利润总额加减营业外收支后的利润现金流量表的结构与编制1经营活动现金流量与经营相关的现金收支2投资活动现金流量与投资相关的现金收支3筹资活动现金流量与筹资相关的现金收支4编制方法直接法和间接法财务报表附注的编写要点会计政策说明所采用的会计政策重要项目说明对报表重要项目进行补充或有事项披露潜在风险和义务货币资金的核算现金日常零星支出和小额收入1银行存款日常经营收支主要方式2其他货币资金信用卡存款、外埠存款等3内控要点定期盘点和对账4应收账款的核算与管理1账龄分析监控回收风险2计提坏账准备合理估计可能损失3应收账款确认根据销售业务确认4应收账款管理制定信用政策，加强催收存货的核算方法先进先出法先购入的存货先发出加权平均法以平均单价计算发出成本个别计价法逐个辨认计算成本存货跌价准备计提存货可能的减值损失固定资产的核算与折旧1确认条件使用期限超过一年的有形资产2初始计量成本包括购买价款及相关税费3折旧方法直线法、工作量法、双倍余额法4减值与处置计提减值准备，核算处置损益无形资产的核算与摊销无形资产类型专利权、商标权、软件等初始计量按取得时的成本确定摊销方法在受益期内系统合理摊销减值测试定期评估是否发生减值短期借款的核算1确认条件借款期限在一年内的借款2利息计算按实际利率和时间计算3财务费用借款利息计入财务费用4会计分录借：银行存款，贷：短期借款应付账款的核算与管理确认依据采购发票和合同账期管理按供应商设置账期付款控制按审批流程支付应付职工薪酬的核算薪酬范围工资、奖金、社保、福利等计提方法按权责发生制原则计提个税处理代扣代缴个人所得税会计分录借：相关费用，贷：应付职工薪酬应交税费的核算增值税:销项税额-进项税额=应交增值税企业所得税:利润总额±纳税调整=应纳税所得额实收资本的核算投资形式货币、非货币性资产实收资本确认按实际收到的投资额确认实收资本变动增资、减资的账务处理实收资本与股东关系明确出资比例和权益关系资本公积的核算1资本溢价投资者出资超过注册资本的部分2其他资本公积资产评估增值、接受捐赠等3资本公积转增资本将资本公积转为实收资本4账务处理根据不同来源确认资本公积盈余公积的核算提取比例法定盈余公积按10%提取1提取上限累计额达注册资本50%可不再提取2任意盈余公积由企业自行决定是否提取3用途弥补亏损、转增资本等4未分配利润的核算与分配形成来源当期净利润转入提取盈余公积按规定比例提取向股东分配按持股比例分配股利结转下期剩余部分结转下期主营业务收入的确认与核算1识别合同确定与客户的合同2识别履约义务确定合同中的履约义务3确定交易价格根据合同条款确定价格4确认收入完成履约义务时确认其他业务收入的确认与核算租赁收入按租赁合同约定确认资产处置收入处置非主营资产的收益材料销售收入销售非产品材料的收入营业成本的核算方法1材料成本生产耗用的原材料2人工成本生产人员的薪酬3制造费用生产过程发生的间接费用4成本结转随产品销售结转成本期间费用的核算与控制1234销售费用销售产品发生的费用管理费用行政管理发生的费用研发费用研究开发活动的费用财务费用筹资活动相关的费用营业外收支的核算营业外收入与经营无关的收益，如政府补助营业外支出与经营无关的支出，如捐赠支出账务处理单独设置科目，计入当期损益所得税费用的计算与核算所得税费用=当期所得税+递延所得税费用会计利润与应纳税所得额存在暂时性差异和永久性差异财务软件操作基础常用软件用友、金蝶、SAP等系统设置建账、科目设置、期初设置权限管理根据岗位分配操作权限财务软件中的凭证录入填写界面选择凭证类型，输入内容辅助功能常用分录、模板套用审核功能自动检查借贷平衡财务软件中的账簿查询支持多种查询条件：日期范围、科目、业务类型可导出Excel、PDF等格式，便于数据分析和存档财务软件中的报表生成数据审核检查账务是否平衡结账处理进行期末结转和结账报表生成自动生成标准报表报表分析提供同比环比分析出纳岗位实务操作现金管理清点、保管、出入账记录银行业务办理存取款、转账等业务票据管理支票、汇票等票据管理日常对账核对现金、银行存款账目收入会计岗位实务操作销售订单审核检查订单合规性1开具发票根据销售确认开票2收入确认按准则确认收入3应收账款管理跟踪回款情况4成本会计岗位实务操作1材料核算记录材料收发存2人工费用分配按产品或部门分配3制造费用分配按一定标准分配4产品成本计算汇总各项成本费用总账会计岗位实务操作审核凭证检查凭证合规性记账处理登记总账和明细账对账核对核对账目一致性报表编制编制财务报表财务分析基础方法1比率分析计算关键财务比率2趋势分析观察指标随时间变化3结构分析分析报表项目构成4因素分析分解影响指标的因素财务报表分析案例营业收入净利润通过近五年数据分析企业成长性和盈利能力营业收入年均增长率11.7%，净利润年均增长率17.0%内部控制基本框架