2025年注册会计师考试《会计》所得税会计实战案例与模拟试题

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计实战案例与模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、判断题1.所得税费用是指企业在会计期间内应计入当期损益的所得税费用，包括当期应交的所得税费用和递延所得税费用。2.递延所得税资产和递延所得税负债均应按其发生额确认。3.当企业发生的亏损纳税调减额，可以在未来五年内结转弥补，结转后仍有余额的，可再结转以后年度弥补。4.企业发生的职工薪酬，按照实际支付金额计入所得税费用。5.企业发生的固定资产折旧，按照税法规定的折旧年限和残值率计算折旧额，并计入所得税费用。6.企业发生的无形资产摊销，按照税法规定的摊销年限和残值率计算摊销额，并计入所得税费用。7.企业发生的借款费用，按照税法规定的资本化条件计入固定资产成本，不计入所得税费用。8.企业发生的广告费和业务宣传费，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。9.企业发生的捐赠支出，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。10.企业发生的研发费用，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。二、单项选择题1.下列各项中，不属于企业应纳税暂时性差异的是：A.预计负债的账面价值大于其计税基础B.应收账款的账面价值大于其计税基础C.递延所得税资产的账面价值大于其计税基础D.递延所得税负债的账面价值大于其计税基础2.下列各项中，不属于企业可抵扣暂时性差异的是：A.应收账款的账面价值小于其计税基础B.预计负债的账面价值小于其计税基础C.递延所得税资产的账面价值小于其计税基础D.递延所得税负债的账面价值小于其计税基础3.下列各项中，不属于递延所得税负债产生的原因是：A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础4.下列各项中，不属于递延所得税资产产生的原因是：A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础5.下列各项中，不属于企业应交税费的是：A.应交增值税B.应交消费税C.应交企业所得税D.应交个人所得税6.下列各项中，不属于企业会计利润的是：A.营业收入B.营业成本C.财务费用D.资产减值损失7.下列各项中，不属于企业应纳税所得额的是：A.会计利润B.所得税费用C.递延所得税费用D.递延所得税资产8.下列各项中，不属于企业税前扣除的项目是：A.工资、薪金支出B.办公费C.广告费和业务宣传费D.无形资产摊销9.下列各项中，不属于企业应纳税调增的项目是：A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.非货币性资产交换产生的损益D.投资收益10.下列各项中，不属于企业应纳税调减的项目是：A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.非货币性资产交换产生的损益D.投资收益四、计算题要求：根据下列资料，计算企业2024年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。资料：1.2024年度会计利润为1000万元。2.2024年度应纳税调增项目：-非广告费和业务宣传费支出50万元。-无形资产摊销超过税法规定年限的10万元。-预计负债的账面价值大于其计税基础20万元。3.2024年度应纳税调减项目：-非货币性资产交换产生的损益30万元。-投资收益10万元。4.递延所得税资产余额为50万元，递延所得税负债余额为30万元。5.2024年度应交所得税税率为25%。五、综合题要求：根据下列资料，分析企业2024年度所得税会计的处理。资料：1.2024年度，企业发生了一笔应收账款坏账损失，会计上计提了坏账准备50万元，税法上不允许税前扣除。2.2024年度，企业发生了一笔固定资产折旧，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法。3.2024年度，企业发生了一笔非广告费和业务宣传费支出，会计上计入当期费用，税法上不允许税前扣除。4.2024年度，企业发生了一笔投资收益，会计上计入当期损益，税法上计入投资收益。六、案例分析题要求：分析以下案例，回答企业如何进行所得税会计处理。案例：某企业2024年度会计利润为800万元，税法规定的应纳税所得额为900万元。企业预计未来三年内可抵扣暂时性差异为100万元，递延所得税资产余额为50万元，递延所得税负债余额为30万元。企业适用的所得税税率为25%。本次试卷答案如下：一、判断题1.正确。所得税费用包括当期应交的所得税费用和递延所得税费用。2.正确。递延所得税资产和递延所得税负债均应按其发生额确认。3.正确。企业发生的亏损纳税调减额，可以在未来五年内结转弥补，结转后仍有余额的，可再结转以后年度弥补。4.错误。企业发生的职工薪酬，按照实际支付的金额计入应付职工薪酬，按税法规定计算扣除。5.正确。企业发生的固定资产折旧，按照税法规定的折旧年限和残值率计算折旧额，并计入所得税费用。6.正确。企业发生的无形资产摊销，按照税法规定的摊销年限和残值率计算摊销额，并计入所得税费用。7.正确。企业发生的借款费用，按照税法规定的资本化条件计入固定资产成本，不计入所得税费用。8.正确。企业发生的广告费和业务宣传费，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。9.正确。企业发生的捐赠支出，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。10.正确。企业发生的研发费用，按照税法规定的扣除标准扣除后，计入所得税费用。二、单项选择题1.C.递延所得税资产的账面价值大于其计税基础。2.D.递延所得税负债的账面价值小于其计税基础。3.C.资产的账面价值小于其计税基础。4.A.资产的账面价值大于其计税基础。5.D.应交个人所得税。6.D.资产减值损失。7.D.递延所得税资产。8.D.无形资产摊销。9.C.非货币性资产交换产生的损益。10.B.投资收益。三、计算题解析：1.应纳税所得额=会计利润+应纳税调增-应纳税调减=1000+50+10+20-30-10=1000万元。2.应交所得税=应纳税所得额×税率=1000×25%=250万元。3.递延所得税费用=(递延所得税负债-递延所得税资产)×税率=(30-50)×25%=-7.5万元。4.所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=250-7.5=242.5万元。四、综合题解析：1.坏账准备计提：会计上计提坏账准备50万元，税法上不允许税前扣除，因此产生递延所得税资产。2.固定资产折旧：会计上直线法计提折旧，税法上加速折旧法，产生递延所得税负债。3.非广告费和业务宣传费：会计上计入当期费用，税法上不允许税前扣除，产生递延所得税负债。4.投资收益：会计上计入当期损益，税法上计入投资收益，不影响递延所得税。五、案例分析题解析：1.应纳税所得额=会计利润