做账实操-投资公司的账务处理示例

账务处理

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做账实操-投资公司的账务处理示例

一、资金筹集

股东投入资金：公司成立时，股东投入现金5000万元。

账务处理：

借：银行存款50000000

贷：实收资本50000000

解析：收到股东投入资金，增加银行存款，同时确认实收资

本，体现股东对公司的权益投入。

向银行借款为满足投资资金需求，向银行借入3000万元，

期限3年，年利率5%o

账务处理：

借：银行存款30000000

贷：长期借款30000000

每月计提利息，月利息=30000000x5%^12=125000

)bo

借：财务费用125000

贷：应付利息125000

解析：取得借款增加银行存款，确认长期借款负债。每月计

提利息，利息费用计入财务费用，同时确认应付利息。

二、投资业务

权益性投资-购买股票：以每股10元的价格购入A公司股

票50万股，另支付手续智等交易智用5万元。

账务处理：

借：交易性金融资产-成本5000000

投资收益50000

贷：银行存款5050000

解析：将购买股票划分为交易性金融资产，按公允价值计入

成本，交易费用计入投资收益，减少银行存款。

权益性投资-长期股权投资：对B公司进行战略投资，支

付现金800万元取得其30%股权,对B公司有重大影响。

账务处理：

借：长期股权投资-投资成本8000000

贷：银行存款8000000

解析：对被投资单位具有重大影响的权益性投资，采用权益

法核算，按初始投资成本确认长期股权投资。

债权性投资-购买债券购入C公司发行的债券，面值1000

万元，实际支付价款1050万元，含已到付息期但尚未领取

的债券利息20万元，另支付交易费用3万元。

账务处理：

借：债权投资-成本10000000

利息调整270000

应收利息200000

贷：银行存款10530000

解析：购买债券按面值计入债权投资-成本，实际支付价款

与面值的差额及交易费用扣除应收利息后计入利息调整，应

收利息单独核算。

三、投资收益核算

股票分红：持有A公司股票期间，收到A公司发放的现金股

利每股0.5元，共计25万元。

账务处理：

借：银行存款250000

贷：投资收益250000

解析：交易性金融资产持有期间收到的现金股利，确认为投

资收益。

长期股权投资收益：B公司当年实现净利润300万元，按持

股比例应确认投资收益90万元。

账务处理：

借：长期股权投资-损益调整900000

贷：投资收益900000

解析：采用权益法核算的长期股权投资，根据被投资单位实

现的净利润按持股比例确认投资收益，增加长期股权投资账

面价值。

债券利息收入：c公司债券按票面利率计算每年应收利息50

万兀。

账务处理：

借：应收利息500000

贷：投资收益500000

解析：按债券票面利率计算应收利息，确认投资收益。

四、投资处置

股票出售：以每股12元的价格出售A公司股票50万股，

支付手续费等交易费用6万元。

账务处理：

借：银行存款5940000

贷：交易性金融资产-成本5000000

投资收益940000

解析：出售股票收到款项扣除手续费后增加银行存款，冲减

交易性金融资产成本，差额确认投资收益。

长期股权投资处置：将持有的B公司30%股权全部转让，取

得转让收入1000万元。

账务处理：

借：银行存款10000000

贷：长期股权投资-投资成本8000000

损益调整900000

投资收益1100000

解析：转让长期股权投资，收到款项增加银行存款，冲减长

期股权投资账面价值，差额确认投资收益。

债券到期收回C公司债券到期收回本金及最后一期利息。

账务处理：

借：银行存款10500000

贷：债权投资-成本10000000

利息调整270000

应收利息230000

解析：债券到期收回本金和利息，冲减债权投资账面价值及

应收利息。

五、费用核算

员工薪酬：计算本月员工工资80万元。

账务处理：

借：管理费用800000

贷：应付职工薪酬800000

发放工资时，

借：应付职工薪酬800000

贷：银行存款800000

解析：计提员工工资计入管理费用，确认应付职工薪酬负债,

发放工资时冲减负债。

办公费用：支付本月办公场地租金3万元，水电费1万元,

购买办公用品0.5万元。

账务处理：

借：管理费用45000

贷：银行存款45000

解析：办公场地租金、水电费、办公用品费用等日常办公支

出计入管理费用。

六、税费核算

假设本月投资公司除上述业务外，需缴纳增值税30万元，

城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育

附加征收率2%。

计算附加税费：城市维护建设税二300000x7%=21000

元，教育费附加二300000x3%=9000元，地方教育附加

=300000x2%=6000元。

账务处理：

借：税金及附加36000

贷：应交税费-应交城市维护建设税21000

应交教育费附加9000

应交地方教育附加6000

缴纳税费：

借：应交税费-应交增值税300000

应交城市维护建设税21000

应交教育费附加9000

应交地方教育附加6000

贷：银行存款336000

解析：计算附加税费通过税金及附加核算，缴纳税费时冲减

相应应交税费科目。

七、期末结转

期末，将各项收入和成本费用结转到本年利润科目。假设除

上述业务外，无其他收支。

结转收入：

借：投资收益［投资收益总计金额］

贷：本年利润股资收益总计金额］

结转成本费用：

借：本年利润［成本费用总计金额］

贷：财务费用［财务费用金额］

管理费用［管理费用金额］

税金及附加［税金及附加金额］

计算净利润，净利润=投资收益总计金额-成本费用总计

金额

解析：期末将收入和成本费用结转到本年利润，计算出本期

净利润，反映投资公司的经营成果。

［投资公司名称］

［具体日期］

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额

20z000-(1+13%)*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整才安规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方,计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃禾I」润分酉己未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计｝通栏双红线（本年累计