做账实操-医疗行业账务分录示例

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做账实操-医疗行业账务分录示例

一、药品及耗材相关

(-)采购药品与耗材

1.购入药品

-假设某医院从医药公司购入一批抗生素药品，价款

50,000元，增值税税率13%,款项尚未支付。

-借：库存商品-药品-抗生素50,000

应交税费・应交增值税(进项税额)6,500

贷：应付账款-［医药公司名称］56,500

2.购入医疗耗材

-采购一批一次性注射器，花费10,000元，增值税税率

13%,以银行存款支付。

-借：库存商品-医疗耗材-一次性注射器10,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款1L300

（二）领用药品与耗材

1.临床科室领用药品

-内科领用抗生素药品用于治疗患者成本为30,000元。

-借：医疗业务成本-药品费30,000

贷：库存商品-药品-抗生素30,000

2.领用医疗耗材

-手术室领用一次性注射器，价值5,000元。

-借：医疗业务成本-耗材费5,000

贷：库存商品-医疗耗材-一次性注射器5,000

二、医疗服务收入

（-）门诊医疗服务收费

1.收取挂号费

-门诊收取挂号费共2,000元,现金收款。

-借:库存现金2,000

贷：医疗收入-门诊收入-挂号费2,000

2.收取诊疗费

-为患者提供门诊诊疗服务，收取诊疗费8,000元,款

项通过银行转账收取。

-借：银行存款8,000

贷：医疗收入-门诊收入-诊疗费8,000

（二）住院医疗服务收费

1.预收住院押金

-患者办理住院手续，预收住院押金30,000元,存入银

行。

-借:银行存款30,000

贷：预收账款-住院押金-［患者姓名］30,000

2.结算住院费用

-患者出院，结算住院费用共计40,000元，其中药品费

15,000元，诊疗费10,000元，床位费5,000元，护理费

10,000元，扣除之前预收的30,000元押金，患者补付

10,000元现金。

-借:预收账款-住院押金-［患者姓名］30Q00

库存现金10,000

贷：医疗收入-住院收入-药品费15,000

医疗收入-住院收入-诊疗费10,000

医疗收入-住院收入-床位费5,000

医疗收入-住院收入-护理费10,000

三、医保结算

(-)确认医保收入

1.门诊医保结算

-本月门诊医保患者发生医疗费用50,000元，其中医保

报销40,000元，患者自付10,000元。患者自付部分已现金

收取，医保报销部分待结算。

-借:库存现金10,000

应收账款-应收医保款40,000

贷：医疗收入-门诊收入-医保结算50,000

2.住院医保结算

-某住院医保患者总医疗费用80,000元,医保报销比例

80%,即64,000元，患者自付16,000元。患者自付部分已

通过银行转账收取，医保报销部分尚未收到。

-借：银行存款16,000

应收账款-应收医保款64,000

贷：医疗收入-住院收入-医保结算80,000

(二)收到医保款项

L收到门诊医保报销款

-收到医保部门支付的门诊医保报销款40,000元。

-借：银行存款40,000

贷：应收账款-应收医保款40,000

2.收至U住院医保J艮销款

-收到医保部门支付的住院医保报销款64,000元。

-借:银行存款64,000

贷：应收账款-应收医保款64,000

四、人员薪酬

(-)计算工资

1.计算医务人员工资

-计算本月医生、护士等医务人员工资共计60,000元。

-借：医疗业务成本-人员薪酬60,000

贷：应付职工薪酬-工资60,000

2.计算行政人员工资

-计算本月行政管理人员工资20Q00元。

-借：管理费用-人员薪酬20,000

贷：应付职工薪酬-工资20,000

(二)支付工资

1.发放工资

-实际发放工资时，扣除个人所得税3,000元，社会保

险费5,000元。

-借：应付职工薪酬-工资80,000

贷：银行存款72,000

应交税费・应交个人所得税3,000

其他应付款-社会保险费5,000

五、固定资产相关

(-)购置医疗设备

1.购买设备

-购入一台核磁共振设备，价值3,000,000元，增值税

税率13%,款项通过银行贷款支付。

-借：固定资产-核磁共振设备3,000,000

应交税费-应交增值税(进项税额)390,000

贷：长期借款3,390,000

2.设备安装调试费用

-支付设备安装调试费50,000元，以银行存款支付。

-借：固定资产-核磁共振设备50,000

贷：银行存款50,000

(二)固定资产折旧

1.计提设备折旧

-假设核磁共振设备预计使用年限10年，无残值，每月

折旧金额=(3,000,000+50,000)+10+12=25,416.67元。

-借：医疗业务成本-固定资产折旧25,416.67

贷：累计折旧-核磁共振设备25,416.67

六、费用支出

(-)房租水电费

1.支付房租

-支付本月医院房租30,000元。

-借：管理费用-房租30,000

贷：银行存款30,000

2.支付水电费

-支付本月水电费10,000元。

-借：管理费用-水电费10,000

贷：银行存款10,000

(二)其他费用

1.支付设备维修费用

-支付某医疗设备的维修费用8,000元。

-借：医疗业务成本-设备维修费8,000

贷：银行存款8,000

2.支付业务招待费

-医院因业务交流发生招待费3,000元,现金支付。

-借：管理费用-业务招待费3,000

贷：库存现金3,000

七、税务处理

（-）增值税

1.计算增值税（假设为一般纳税人）

-本月医疗服务收入（不含税）100,000元，药品销售收

入（不含税）30,000元，增值税税率分别为6%（医疗服务）

和13%（药品销售X

-医疗服务销项税额=100,000x6%=6,000元

-药品销售销项税额=30,000x13%=3,900元

-进项税额为之前采购药品和设备等的进项税额合计

407,800元（假设\

-借：银行存款等139,900

贷：医疗收入100,000

其他业务收入-药品销售30,000

应交税费-应交增值税（销项税额）9,900

-本月应缴纳增值税=9,900-407,800（假设进项税额

大于销项税额，形成留抵税额），此时无需缴纳增值税，留

抵税额可在以后期间抵扣。

2.缴纳增值税（假设本月销项税额大于进项税额）

-假设经过计算，本月应缴纳增值税5,000元。

-借：应交税费-应交增值税（已交税金）5,000

贷：银行存款5,000

（二）其他税费

1.计算城市维护建设税、教育费附加等（假设城市维护建设

税税率7%,教育费附加征收率3%）

-本月应缴纳城市维护建设税=5,000x7%=350元

-本月应缴纳教育费附加=5,000x3%=150元

-借：税金及附加500

贷：应交税费-应交城市维护建设税350

应交税费-应交教育费附加150

2.缴纳其他税转

-借：应交税费-应交城市维护建设税350

应交税费-应交教育费附加150

贷：银行存款500

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证汝口采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,00。

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元,采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）^5^12二791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷:累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000+12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏,可进一步结转至〃利润分配未分配利润