杭州税种核定管理办法

杭州税种核定管理办法总则目的与依据为了加强杭州市税收征收管理，规范税种核定工作，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，结合杭州市实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于杭州市行政区域内依照税收法律法规规定，应当办理税务登记的各类企业、个体工商户和其他组织（以下统称“纳税人”）的税种核定管理工作。定义本办法所称税种核定，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况、财务核算状况以及相关税收法律法规的规定，对纳税人应缴纳的税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等进行确认和登记的过程。管理原则税种核定工作应当遵循依法、公正、公平、公开的原则，按照规定的权限和程序进行，确保核定结果的准确性和合理性。管理职责税务机关职责杭州市各级税务机关是税种核定工作的主管部门，负责本辖区内纳税人的税种核定管理工作。具体职责包括：1.宣传税收法律法规和政策，指导纳税人正确办理税种核定手续。2.受理纳税人的税种核定申请，审核纳税人提交的相关资料。3.对纳税人的生产经营情况、财务核算状况进行调查核实。4.根据调查核实结果，确定纳税人应缴纳的税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等，并进行税种核定登记。5.对税种核定情况进行动态管理，根据纳税人生产经营情况的变化，及时调整税种核定内容。6.对纳税人的税种核定情况进行监督检查，发现问题及时处理。纳税人职责纳税人应当按照税收法律法规的规定，如实向税务机关提供与生产经营有关的信息和资料，配合税务机关做好税种核定工作。具体职责包括：1.在办理税务登记时，如实填写税务登记表，提供相关证明文件和资料。2.按照税务机关的要求，提供生产经营情况、财务核算状况等相关信息。3.对税务机关核定的税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等有异议的，应当在规定的期限内提出书面申请，并提供相关证据材料。4.纳税人生产经营情况发生变化，需要调整税种核定内容的，应当及时向税务机关提出申请，并办理相关手续。核定流程申请纳税人在办理税务登记时，应当一并向主管税务机关提出税种核定申请，并提交以下资料：1.《税务登记表》；2.营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件；3.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；4.财务会计制度或财务会计处理办法；5.银行账号证明；6.税务机关要求提供的其他有关证件、资料。受理主管税务机关收到纳税人的税种核定申请后，应当对纳税人提交的资料进行审核。资料齐全、符合要求的，予以受理；资料不齐全或者不符合要求的，应当当场或者在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的内容。调查核实主管税务机关受理纳税人的税种核定申请后，应当对纳税人的生产经营情况、财务核算状况等进行调查核实。调查核实可以采取实地调查、查阅资料、询问有关人员等方式进行。调查核实的内容包括：1.纳税人的经营范围、经营方式、生产规模等；2.纳税人的财务核算制度、会计核算方法、财务报表等；3.纳税人的纳税申报情况、税款缴纳情况等；4.其他与税种核定有关的情况。核定主管税务机关根据调查核实结果，确定纳税人应缴纳的税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等，并填写《税种核定通知书》，送达纳税人。《税种核定通知书》应当包括以下内容：1.纳税人名称、纳税人识别号；2.核定的税种、税目、税率；3.纳税期限；4.征收方式；5.其他需要说明的事项。调整纳税人生产经营情况发生变化，需要调整税种核定内容的，应当向主管税务机关提出书面申请，并提供相关证明材料。主管税务机关收到纳税人的申请后，应当进行审核，并根据审核结果调整税种核定内容，重新填写《税种核定通知书》，送达纳税人。征收方式确定查账征收纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，适用查账征收方式。税务机关根据纳税人的财务报表和纳税申报情况，按照规定的税率计算应纳税额。核定征收纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额，适用核定征收方式：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收等。税务机关应当根据纳税人的实际情况，合理确定核定征收方式和核定征收标准。监督与管理日常管理主管税务机关应当对纳税人的税种核定情况进行日常管理，定期对纳税人的生产经营情况、财务核算状况、纳税申报情况等进行检查，发现问题及时处理。动态调整主管税务机关应当根据纳税人生产经营情况的变化，及时调整税种核定内容。纳税人生产经营情况发生重大变化，需要调整税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等的，应当及时向主管税务机关提出申请，主管税务机关应当在规定的期限内进行审核，并根据审核结果进行调整。档案管理主管税务机关应当建立健全税种核定档案管理制度，对纳税人的税种核定申请、调查核实资料、《税种核定通知书》等相关资料进行归档管理，确保资料的完整性和安全性。监督检查杭州市各级税务机关应当加强对税种核定工作的监督检查，定期对本辖区内的税种核定情况进行检查，发现问题及时纠正。上级税务机关应当加强对下级税务机关税种核定工作的指导和监督，确保税种核定工作依法、规范、公正进行。法律责任纳税人责任纳税人未按照本办法的规定如实提供与生产经营有关的信息和资料，或者拒绝、阻挠税务机关进行调查核实的，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。纳税人对税务机关核定的税种、税目、税率、纳税期限、征收方式等有异议，未在规定的期限内提出书面申请，或者虽提出申请但未提供相关证据材料的，视为认可税务机关的核定结果。税务机关责任税务机关及其工作人员