2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析历年真题

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析历年真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题2分，共20分）1.在内部控制中，下列哪项不属于内部控制要素？（）A.控制环境B.风险评估C.沟通与协调D.人力资源政策2.下列关于审计证据的表述，不正确的是（）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以证明被审计事项的真实性B.审计证据的可靠性是指审计证据的真实性C.审计证据的关联性是指审计证据与被审计事项的关联程度D.审计证据的适当性是指审计证据是否足以证明被审计事项的存在3.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，下列做法不正确的是（）A.要求被审计单位立即改正B.在审计报告中予以说明C.跟踪内部控制缺陷的整改情况D.将内部控制缺陷作为审计意见4.下列关于内部控制测试的表述，不正确的是（）A.内部控制测试是为了评价内部控制的设计和执行情况B.内部控制测试的对象是内部控制的设计C.内部控制测试的结果可以用于评价内部控制的有效性D.内部控制测试的结果可以作为审计意见的依据5.在审计过程中，下列关于审计程序的说法，不正确的是（）A.审计程序是指审计人员为实现审计目标而采取的具体方法和步骤B.审计程序包括内部控制测试和实质性程序C.审计程序的设计应当符合审计准则的要求D.审计程序的实施应当确保审计意见的准确性6.下列关于审计意见的表述，不正确的是（）A.审计意见是指审计人员对被审计单位财务报表发表的意见B.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C.审计意见的发表应当基于充分的审计证据D.审计意见的发表应当充分考虑审计人员的专业判断7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大舞弊行为，下列做法不正确的是（）A.采取措施防止舞弊行为继续发生B.采取措施防止舞弊行为被隐瞒C.在审计报告中予以说明D.要求被审计单位提供相关证据8.下列关于审计报告的表述，不正确的是（）A.审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表意见的书面文件B.审计报告应当包括审计范围、审计程序、审计发现和审计意见等内容C.审计报告应当由审计人员签署D.审计报告可以由被审计单位提供9.下列关于内部控制自我评估的表述，不正确的是（）A.内部控制自我评估是指被审计单位对内部控制的设计和执行情况进行评估B.内部控制自我评估的目的在于发现内部控制缺陷C.内部控制自我评估的结果可以作为审计人员评价内部控制的依据D.内部控制自我评估应当由审计人员负责实施10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，下列做法不正确的是（）A.要求被审计单位立即改正B.在审计报告中予以说明C.跟踪重大错报的整改情况D.将重大错报作为审计意见的依据二、多项选择题（每题3分，共30分）1.内部控制要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督2.审计证据的可靠性包括（）A.审计证据的真实性B.审计证据的充分性C.审计证据的关联性D.审计证据的适当性E.审计证据的完整性3.审计程序包括（）A.内部控制测试B.实质性程序C.审计抽样D.审计调整E.审计报告4.审计意见的类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.部分保留意见5.内部控制自我评估的目的是（）A.发现内部控制缺陷B.提高内部控制水平C.为审计人员评价内部控制提供依据D.保障财务报表的真实性E.提高企业经营管理水平6.审计人员实施审计程序时，应当关注（）A.内部控制的有效性B.被审计单位的业务流程C.审计证据的充分性和可靠性D.审计意见的准确性E.审计报告的完整性7.下列关于内部控制审计的说法，正确的有（）A.内部控制审计是审计人员对内部控制的设计和执行情况进行审计B.内部控制审计的目的是为了评价内部控制的有效性C.内部控制审计的对象是内部控制的设计和执行情况D.内部控制审计的结果可以作为审计意见的依据E.内部控制审计的报告应当包括审计范围、审计程序、审计发现和审计意见等内容8.下列关于内部控制测试的说法，正确的有（）A.内部控制测试是审计人员为实现审计目标而采取的具体方法和步骤B.内部控制测试的对象是内部控制的设计和执行情况C.内部控制测试的结果可以用于评价内部控制的有效性D.内部控制测试的结果可以作为审计意见的依据E.内部控制测试的设计应当符合审计准则的要求9.下列关于审计证据的说法，正确的有（）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以证明被审计事项的真实性B.审计证据的可靠性是指审计证据的真实性C.审计证据的关联性是指审计证据与被审计事项的关联程度D.审计证据的适当性是指审计证据是否足以证明被审计事项的存在E.审计证据的完整性是指审计证据是否全面地反映了被审计事项10.下列关于审计意见的说法，正确的有（）A.审计意见是指审计人员对被审计单位财务报表发表的意见B.审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C.审计意见的发表应当基于充分的审计证据D.审计意见的发表应当充分考虑审计人员的专业判断E.审计意见的发表应当充分考虑被审计单位的管理层和治理层三、案例分析题（每题10分，共20分）1.案例背景：某公司是一家从事制造业的企业，近年来公司规模不断扩大，业务范围也日益多元化。为了提高管理效率，公司决定引入新的财务管理系统。在实施过程中，公司管理层发现部分内部控制制度存在缺陷，导致财务数据出现错误。请根据以下情况，分析该公司内部控制存在的问题，并提出改进建议。（1）案例分析：1）公司财务部门在实施新系统过程中，未对员工进行充分培训，导致部分员工对新系统操作不熟悉，影响了财务数据的准确性。2）公司内部控制制度中，对财务数据的审批流程不够严格，存在审批权限滥用现象。3）公司内部审计部门对财务部门的监督力度不足，未能及时发现和纠正财务数据错误。（2）改进建议：1）加强员工培训，确保员工熟悉新系统操作。2）完善内部控制制度，明确审批权限，防止审批权限滥用。3）加强内部审计部门对财务部门的监督，定期开展审计工作，确保财务数据的准确性。四、论述题（每题10分，共20分）1.论述内部控制与审计的关系。（1）论述：内部控制与审计是相辅相成的两个环节。内部控制是指企业为实现经营目标，确保财务报表的真实性、合规性和有效性，而采取的一系列措施。审计则是对企业内部控制的有效性进行评价，以确定财务报表是否真实、合规和有效。1）内部控制是审计的基础。审计人员在进行审计工作时，需要了解和评价企业的内部控制制度，以便确定审计程序和重点。2）审计是内部控制的有效补充。审计人员通过审计程序，可以揭示内部控制制度中存在的缺陷，促使企业改进内部控制，提高内部控制水平。（2）结论：内部控制与审计是密不可分的，两者相互促进，共同保障企业财务报表的真实性、合规性和有效性。企业应重视内部控制建设，同时加强审计工作，以确保财务报表的质量。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.D解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，人力资源政策不属于内部控制要素。2.A解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以证明被审计事项的真实性，而不是真实性本身。3.D解析：审计人员发现内部控制缺陷，应要求被审计单位改正，并在审计报告中予以说明，而不是直接作为审计意见。4.B解析：内部控制测试的对象是内部控制的设计和执行情况，而不仅仅是设计。5.D解析：审计程序的实施应当确保审计意见的准确性，而不是仅仅确保审计意见。6.D解析：审计意见的发表应当基于充分的审计证据，而不是审计人员的专业判断。7.D解析：审计人员发现被审计单位存在重大舞弊行为，应采取措施防止舞弊行为继续发生，并在审计报告中予以说明。8.D解析：审计报告由审计人员签署，而不是由被审计单位提供。9.D解析：内部控制自我评估应当由被审计单位负责实施，而不是审计人员。10.D解析：审计人员发现被审计单位存在重大错报，应要求被审计单位立即改正，并在审计报告中予以说明。二、多项选择题1.ABCDE解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。2.ABCD解析：审计证据的可靠性包括真实性、充分性、关联性和适当性。3.ABCDE解析：审计程序包括内部控制测试、实质性程序、审计抽样、审计调整和审计报告。4.ABCD解析：审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。5.ABCDE解析：内部控制自我评估的目的是发现内部控制缺陷、提高内部控制水平、为审计人员评价内部控制提供依据、保障财务报表的真实性和提高企业经营管理水平。6.ABCDE解析：审计人员实施审计程序时，应当关注内部控制的有效性、被审计单位的业务流程、审计证据的充分性和可靠性、审计意见的准确性和审计报告的完整性。7.ABCDE解析：内部控制审计是审计人员对内部控制的设计和执行情况进行审计，其目的是为了评价内部控制的有效性，审计报告应包括审计范围、审计程序、审计发现和审计意见等内容。8.ABCDE解析：内部控制测试是审计人员为实现审计目标而采取的具体方法和步骤，其对象是内部控制的设计和执行情况，结果可