地税契税管理办法

地税契税管理办法一、总则（一）目的为了加强地税契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在本地区行政区域内发生土地、房屋权属转移，承受的单位和个人缴纳契税的管理。（三）基本原则1.依法征收原则。严格按照国家法律法规规定的范围、税率和程序征收契税，确保税收政策的准确执行。2.规范管理原则。建立健全契税征收管理制度，规范征收流程，加强对征收过程的监督和管理。3.优质服务原则。为纳税人提供便捷、高效、优质的纳税服务，保障纳税人的知情权和参与权。4.信息共享原则。加强与相关部门的信息沟通与共享，实现契税征管信息的互联互通，提高征管效率。二、征收管理（一）纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税申报1.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的地税机关办理纳税申报，并在地税机关核定的期限内缴纳税款。2.纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交以下资料：土地、房屋权属转移合同；纳税人身份证明；土地、房屋权属转移相关的其他证明材料；地税机关要求提供的其他资料。（三）税款征收1.地税机关根据纳税人申报的计税依据和适用税率，计算应纳税额，并开具契税完税凭证。2.纳税人缴纳契税可以通过以下方式：现金缴纳；银行转账缴纳；地税机关认可的其他方式。3.对于符合契税减免规定的纳税人，应按照相关程序办理减免税手续。经地税机关审核批准后，方可享受减免税优惠。（四）征收方式1.直接征收。地税机关直接向纳税人征收契税，适用于大多数常规的土地、房屋权属转移情况。2.委托代征。地税机关可以委托有关单位代征契税，代征单位应按照地税机关的要求和委托代征协议履行代征职责。3.先税后证。在办理土地、房屋权属登记手续前，纳税人应先缴纳契税，凭契税完税凭证办理权属登记。三、计税依据与税率（一）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。（二）税率契税税率为3%5%。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。四、减免税管理（一）减免税政策1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）减免税申请与审批1.符合减免税条件的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向地税机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。2.地税机关受理减免税申请后，应在规定的时间内进行审核。审核内容包括纳税人提供的证明材料是否真实、齐全，是否符合减免税政策规定等。3.对于符合减免税条件的，地税机关应予以批准，并出具减免税批准文件。对于不符合减免税条件的，地税机关应书面通知纳税人，并说明理由。（三）减免税后续管理1.地税机关应加强对减免税纳税人的后续管理，定期对减免税情况进行检查。检查内容包括纳税人是否符合减免税条件，是否存在骗取减免税等行为。2.纳税人享受减免税优惠后，如发生改变减免税用途等情况，应及时向地税机关报告，并补缴已减免的税款。五、税源管理（一）税源登记1.地税机关应建立契税税源登记制度，对土地、房屋权属转移情况进行详细登记。税源登记内容包括纳税人基本信息、土地房屋权属转移情况、计税依据、应纳税额等。2.纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同后，及时向地税机关办理税源登记手续。地税机关应根据纳税人提供的资料，准确录入税源信息，并建立税源数据库。（二）税源监控1.地税机关应加强对契税税源的监控，定期对税源情况进行分析和评估。通过与相关部门的信息共享，及时掌握土地、房屋权属转移动态，预测契税收入趋势。2.对于重点税源项目，地税机关应实行专人跟踪管理，及时了解项目进展情况，确保税款足额征收。（三）税源信息共享1.地税机关应与国土资源、房产管理等部门建立信息共享机制，定期交换土地、房屋权属登记等相关信息。通过信息共享，实现契税征管信息的实时更新和比对，提高征管效率。2.利用信息化手段，搭建契税税源管理信息平台，实现各部门之间信息的互联互通和共享。地税机关可以通过信息平台及时获取土地、房屋权属转移信息，进行税源登记和监控管理。六、风险管理（一）风险识别1.地税机关应建立契税风险管理指标体系，通过对纳税人申报数据、税源信息、征管数据等进行分析，识别可能存在的税收风险。2.风险识别指标包括但不限于计税依据准确性、减免税政策执行情况、纳税申报及时性等。（二）风险评估1.根据风险识别结果，地税机关对风险进行评估，确定风险等级。风险等级分为高、中、低三个等级。2.对于高风险纳税人，应重点进行核查和监控；对于中风险纳税人，应进行必要的调查和核实；对于低风险纳税人，可以采取风险提示等方式进行管理。（三）风险应对1.针对不同等级的风险，地税机关采取相应的风险应对措施。对于高风险纳税人，可实施税务检查；对于中风险纳税人，可进行纳税评估；对于低风险纳税人，可进行风险提示、纳税辅导等。2.通过风险应对，及时发现和纠正纳税人的税收违法行为，降低税收风险，确保契税征管质量。七、纳税服务（一）服务内容1.提供纳税咨询服务。地税机关应设立咨询热线、办税服务厅咨询窗口等，为纳税人提供契税政策法规、办税流程等方面的咨询服务。2.简化办税流程。优化契税办税流程，减少纳税人办税环节，提高办税效率。推行网上办税、自助办税等多元化办税方式，方便纳税人办理纳税申报和缴纳税款。3.开展纳税辅导。定期组织纳税人进行契税政策培训和辅导，帮助纳税人了解税收政策，掌握办税技能。4.及时反馈纳税人意见。建立纳税人意见反馈机制，及时处理纳税人的投诉和建议，不断改进纳税服务工作。（二）服务质量监督1.地税机关应建立纳税服务质量监督考核制度，对纳税服务工作进行量化考核。考核内容包括服务态度、办税效率、政策宣传等方面。2.通过纳税人满意度调查、第三方评估等方式，及时了解纳税人对纳税服务工作的评价和意见，不断提高纳税服务质量。八、档案管理（一）档案分类契税征管档案分为纳税人申报资料档案、减免税审批档案、税源管理档案、风险管理档案等。（二）档案整理与归档1.地税机关应按照档案管理要求，对各类契税征管档案进行及时整理和归档。档案整理应做到资料齐全、分类准确、装订规范。2.建立档案索引和目录，方便档案查询和使用。（三）档案保管与期限1.契税征管档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。档案保管期限按照国家有关规定执行。2.对于超过保管期限的档案，应按照规定进行销毁处理，并做好销毁记录。九、信息化建设（一）征管系统应用1.地税机关应充分利用信息化征管系统，实现契税征管业务的信息化操作。通过征管系统，完成纳税申报、税款征收、减免税审批、税源管理等工作。2.加强征管系统的维护和管理，确保系统的稳定运行和数据安全。（二）数据分析利用1.利用信息化手段对契税征管数据进行深入分析，挖掘数据价值。通过数据分析，为税收政策制定、征管措施调整等提供决策支持。2.建立契税征管数据分析模型，对纳税人的纳税行为、税源变化等进行预测和评估，提高征管工作的科学性和