2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)

2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(篇1)【题干1】审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现某客户应付账款账面余额为50万元，但银行对账单显示已支付35万元，调节后银行存款余额应增加多少？【选项】A.15万元B.35万元C.50万元D.0万元【参考答案】A【详细解析】应付账款账面余额50万元与银行已支付35万元之间的差额为15万元，该部分属于企业未及时记录的银行存款减少，应在调节表中增加15万元以调整银行存款余额。审计调整方向为银行存款增加，故选A。【题干2】针对现金清点审计，下列哪项程序能有效验证现金账实相符？【选项】A.突击盘点B.函证银行存款C.检查银行对账单D.分析应收账款账龄【参考答案】A【详细解析】突击盘点是现金审计的核心程序，通过实地清点库存现金并与账面余额核对，直接验证现金的存在性和准确性。其他选项如函证银行存款或分析应收账款账龄与现金清点无直接关联，故选A。【题干3】审计发现某公司银行存款余额调节表中存在未达账项，其中一笔应收账款1.2万元已收妥但未登记，此时银行存款余额应如何调整？【选项】A.减少1.2万元B.增加1.2万元C.不调整D.需进一步追查【参考答案】B【详细解析】应收账款已收妥但未登记属于企业已收到的银行存款，调节表中应通过“加：企业已收未记”项目增加1.2万元，使银行存款余额与账面金额一致，故选B。【题干4】审计人员在检查其他货币资金时，发现某公司存在未备案的境外银行存款账户，应如何处理？【选项】A.扩大实质性程序范围B.实施穿行测试C.调整会计估计D.出具否定意见【参考答案】A【详细解析】未备案的境外银行存款账户可能存在舞弊风险或隐瞒资产的情况，需扩大实质性程序，包括函证账户、核查资金流向及合规性，故选A。【题干5】针对银行托收业务，审计人员应如何验证其收付记录的真实性？【选项】A.检查合同条款B.分析银行回单与账面差异C.追查付款审批权限D.函证受益人【参考答案】D【详细解析】银行托收业务的确认需以银行提供的回单为准，函证受益人（实际收款方）可验证资金是否实际到账且用途合规，故选D。【题干6】审计发现某公司通过电子资金转账支付货款后，未在“其他货币资金”科目中冲销，应如何调整？【选项】A.贷记“其他货币资金”B.借记“应付账款”C.冲减管理费用D.重分类至应收账款【参考答案】A【详细解析】电子资金转账支付后，企业应在“其他货币资金”中冲销对应金额，故调整分录为借记“应付账款”，贷记“其他货币资金”，故选A。【题干7】审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现某笔已核销坏账的贷款利息收入仍体现在调节表中，应如何处理？【选项】A.调整银行存款余额B.调整应收账款余额C.确认营业外收入D.不影响调节表结果【参考答案】A【详细解析】已核销的坏账利息收入不应计入调节表，需将多列的利息收入从“加：银行已收未记”项目中剔除，相应减少银行存款余额调整金额，故选A。【题干8】针对现金支付给个人的大额交易，审计人员应如何评估舞弊风险？【选项】A.检查收款人身份证件B.分析交易频率与金额C.追查银行流水D.扩大函证范围【参考答案】B【详细解析】大额现金支付给个人的交易易被用于虚增费用或贪污，需分析交易频率与业务合理性，如超出正常业务范围则需进一步追查，故选B。【题干9】审计发现某公司银行存款余额调节表中存在长期未处理的未达账项，此时应重点关注哪类风险？【选项】A.财务报表存在重大错报风险B.审计证据不足风险C.审计范围受限风险D.内部控制缺陷风险【参考答案】A【详细解析】长期未处理的未达账项可能影响银行存款余额准确性，导致财务报表存在重大错报，需评估是否存在重大错报风险，故选A。【题干10】针对银行存款函证，下列哪项操作可能影响审计效果？【选项】A.选择与银行对账单日期匹配的账户B.采用积极函证方式C.忽略未回复的函证D.延长函证截止日期【参考答案】C【详细解析】未回复的函证可能存在未达账项或舞弊，需追加程序（如替代测试），忽略将导致审计证据不足，故选C。【题干11】审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现某笔银行手续费已由企业承担但未在调节表中体现，应如何调整？【选项】A.增加银行存款余额B.减少银行存款余额C.调整管理费用D.无需调整【参考答案】B【详细解析】银行手续费由企业承担属于银行已扣款但未记录的情况，应在调节表中通过“减：企业已付未记”项目减少银行存款余额，故选B。【题干12】针对电子资金转账（EFT）支付，审计人员应如何验证其原始凭证？【选项】A.检查付款审批单B.核对银行回单与合同C.追查第三方账户D.分析交易时间逻辑【参考答案】B【详细解析】电子资金转账的原始凭证为银行提供的回单，需与合同中的付款条款核对以确保支付金额和对象正确，故选B。【题干13】审计发现某公司存在多笔重复支付的银行转账记录，应如何处理？【选项】A.调整银行存款余额B.追查资金流向C.确认坏账准备D.调整应付账款【参考答案】A【详细解析】重复支付导致银行存款多减少，需冲回多付金额并增加银行存款余额，故选A。【题干14】针对境外银行存款审计，下列哪项程序属于实质性程序？【选项】A.检查外汇管制文件B.分析汇率波动影响C.函证境外账户余额D.评估内部控制缺陷【参考答案】C【详细解析】境外银行存款的余额需通过函证境外银行获取确认，属于实质性程序，故选C。【题干15】审计人员在检查现金日记账时，发现某日支付现金未附有合法凭证，应如何处理？【选项】A.扩大现金清点范围B.调整现金余额C.追查相关人员D.忽略小额差异【参考答案】A【详细解析】现金支付需合法凭证支持，未附凭证可能存在舞弊或错误，需扩大清点范围并追查凭证，故选A。【题干16】针对银行存款余额调节表中的“加：企业已收未记”项目，审计人员应如何验证？【选项】A.检查银行对账单B.核对应收账款明细账C.追查付款审批记录D.分析交易时间逻辑【参考答案】B【详细解析】“企业已收未记”项目需核对银行对账单和应收账款明细账，确认未及时入账的收款，故选B。【题干17】审计发现某公司通过银行汇票支付货款后，未及时将汇票解付，导致银行存款余额虚增，应如何调整？【选项】A.冲减银行存款B.调整应付账款C.确认其他应收款D.重分类至存货【参考答案】A【详细解析】未解付的银行汇票仍属于企业银行存款，若已超过承兑期限应转为其他应收款，但题目中未提及时效问题，需直接冲减银行存款虚增部分，故选A。【题干18】针对银行存款函证，审计人员应如何处理无法联系到被函证方的情形？【选项】A.视为函证成功B.追加替代程序C.调整银行存款余额D.出具保留意见【参考答案】B【详细解析】无法联系到被函证方需执行替代程序（如检查银行对账单或交易记录），故选B。【题干19】审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现某笔银行代收款项1.5万元未在调节表中体现，应如何处理？【选项】A.增加银行存款余额B.减少银行存款余额C.调整应收账款D.确认营业外收入【参考答案】A【详细解析】银行代收款项属于企业未记录的银行存款增加，应在调节表中通过“加：银行已收未记”项目增加1.5万元，故选A。【题干20】针对电子资金转账（EFT）的审计，下列哪项属于穿行测试内容？【选项】A.检查付款审批权限B.核对银行回单与合同C.追查第三方账户D.分析交易时间逻辑【参考答案】B【详细解析】穿行测试需追踪交易从发生到记录的全流程，核对银行回单与合同可验证EFT支付的准确性，故选B。2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(篇2)【题干1】审计银行存款余额调节表时，注册会计师发现某笔应收账款账面余额为50万元，银行对账单显示已收妥但企业未登记，该未达账项可能导致审计调整建议为（）【选项】A.调整应收账款减少50万元B.调整银行存款增加50万元C.调整应收账款增加50万元D.无需调整【参考答案】B【详细解析】银行对账单已收妥但企业未登记属于企业未达账项，应增加银行存款50万元，同时需对应调整应收账款减少50万元。若仅调整银行存款而未对应调整应收账款，将导致虚增资产总额，因此审计调整需双向处理。选项B正确，其余选项均未完整反映未达账项对报表的影响。【题干2】审计现金清点时，注册会计师未发现保险柜钥匙由出纳人员单独保管，但发现当日库存现金账面余额为8万元，实际清点数为7.6万元，未达账项涉及5600元。该事项导致财务报表整体错报风险主要与（）相关【选项】A.现金收付审批控制缺陷B.现金保管职责分离失效C.现金盘点程序有效性不足D.现金截止测试执行偏差【参考答案】B【详细解析】保险柜钥匙由出纳单独保管违反“职责分离”原则，可能导致现金盗用或未记录，即使本次清点差异可通过未达账项解释，但控制缺陷仍存在。选项B正确，选项C的盘点差异已通过未达账项调整，不构成实质性程序缺陷。【题干3】审计银行贷款时，注册会计师发现企业将短期借款利息支出资本化计入固定资产成本，但相关资产尚未达到预定可使用状态。该错误可能导致（）【选项】A.高估资产和利润B.高估资产但低估利润C.低估资产和利润D.低估资产但高估利润【参考答案】A【详细解析】利息资本化需满足资产直接相关、利息支出与资产使用直接关联等条件。若资产未达预定状态，资本化利息虚增资产和利润，同时因多计资产导致折旧费用少提，进一步虚增利润。选项A正确，其余选项均未完整反映错报影响。【题干4】审计银行存款函证时，注册会计师发现企业未对未开立账户的银行账户实施函证。该未执行程序可能导致（）【选项】A.识别未记录的银行负债B.漏计银行存款余额C.未能发现银行存款余额调节差异D.增加审计报告重要性水平【参考答案】B【详细解析】未开立账户可能被他人冒用或存在未记录的存款，导致企业低估银行存款余额。函证程序可识别未达账项，未执行将导致漏计存款。选项B正确，选项A涉及负债，与银行存款无关。【题干5】审计其他货币资金时，注册会计师发现企业将预付账款中的海外货款误记为其他货币资金，涉及金额120万元。该错报可能导致（）【选项】A.资产分类错误但金额准确B.资产总额虚增120万元C.资产总额虚减120万元D.所有者权益虚增120万元【参考答案】A【详细解析】预付账款与货币资金均属资产类科目，分类错误不影响资产总额，但可能影响流动资产结构分析。选项A正确，选项B、C、D均涉及金额或权益错误，与题意不符。【题干6】审计银行承兑汇票时，注册会计师发现企业未对未到期的汇票计提利息。该错报可能导致（）【选项】A.高估应收票据B.低估财务费用C.高估应付账款D.无影响【参考答案】B【详细解析】未到期的银行承兑汇票利息应计入财务费用，未计提将低估费用，同时多提应付账款（如有）。若企业未计提利息但未调整应付账款，则仅低估费用。选项B正确，选项A涉及资产错误，与利息无关。【题干7】审计银行存款截止测试时，注册会计师发现12月31日收到的转账支票未在12月登记，实际于次年1月5日入账。该错报可能导致（）【选项】A.银行存款截止测试失败B.应收账款高估C.固定资产低估D.利润低估【参考答案】D【详细解析】12月31日收到的支票应计入12月银行存款，未登记导致12月银行存款和利润（通过应收账款确认收入）均低估。次年1月入账属于跨期误差，需调整12月报表。选项D正确，选项A错误因跨期调整不影响截止测试有效性。【题干8】审计银行借款时，注册会计师发现企业将已逾期90天的贷款仍作为流动负债列报。该错报可能导致（）【选项】A.高估流动比率B.低估速动比率C.高估资产负债率D.无影响【参考答案】C【详细解析】逾期贷款应重分类为非流动负债，流动负债少计导致资产负债率（总负债/资产）虚高。同时，流动比率（流动资产/流动负债）和速动比率（速动资产/流动负债）均可能因分母减小而虚高，但选项C是必然结果。选项C正确，其余选项非必然。【题干9】审计银行存款余额调节表时，注册会计师发现企业将银行手续费5万元误记为管理费用。该错报可能导致（）【选项】A.银行存款余额调节表不平B.财务费用高估C.管理费用高估D.资产总额不变【参考答案】B【详细解析】手续费属于财务费用，误记为管理费用不影响银行存款余额调节表的平衡（手续费应调整银行存款），但会导致财务费用低估，管理费用高估。选项B正确，选项D错误因费用错配影响利润。【题干10】审计银行贷款时，注册会计师发现企业未对关联方提供的贷款计提坏账准备。该错报可能导致（）【选项】A.高估应收账款B.低估资产减值损失C.高估所有者权益D.无影响【参考答案】B【详细解析】关联方贷款存在较高风险，应计提坏账准备。未计提导致资产减值损失低估，同时多提资产和所有者权益。选项B正确，选项C因资产虚增导致所有者权益虚增，但选项B更直接反映错报后果。【题干11】审计现金支付时，注册会计师发现企业未对大额现金支付实施审批复核。该错报可能导致（）【选项】A.现金保管舞弊风险增加B.应付账款高估C.财务费用低估D.存货低估【参考答案】A【详细解析】现金支付未审批可能被用于舞弊（如虚开发票、挪用资金），导致现金流失风险增加。选项A正确，其他选项与现金支付无直接关联。【题干12】审计银行存款余额调节表时，注册会计师发现企业将已核销的坏账重新计提。该错报可能导致（）【选项】A.银行存款余额调节表不平B.应收账款高估C.坏账准备低估D.利润高估【参考答案】D【详细解析】已核销的坏账重新计提增加应收账款和坏账准备，导致利润因费用增加而低估。若企业错误冲回已核销坏账，则应收账款和利润均虚增。选项D正确，选项B错误因需同时调整坏账准备。【题干13】审计银行存款时，注册会计师发现企业未对未实际控制的银行账户实施函证。该错报可能导致（）【选项】A.漏计银行存款B.高估银行存款C.识别未记录的银行负债D.增加审计程序执行成本【参考答案】A【详细解析】未实际控制的账户可能被他人冒用或存在未记录的存款，导致企业低估银行存款。函证程序可识别此类问题，未执行将导致漏计存款。选项A正确，选项C涉及负债，与银行存款无关。【题干14】审计银行贷款时，注册会计师发现企业将银行承兑汇票贴现利息直接计入财务费用。该错报可能导致（）【选项】A.财务费用高估B.应付账款低估C.管理费用高估D.存货低估【参考答案】A【详细解析】银行承兑汇票贴现利息属于财务费用，若误将其他费用（如管理费用）计入财务费用，将导致财务费用虚增。选项A正确，其他选项与题意无关。【题干15】审计现金清点时，注册会计师发现企业未对保险柜现金进行监盘。该错报可能导致（）【选项】A.现金保管舞弊风险增加B.应付账款高估C.存货低估D.利润低估【参考答案】A【详细解析】未监盘现金可能导致账实不符或舞弊行为（如挪用现金），增加审计风险。选项A正确，其他选项与现金清点无直接关联。【题干16】审计银行存款时，注册会计师发现企业未对已到期的定期存款计提利息。该错报可能导致（）【选项】A.银行存款高估B.财务费用低估C.应付利息低估D.利润高估【参考答案】B【详细解析】到期定期存款未计提利息导致财务费用低估，同时应付利息（负债）也少计。若企业未确认利息收入（如错分类），则利润可能被低估或高估，但财务费用低估是直接后果。选项B正确，选项D非必然。【题干17】审计银行贷款时，注册会计师发现企业未对逾期贷款计提减值准备。该错报可能导致（）【选项】A.高估流动比率B.低估资产减值损失C.高估资产负债率D.利润高估【参考答案】B【详细解析】逾期贷款需计提减值准备，未计提导致资产减值损失低估，同时多提资产和所有者权益。选项B正确，选项C因资产虚增导致资产负债率虚低，与题意相反。【题干18】审计银行存款余额调节表时，注册会计师发现企业将已收到的汇入款误记为应付账款。该错报可能导致（）【选项】A.银行存款余额调节表不平B.应付账款高估C.资产总额不变D.利润低估【参考答案】C【详细解析】应付账款与银行存款均属资产或负债科目，误记导致资产和负债同时虚增或虚减，但总额不变。选项C正确，选项B错误因资产和负债应同时调整。【题干19】审计现金支付时，注册会计师发现企业未对超限现金支付实施审批。该错报可能导致（）【选项】A.现金保管舞弊风险增加B.应付账款高估C.财务费用低估D.存货低估【参考答案】A【详细解析】超限现金支付未审批可能被用于舞弊，导致现金流失风险增加。选项A正确，其他选项与现金支付无直接关联。【题干20】审计银行存款时，注册会计师发现企业未对已核销的坏账实施二次追索。该错报可能导致（）【选项】A.应收账款高估B.坏账准备低估C.资产总额不变D.利润高估【参考答案】B【详细解析】已核销坏账可能存在回收可能，未二次追索导致坏账准备少计，同时多提资产和利润。选项B正确，选项D因利润虚增，但选项B更直接反映错报后果。2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(篇3)【题干1】审计银行存款时，注册会计师应对银行存款余额调节表中的未达账项实施实质性程序，但下列哪项情况可能不需要追查至原始凭证？【选项】A.企业已收到但银行尚未入账的货款B.企业已支付但银行尚未扣款的费用C.银行已入账但企业尚未收到的外汇收入D.企业已开出但银行尚未承兑的汇票【参考答案】C【详细解析】选项C属于银行已入账但企业尚未收到的未达账项，由于企业尚未实际收到款项，无需追查至原始凭证，但需在调节表中反映。其他选项均需通过原始凭证核对确保账实一致。【题干2】应收账款函证中，若采用积极式函证，注册会计师应如何确认函证结果？【选项】A.仅确认函证地址是否与银行回函一致B.需将函证回函与公司账面记录逐笔核对C.确认回函金额与公司账面金额存在差异即可D.要求被函证方补充提供差异原因说明【参考答案】B【详细解析】积极式函证要求将回函与公司账面记录逐笔核对，确保金额、日期和内容一致。选项A仅核对地址不全面，选项C和D未完全解决差异问题。【题干3】审计预付账款时，若发现企业通过预付账款科目核算长期借款，注册会计师应首先实施哪项程序？【选项】A.直接调整预付账款余额B.向被审计单位索取借款合同副本C.确认长期借款是否已实际支付D.检查预付账款后续是否冲减费用【参考答案】B【详细解析】预付账款核算长期借款不符合会计准则，需追溯至原始合同确认借款性质。选项A直接调整缺乏依据，选项C和D未解决科目误用问题。【题干4】在存货监盘程序中，注册会计师应对已记录的存货进行重新点数或重新计算，但下列哪项情况可能无需重新计算？【选项】A.存货性质特殊难以计数B.存货已存放于第三方仓库C.存货账面数量与实物完全一致D.存货价值波动较大需重新评估【参考答案】C【详细解析】选项C账实一致无需重新计算，但需关注监盘时间是否恰当。其他选项均需通过重新计算或评估确保准确性。【题干5】审计其他货币资金时，若发现企业将预付账款长期挂账，注册会计师应如何确认是否涉及资金挪用？【选项】A.检查预付账款是否与采购合同核对B.追查预付账款对应的银行回单C.确认预付账款是否超过合同金额D.检查预付账款后续是否转为费用【参考答案】B【详细解析】预付账款挂账可能涉及资金挪用，需通过银行回单确认是否实际支付。选项A和C未触及资金流向，选项D未解决长期挂账问题。【题干6】在审计应收账款时，若注册会计师对函证结果存在疑问，应如何处理？【选项】A.直接调整应收账款余额B.要求被审计单位补充说明差异原因C.重新实施函证程序或替代程序D.忽略差异视为审计调整【参考答案】C【详细解析】选项C符合审计准则要求，对存疑差异需通过重新函证或替代程序确认。选项A和D违反职业判断，选项B未彻底解决差异。【题干7】审计固定资产时，若发现企业将融资租赁资产计入固定资产，注册会计师应如何确认是否涉及重大错报？【选项】A.检查租赁合同是否满足融资租赁条件B.直接调整固定资产账面价值C.确认租赁付款是否已资本化D.忽略差异认为金额较小【参考答案】A【详细解析】融资租赁与经营租赁会计处理差异重大，需通过租赁合同条款判断是否符合融资租赁条件。选项B和C未触及会计处理错误，选项D忽视重大错报风险。【题干8】在实质性分析程序中，若发现某客户应收账款账龄结构异常，注册会计师应如何应对？【选项】A.仅增加抽样规模B.追查异常账龄对应的合同和凭证C.确认坏账准备计提是否充分D.忽略异常波动视为正常调整【参考答案】B【详细解析】应收账款账龄异常需追查具体合同和付款记录，确认是否存在虚增收入或隐瞒坏账。选项A未解决根本问题，选项C和D违反实质性分析程序要求。【题干9】审计现金时，若监盘后发现企业未记录的现金收入，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接调整现金余额B.要求企业补充编制现金收支表C.追查至原始收据并调整账面D.忽略差异认为金额不重要【参考答案】C【详细解析】未记录现金收入需追查原始凭证（如收据、发票）并调整账面，选项A未确认来源，选项B不完整，选项D违反重要性原则。【题干10】在审计预付账款时，若发现企业将预付账款与应付账款合并列报，注册会计师应如何确认是否涉及信息披露不充分？【选项】A.检查预付账款与应付账款余额比例B.直接调整合并报表项目C.确认合并列报是否遵循会计准则D.忽略差异认为不影响阅读者【参考答案】C【详细解析】预付账款与应付账款性质不同，需分别列报。选项C要求确认是否符合企业会计准则第16号《借款费用》及相关披露规定。【题干11】审计存货时，若监盘后发现存货与实物存在差异，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接调整存货账面价值B.追查差异原因并调整账面C.忽略差异认为属于正常损耗D.要求企业补充提供盘点记录【参考答案】B【详细解析】存货差异需追查原因（如管理疏漏或盗窃），并根据性质调整账面价值。选项A未确认原因，选项C忽视重要性，选项D不解决差异问题。【题干12】在审计银行存款时，若发现企业未在银行对账单中列示的未达账项，注册会计师应如何确认是否涉及重大错报？【选项】A.直接调整银行存款余额B.追查未达账项的原始凭证C.忽略差异认为属于正常业务D.要求企业补充提供银行对账单【参考答案】B【详细解析】未达账项需追查原始凭证（如收据、付款通知）确认是否真实存在，选项A未确认依据，选项C和D未解决错报风险。【题干13】审计应收账款时，若注册会计师对函证地址存疑，应如何处理？【选项】A.直接更换函证地址B.要求被审计单位确认地址准确性C.重新设计函证程序或实施替代程序D.忽略地址差异认为无关紧要【参考答案】C【详细解析】函证地址差异需重新设计程序（如调整地址或采用替代程序），选项B未彻底解决问题，选项A和D违反审计准则。【题干14】在审计存货时，若监盘后发现部分存货已过保质期，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接计提减值准备B.追查存货过保质期的原因及影响C.忽略问题认为属于正常损耗D.要求企业补充提供质检报告【参考答案】B【详细解析】过保质期存货可能需计提减值或调整成本，需追查原因（如存储不当或采购错误）并评估对财务报表的影响。【题干15】审计预收账款时，若发现企业长期挂账且未转为收入，注册会计师应如何确认是否涉及收入确认舞弊？【选项】A.检查预收账款是否超过合同期限B.追查预收账款对应的合同和收款记录C.直接调整预收账款余额D.忽略差异认为属于正常业务【参考答案】B【详细解析】长期挂账预收账款需追查合同条款（如收款时间）和银行回单，确认是否应转为收入。选项A未触及舞弊动机，选项C和D违反会计准则。【题干16】在审计固定资产时，若发现企业未计提减值准备的固定资产，注册会计师应如何确认是否涉及重大错报？【选项】A.直接计提减值准备并调整B.追查固定资产的可收回金额和减值迹象C.忽略差异认为资产状况良好D.要求企业补充提供资产评估报告【参考答案】B【详细解析】未计提减值准备需评估资产可收回金额（如公允价值减处置费用）和减值迹象（如技术过时、市价下跌），选项A未确认依据，选项C和D不完整。【题干17】审计现金时，若监盘后发现企业未记录的现金支出，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接调整现金余额B.追查现金支出至原始凭证C.忽略差异认为属于零星支出D.要求企业补充提供支出清单【参考答案】B【详细解析】未记录现金支出需追查原始凭证（如发票、收据）并调整账面，选项A未确认来源，选项C和D未解决错报。【题干18】在审计存货监盘时，若企业拒绝让注册会计师全程参与监盘，注册会计师应如何应对？【选项】A.直接调整存货账面价值B.要求企业签署监盘限制声明C.采用替代程序（如检查出入库记录）D.忽略限制认为不影响审计结论【参考答案】C【详细解析】监盘受限需实施替代程序（如检查采购合同、出入库单据），选项A和D违反审计证据充分性，选项B未解决问题。【题干19】审计应收账款时，若发现企业对账龄超过3年的应收账款未计提坏账准备，注册会计师应如何确认是否涉及重大错报？【选项】A.直接计提坏账准备并调整B.追查账龄超过3年的应收账款明细及的可收回性C.忽略差异认为属于正常坏账D.要求企业补充提供坏账核销记录【参考答案】B【详细解析】账龄超过3年的应收账款需评估可收回性（如客户财务状况、抵押担保），选项A未确认依据，选项C和D不完整。【题干20】审计存货时，若监盘后企业要求调整已记录的存货数量，注册会计师应如何确认调整的恰当性？【选项】A.直接同意企业调整要求B.追查差异原因并评估对财务报表的影响C.忽略差异认为属于正常调整D.要求企业提供调整的充分证据【参考答案】B【详细解析】存货数量调整需追溯差异原因（如盘点错误或记录错误），并评估对存货成本、毛利率等的影响，选项A和C违反审计判断，选项D不彻底解决问题。2025年注册会计师-审计（官方）-第十二章货币资金的审计历年参考试题库答案解析(篇4)【题干1】审计银行存款余额调节表时，未达账项中“企业已收银行未收”的金额应调整的方向是？【选项】A.加上企业银行存款账面余额B.减去企业银行存款账面余额C.加上银行对账单余额D.减去银行对账单余额【参考答案】C【详细解析】未达账项中“企业已收银行未收”属于银行已收但企业未记录的款项，需在调节表中加到银行对账单余额中，以与账面余额核对一致。选项C正确，其他选项均与调节方向无关或相反。【题干2】在审计现金时，注册会计师通过突击清点库存现金的目的是为了测试？【选项】A.现金内部控制有效性B.现金的存在性C.现金的截止性D.现金的完整性【参考答案】B【详细解析】突击清点库存现金主要用于验证账实相符，属于存在性审计程序。选项B正确，选项A涉及控制测试，C和D需通过其他程序（如截止测试或追踪测试）验证。【题干3】审计银行存款时，函证最佳时间为期后第？【选项】A.1天B.5天C.10天D.15天【参考答案】B【详细解析】根据审计准则，银行存款函证应于期末后5天内发出，以确保覆盖所有交易。选项B正确，过早（A）可能导致遗漏期后交易，过晚（C、D）可能影响审计效率。【题干4】在实质性程序中，针对银行存款的大额交易，注册会计师通常实施的程序是？【选项】A.分析程序B.抽取样本验证C.追踪交易至凭证D.结合上述程序【参考答案】D【详细解析】大额银行存款交易需综合运用分析程序（识别异常）、抽样验证（细节测试）和追踪交易至凭证（控制测试），选项D全面覆盖审计要求。【题干5】审计其他货币资金时，注册会计师应重点检查的账户是？【选项】A.银行存款B.短期投资C.应收账款D.预付账款【参考答案】B【详细解析】其他货币资金包括外币存款、银行汇票等，需通过银行函证确认余额。选项B正确，其他选项属于非货币资金或非存款类科目。【题干6】在审计现金时，若发现已清点现金中有破损硬币，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接计入现金账面余额B.扣除破损硬币价值并记录C.调整银行存款余额D.忽略不计【参考答案】B【详细解析】破损硬币无法流通，应作为现金短缺处理，扣除后需记录差异并追查原因。选项B正确，其他选项均未涉及现金短缺的审计处理。【题干7】审计银行存款时，若企业未在期末后5天内提供银行对账单，注册会计师应采取？【选项】A.延期审计B.要求补充说明C.扩大函证范围D.直接调整银行存款余额【参考答案】C【详细解析】未及时提供对账单可能影响函证有效性，需扩大函证范围或通过其他程序（如替代测试）确认余额。选项C正确，选项D未经验证直接调整违反审计准则。【题干8】在审计现金时，若发现收据与账面金额不符，注册会计师应首先实施？【选项】A.检查银行对账单B.追踪收据至银行存款凭证C.复算账面金额D.检查现金日记账【参考答案】B【详细解析】收据与账面差异需通过追踪至银行存款凭证验证是否已入账，选项B正确。选项A针对银行存款，C和D未直接关联收据差异。【题干9】审计其他货币资金时，若企业将银行承兑汇票贴现，注册会计师应检查的文件是？【选项】A.货币资金预算B.贴现申请书C.现金流量表D.利润表【参考答案】B【详细解析】贴现需企业提交贴现申请书并取得银行回单，选项B正确。选项A涉及资金计划，C和D与贴现无关。【题干10】在审计银行存款余额调节表时，若发现“银行已付企业未付”的未达账项，应调整的方向是？【选项】A.加上企业账面余额B.减去银行对账单余额C.加上银行对账单余额D.减去企业账面余额【参考答案】D【详细解析】“银行已付企业未付”属于企业未记录的应付未付项，需在调节表中从企业账面余额中扣除，选项D正确。【题干11】审计现金时，若发现现金日记账与总账余额不一致，注册会计师应首先实施？【选项】A.复算现金日记账B.追踪总账余额至凭证C.检查银行对账单D.扩大突击清点范围【参考答案】A【详细解析】账实差异需从明细账（日记账）开始追溯，选项A正确。选项B和D未直接解决账目差异，C针对银行存款。【题干12】在审计银行存款时，若注册会计师未收到银行回函，应如何处理？【选项】A.直接确认银行存款余额B.要求企业重新发函C.采用替代程序D.忽略未回函样本【参考答案】C【详细解析】未回函的账户需通过替代程序（如检查企业已收银行通知）确认余额，选项C正确。选项B可能重复发函，选项D违反审计证据充分性要求。【题干13】审计其他货币资金时，若发现企业将预付账款存入银行，注册会计师应如何处理？【选项】A.不作为重大错报B.调整预付账款和货币资金C.检查银行存款内部控制D.忽略不计【参考答案】B【详细解析】预付账款存入银行应重分类为银行存款，选项B正确。选项C未解决错报，D违反审计准则。【题干14】在审计现金时，若发现已签发的现金支票未在银行付款，注册会计师应检查的文件是？【选项】A.现金支票存根B.银行对账单C.现金日记账D.应付账款明细账【参考答案】B【详细解析】未付款支票需通过银行对账单确认是否已全额支付，选项B正确。选项A为签发记录，C和D与银行付款无关。【题干15】审计银行存款时，若发现企业未在期末后及时寄出函证，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接调整银行存款余额B.要求补充寄发函证C.扩大样本量D.忽略未及时寄发【参考答案】B【详细解析】函证时间延误需补充寄发以确保覆盖期后交易，选项B正确。选项A未经确认直接调整违反审计程序。【题干16】在审计现金时，若发现收据金额与付款审批单不一致，注册会计师应首先实施？【选项】A.检查银行存款余额B.追踪收据至付款凭证C.复算付款审批单D.检查现金日记账【参考答案】B【详细解析】收据与审批单差异需通过付款凭证验证是否已正确入账，选项B正确。选项A和D未直接关联差异原因。【题干17】审计其他货币资金时，若发现企业未及时将银行汇票用于支付货款，注册会计师应检查的文件是？【选项】A.银行汇票存根B.货币资金计划C.采购合同D.利润表【参考答案】A【详细解析】银行汇票需通过存根验证是否已用于支付，选项A正确。选项B涉及资金计划，C和D与支付无关。【题干18】在审计银行存款时，若发现企业未在调节表中披露未达账项，注册会计师应如何处理？【选项】A.不作为重大错报B.调整银行存款余额C.要求补充披露D.忽略不计【参考答案】C【详细解析】未披露的未达账项影响财务报表准确性，需要求企业补充披露，选项C正确。选项B未经审计调整无效，D违反审计准则。【题干19】审计现金时，若发现已存入银行的现金未在日记账记录，注册会计师应如何处理？【选项】A.直接调整现金账面余额B.追踪至银行对账单C.检查现金清点记录D.忽略不计【参考答案】B【详细解析】未记录的银行存款需通过银行对账单确认是否已入账，选项B正确。选项A未经验证直接调整无效，C和D未解决差异。【题干20】在审计银行存款时，若发现企业未在银行对账单中列示的利息收入，注册会计师应如何处理？【选项】A.不作为重