医院财务内部控制流程手册

医院财务内部控制流程手册前言为规范医院财务行为，加强财务内部控制，防范财务风险，保障医院资产安全、完整，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》（财社〔2010〕306号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）等法律法规及行业规范，结合医院实际情况，制定本手册。本手册适用于医院及所属独立核算单位的财务活动，是医院财务内部控制的指导性文件，各部门、岗位应严格遵照执行。第一章总则1.1内部控制定义医院财务内部控制是指医院为实现财务目标，通过制定制度、实施流程、规范操作等方式，对财务活动的风险进行防范和管控的一系列活动。1.2内部控制目标合理保证医院财务信息真实、准确、完整；保障医院资产安全、完整，防止资产流失；规范财务行为，遵守法律法规和内部制度；提高资金使用效益，优化资源配置；防范财务风险，避免重大损失。1.3内部控制原则全面性：覆盖所有财务活动及相关岗位，贯穿决策、执行、监督全过程；重要性：重点关注高风险领域（如货币资金、收入、支出）和关键环节；制衡性：岗位设置体现权责分离，不相容岗位（如会计与出纳、审批与执行）不得兼任；适应性：根据医院规模、业务变化及外部环境调整，保持制度灵活性；成本效益：以合理成本实现有效控制，避免过度管控。1.4责任分工院长办公会：负责审批财务内部控制重大事项，监督制度执行；财务处：负责制定内部控制制度、流程，组织实施及日常管理；业务部门：配合财务处执行内部控制流程，确保本部门财务活动合规；内部审计部门：负责监督内部控制执行情况，提出整改建议；全体员工：遵守内部控制制度，履行岗位职责。第二章预算管理流程2.1流程目标合理编制预算，规范预算执行，强化预算考核，提高资源配置效率。2.2责任部门财务处（牵头）、各业务科室、院长办公会、审计处。2.3流程步骤2.3.1预算编制1.科室申报：各科室根据业务需求，编制下一年度预算（包括收入预算、支出预算），提交财务处；2.财务汇总：财务处对科室预算进行审核、汇总，结合医院战略目标、上年度预算执行情况，编制医院总预算草案；3.审议批准：总预算草案提交院长办公会审议，通过后报上级主管部门备案（如需）。2.3.2预算执行1.分解下达：财务处将批准的预算分解至各科室，明确预算指标；2.预算调整：因特殊情况需调整预算的，由科室提出申请，财务处审核后报院长办公会批准（调整幅度超过规定比例的，需重新履行审批程序）；3.执行监控：财务处每月分析预算执行情况，向科室反馈差异，督促整改。2.3.3预算考核1.年度考核：年末财务处对各科室预算执行情况进行考核，形成考核报告；2.结果应用：考核结果与科室绩效挂钩，作为下一年度预算编制的依据。2.4关键控制点预算编制需结合业务实际，避免“拍脑袋”决策；预算调整需履行严格审批程序，防止随意调整；预算考核需客观公正，避免流于形式。2.5相关制度《医院预算管理制度》《医院绩效考核办法》。第三章收入管理流程3.1流程目标确保收入及时、完整、准确入账，防止收入流失。3.2责任部门财务处（收费管理科、会计核算科）、门诊/住院收费处、临床科室、审计处。3.3流程步骤3.3.1收入确认1.业务发生：临床科室提供医疗服务（如门诊诊疗、住院治疗），开具医疗服务项目清单；2.收费核对：收费处根据服务清单收取费用，核对项目名称、数量、金额是否与医嘱一致；3.财务审核：会计核算科每日审核收费数据，确认收入类别（医疗收入、药品收入、其他收入）是否正确。3.3.2收款与缴存1.收款：收费处收取现金、银行转账、电子支付（微信、支付宝等）款项，开具收费票据；2.缴存：每日营业结束后，收费处将当日收入全额缴存银行，填写《收入缴存单》提交财务处；3.核对：财务处核对银行回单与《收入缴存单》，确认款项到账。3.3.3收入核算1.入账：会计核算科根据收费数据及银行回单，编制记账凭证，计入相应会计科目；2.分类统计：每月汇总收入数据，编制《收入明细表》，分析收入结构及变动趋势。3.4关键控制点收费项目需与医疗服务价格目录一致，防止乱收费；每日收入必须当日缴存银行，禁止坐支现金；收费票据需连续编号，作废票据需加盖“作废”章并留存。3.5相关制度《医院收入管理制度》《医院收费票据管理办法》。第四章支出管理流程4.1流程目标规范支出审批，确保支出真实、合法、合规，控制成本费用。4.2责任部门财务处（会计核算科、资金管理科）、业务科室、院长办公会、审计处。4.3流程步骤4.3.1支出申请1.科室发起：业务科室根据工作需要，填写《支出申请表》，附相关证明材料（如发票、合同、验收报告）；2.部门审核：科室负责人审核支出的必要性、真实性，签字确认。4.3.2层级审批1.财务审核：财务处审核支出的合法性（如发票是否合规、是否符合预算）、金额准确性；2.领导审批：根据支出金额大小，按医院《审批权限表》履行审批程序（如小额支出由分管院长审批，大额支出由院长办公会审批）。4.3.3资金支付1.支付复核：资金管理科核对审批流程是否完整、支付信息是否准确；2.款项支付：通过银行转账、电子支付等方式支付款项，禁止大额现金支付；3.凭证归档：会计核算科将支付凭证（如银行回单、发票）归档留存。4.3.4支出核算1.入账：会计核算科根据支付凭证，编制记账凭证，计入相应成本费用科目；2.分析反馈：每月汇总支出数据，编制《支出分析报告》，向院领导及科室反馈成本控制情况。4.4关键控制点支出必须有合法有效的原始凭证（如发票、收据），禁止白条入账；审批权限需严格执行，禁止越权审批；大额支出需进行招标或询价，防止利益输送。4.5相关制度《医院支出管理制度》《医院审批权限管理办法》。第五章货币资金管理流程5.1流程目标保障货币资金安全，防止挪用、侵占，提高资金使用效率。5.2责任部门财务处（资金管理科、出纳岗）、审计处。5.3流程步骤5.3.1现金管理1.现金收付：出纳岗收取现金需开具收据，支付现金需审核审批手续；2.日清月结：每日结束后，出纳岗盘点现金，核对日记账与库存现金，做到账实相符；3.库存限额：现金库存不得超过银行核定的限额，超额部分及时缴存银行。5.3.2银行存款管理1.账户开立：开立银行账户需经院长办公会批准，禁止私自开立账户；2.资金收付：通过银行转账支付款项，需审核审批流程；收取银行存款需核对银行回单；3.对账：每月末，出纳岗核对银行日记账与银行对账单，编制《银行存款余额调节表》，财务负责人审核。5.3.3票据管理1.票据领用：领用支票、汇票等票据需填写《票据领用单》，注明用途、金额，经财务负责人批准；2.票据使用：使用票据需加盖银行预留印鉴（财务专用章、法人章），禁止签发空白支票；3.票据核销：票据使用后，需及时核销，留存根联归档。5.4关键控制点出纳岗不得兼任会计核算、档案管理等岗位；银行预留印鉴需分开保管（财务专用章由财务负责人保管，法人章由出纳岗保管）；定期对货币资金进行盘点（每月至少一次），审计处参与监盘。5.5相关制度《医院货币资金管理制度》《医院银行账户管理办法》。第六章资产管理流程6.1流程目标规范资产购置、使用、处置流程，保障资产安全，提高资产使用效率。6.2责任部门财务处（资产核算科）、设备科、后勤保障科、业务科室、审计处。6.3流程步骤6.3.1资产购置1.预算审批：业务科室提出资产购置申请，财务处审核是否符合预算；2.招标采购：大额资产（如大型医疗设备）需通过招标方式采购，小额资产可询价采购；3.验收入库：设备科、后勤保障科联合业务科室验收资产，填写《资产验收单》，财务处据此入账。6.3.2资产使用1.资产登记：财务处建立资产台账，记录资产名称、规格、数量、使用部门；2.日常维护：使用部门负责资产日常维护，设备科定期检查；3.资产盘点：每年末，财务处、设备科、后勤保障科联合盘点资产，编制《资产盘点表》，确保账实相符。6.3.3资产处置1.处置申请：业务科室提出资产处置申请（如报废、转让），附资产报废证明或评估报告；2.审批：财务处审核处置必要性，报院长办公会批准；3.处置执行：设备科、后勤保障科负责处置资产，收取处置收入（如转让收入），财务处入账；4.注销台账：财务处根据处置凭证，注销资产台账。6.4关键控制点资产购置需履行预算审批程序，防止盲目采购；资产盘点需全面覆盖，避免遗漏；资产处置需进行评估（如需），确保处置价格合理。6.5相关制度《医院资产管理办法》《医院大型设备采购流程》。第七章财务报告与分析流程7.1流程目标提供真实、准确的财务报告，为医院决策提供依据。7.2责任部门财务处（会计核算科、财务分析岗）、院长办公会、审计处。7.3流程步骤7.3.1财务报告编制1.数据收集：会计核算科收集当月财务数据（如收入、支出、资产、负债）；2.报表编制：根据《医院会计制度》编制财务报表（资产负债表、收入支出表、现金流量表）；3.审核签字：财务负责人审核报表准确性，院长签字确认。7.3.2财务报告报送1.内部报送：将财务报表报送院长办公会、各业务科室；2.外部报送：按规定向上级主管部门、财政部门报送财务报表。7.3.3财务分析1.分析内容：财务分析岗对财务数据进行分析，包括收入结构分析、成本控制分析、资产负债率分析等；2.报告编制：编制《财务分析报告》，提出改进建议；3.反馈应用：将分析报告报送院领导，作为决策参考。7.4关键控制点财务报表需如实反映医院财务状况，禁止虚假记载；财务分析需深入，避免表面化；财务报告需及时报送，确保信息时效性。7.5相关制度《医院财务报告管理制度》《医院财务分析办法》。第八章合同管理流程8.1流程目标规范合同签订、履行流程，防范合同风险。8.2责任部门财务处（合同管理岗）、业务科室、法务部门、院长办公会、审计处。8.3流程步骤8.3.1合同谈判1.业务发起：业务科室根据工作需要，发起合同谈判（如设备采购合同、服务合同）；2.谈判参与：业务科室、财务处、法务部门共同参与谈判，明确合同条款（如标的、金额、履行期限、违约责任）。8.3.2合同审批1.科室审核：业务科室负责人审核合同的必要性、真实性；2.财务审核：财务处审核合同金额是否符合预算、支付条款是否合理；3.法务审核：法务部门审核合同的合法性、条款完整性；4.领导审批：根据合同金额大小，按《审批权限表》履行审批程序（如大额合同由院长办公会审批）。8.3.3合同签订1.签字盖章：法定代表人或授权代表签字，加盖医院公章；2.合同归档：财务处留存合同原件，业务科室留存复印件。8.3.4合同履行1.跟踪执行：业务科室跟踪合同履行情况（如设备交付、服务完成），填写《合同履行记录表》；2.支付审核：财务处根据合同履行情况，审核支付款项（如预付款、进度款、尾款）；3.争议处理：若发生合同争议，法务部门负责协调解决（如协商、仲裁、诉讼）。8.4关键控制点合同条款需明确、具体，避免模糊表述；合同审批需覆盖所有关键环节，禁止未经审批签订合同；合同履行需全程跟踪，防止违约。8.5相关制度《医院合同管理制度》《医院合同审批流程》。第九章信息系统管理流程9.1流程目标保障财务信息系统安全，防止数据泄露、篡改。9.2责任部门财务处（信息系统岗）、信息中心、审计处。9.3流程步骤9.3.1系统开发与升级1.需求分析：财务处提出系统需求（如预算管理模块、收入核算模块），信息中心进行分析；2.系统开发：信息中心组织开发或采购财务信息系统，财务处参与测试；3.系统升级：定期对系统进行升级，优化功能，修复漏洞。9.3.2权限管理1.用户授权：信息系统岗根据岗位需求，为用户分配系统权限（如出纳岗只能操作资金支付模块，会计岗只能操作核算模块）；2.权限review：每季度review用户权限，及时调整（如员工离职后，注销其系统账号）。9.3.3数据管理1.数据备份：每日备份财务数据，存储于异地服务器，防止数据丢失；2.数据恢复：若系统出现故障，及时恢复备份数据，确保业务连续性；3.数据保密：禁止泄露财务数据，如需对外提供，需经院长批准。9.3.4系统维护1.日常维护：信息中心负责系统日常维护（如清理缓存、修复bug）；2.应急处理：制定《系统应急预案》，若发生系统故障，及时启动应急流程，减少损失。9.4关键控制点系统权限需遵循“最小必要”原则，避免过度授权；数据备份需定期测试，确保可恢复；系统维护需记录日志，便于追溯。9.5相关制度《医院财务信息系统管理制度》《医院数据安全管理办法》。第十章监督与评价10.1内部审计1.审计频率：内部审计部门每年至少对财务内部控制进行一次全面审计；2.审计内容：检查内部控制流程执行情况、财务数据真实性、资产安全情况等；3.审计报告：出具《内部审计报告》，提出整改建议，跟踪整改落