医院财务内部控制管理制度全集

医院财务内部控制管理制度全集1.总则1.1制定目的为规范医院财务行为，强化财务内部控制，防范财务风险，保障医院资产安全完整，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规及医院管理要求，制定本制度。1.2制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规及规范性文件制定。1.3适用范围本制度适用于医院及所属分支机构的所有财务活动，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等。1.4基本原则1.全面性原则：覆盖医院所有财务环节及相关岗位，实现全过程、全流程控制。2.制衡性原则：不相容岗位分离（如出纳与会计、采购与验收、审批与执行），形成相互制约机制。3.重要性原则：对关键环节（如大额资金支付、重大资产购置）实施重点控制。4.适应性原则：根据医院规模、业务范围、管理水平及外部环境变化及时调整。5.成本效益原则：以合理成本实现有效控制，避免过度控制增加管理成本。1.5组织架构与职责分工院长：作为医院财务内部控制第一责任人，负责审批重大财务决策，督促内控制度执行。财务负责人：负责组织制定内控制度，监督财务流程执行，审核财务报告。财务部门：具体实施财务内控，负责预算编制、收支核算、资产清查、财务分析等工作。业务部门：配合财务部门执行内控要求，如提交预算申请、审核支出凭证、参与资产验收。审计部门：独立开展内控监督与评价，出具审计报告，提出整改意见。2.财务内部控制主要内容框架医院财务内部控制涵盖以下核心环节，形成“预算-执行-监督-评价”闭环管理：1.预算管理控制：规范预算编制、审批、执行、调整及考核流程。2.收入管理控制：确保收入确认准确、收缴及时、票据规范。3.支出管理控制：强化支出审批、审核、支付及合同管理。4.资产管理控制：保障流动资产、固定资产、无形资产安全完整。5.负债管理控制：防范债务风险，规范负债审批与偿还流程。6.财务报告控制：保证财务报告真实、准确、完整、及时。7.信息系统控制：保障财务信息系统安全，规范权限与数据管理。3.具体内部控制制度3.1预算内部控制制度3.1.1预算编制采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”模式：各业务部门根据年度工作计划编制本部门预算，财务部门汇总审核后，提交预算委员会审议，经院长办公会批准后报上级主管部门备案。预算编制需涵盖收入预算（医疗收入、财政补助收入、其他收入）、支出预算（人员经费、公用经费、项目支出）及结余预算。3.1.2预算执行财务部门每月监控预算执行情况，向各部门反馈执行进度；超预算支出需由部门提交书面说明，经财务负责人审核、院长批准后方可列支。项目支出需严格按照预算用途使用，不得擅自变更；确需调整的，按原审批流程办理。3.1.3预算考核年末对各部门预算执行情况进行考核，考核结果与部门绩效考核挂钩；未完成预算目标的部门需提交整改报告。3.2收入内部控制制度3.2.1收入分类与确认医疗收入：按医疗服务项目收费标准确认，收费系统自动生成收费凭证，确保收费与医疗服务一致。财政补助收入：按财政部门批复的预算及资金到账情况确认，专款专用。其他收入：包括捐赠收入、利息收入等，需及时入账并注明来源。3.2.2收入收缴收费人员每日将收取的现金、银行存款存入医院指定账户，财务部门核对银行进账单与收费系统数据，确保账款一致。严禁坐支现金，严禁私设“小金库”。3.2.3票据管理收费票据由财务部门统一领购、发放，建立票据台账；收费人员领用票据需签字登记，使用完毕后及时核销。退费需由患者提出申请，经医生签字、收费部门负责人审核、财务部门确认后办理，退费记录留存备查。3.3支出内部控制制度3.3.1支出审批权限支出类型审批人日常办公费、差旅费部门负责人设备采购、基建支出院长办公会重大支出（如大型设备）职工代表大会3.3.2支出审核流程经办人提交支出凭证（附原始单据：发票、合同、验收报告等），部门负责人审核其真实性、必要性；财务部门审核单据合法性（如发票抬头、税率）、完整性（如签字盖章）及预算符合性；分管领导或院长审批后，出纳办理支付（优先采用银行转账，减少现金支付）。3.3.3合同管理重大支出（如设备采购、基建项目）需签订书面合同，合同内容需明确标的、金额、期限、违约责任等；合同签订前需经财务部门审核（审核资金来源、付款方式）、法律部门审核（审核合同条款合法性）；合同执行过程中，财务部门监控付款进度，确保按合同约定支付。3.4货币资金内部控制制度3.4.1岗位分离出纳负责现金收付、银行结算及日记账登记，不得兼任会计档案保管、收入费用核算、债权债务核算；会计负责总账、明细账登记及财务报表编制，不得办理货币资金收付业务。3.4.2现金管理现金库存限额按医院日常零星支出需要确定，超额部分及时存入银行；每日下班前核对现金日记账与库存现金，做到日清月结；严禁白条抵库，严禁挪用现金。3.4.3银行账户管理银行账户开立、变更、注销需经财务负责人审批，严禁违规开立账户；定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，由会计审核确认；银行印鉴需由出纳与财务负责人分别保管，严禁一人保管全部印鉴。3.5固定资产内部控制制度3.5.1采购与验收使用部门提出采购申请，设备管理部门审核技术参数，财务部门审核预算，院长办公会批准后招标采购；设备到货后，由使用部门、设备管理部门、财务部门共同验收，出具验收报告，登记固定资产台账（注明资产名称、规格、数量、价值、使用部门）。3.5.2使用与维护固定资产落实到人，使用部门定期维护，确保资产正常使用；每年至少进行一次全面盘点，核对台账与实物，盘盈盘亏需查明原因，经院长办公会批准后处理。3.5.3处置与报废固定资产报废、转让需由使用部门提出申请，设备管理部门鉴定（确认无法使用或闲置），财务部门审核（确认账面价值），院长办公会批准；处置收入需及时入账，不得截留或挪用。3.6药品与耗材内部控制制度3.6.1采购管理药剂科根据库存情况及临床需要编制采购计划，财务部门审核预算，院长办公会批准后招标采购；优先选择资质齐全、信誉良好的供应商，建立供应商档案。3.6.2验收与入库药品与耗材到货后，由药剂科、临床科室、财务部门共同验收，核对数量、规格、质量（如药品有效期、耗材合格证），出具验收报告，登记库存台账。3.6.3领用与盘点临床科室凭领用单领用，药剂科审核（确认领用数量与临床需求一致），登记出库台账；每月盘点一次，核对库存与台账，盘盈盘亏需查明原因，经财务负责人审批后处理。3.7负债与筹资内部控制制度3.7.1负债审批举借债务（如银行贷款）需经院长办公会审议，报上级主管部门批准；重大债务（如超过年度收入10%的贷款）需经职工代表大会审议。3.7.2负债核算负债按种类（短期借款、长期借款、应付账款）分别核算，定期核对债务余额，确保准确；应付账款需按合同约定期限支付，避免逾期产生滞纳金。3.7.3风险监控财务部门定期分析负债结构（如资产负债率、流动比率），编制偿债计划，防范债务风险；对逾期债务及时预警，提出解决方案报院长办公会。3.8财务报告与分析内部控制制度3.8.1财务报告编制财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支明细表等，需根据会计账簿记录及有关资料编制，做到真实、准确、完整、及时。3.8.2审核与披露财务报告编制完成后，由财务负责人审核（核对报表数据与账簿记录），院长审批；按照规定向上级主管部门、财政部门、审计部门披露财务报告，接受监督。3.8.3财务分析每月编制财务分析报告，分析内容包括：预算执行情况（收入、支出完成率）；收入结构（医疗收入占比、财政补助收入占比）；支出结构（人员经费占比、公用经费占比）；资产负债情况（资产负债率、流动比率）；运营效率（病床使用率、药品周转率）。财务分析报告提交院领导班子，为决策提供依据。3.9财务信息系统内部控制制度3.9.1系统开发与维护财务信息系统开发需符合国家有关规定，经过可行性研究，由财务部门、信息部门、业务部门共同参与；系统维护由专业人员负责，定期备份数据（每日备份，异地存储），防止数据丢失。3.9.2权限管理根据岗位分工设置系统权限（如出纳只能访问现金日记账模块，会计只能访问总账模块），严禁越权操作；用户密码需定期更换（每季度至少一次），严禁泄露密码。3.9.3数据安全采取加密、防火墙等措施，防止数据泄露；未经院长批准，不得对外提供系统数据；定期对系统进行安全检查，及时修复漏洞。4.监督与评价4.1内部监督机制审计监督：审计部门每季度对财务内控进行检查，检查内容包括：制度执行情况、流程规范性、风险防范效果等，出具审计报告，提出整改意见；被检查部门需在15个工作日内提交整改落实情况。自我监督：财务部门每月进行自我检查，重点检查货币资金收付、票据管理、预算执行等环节，发现问题及时纠正。4.2外部监督配合积极配合财政、审计、卫生健康等部门的监督检查，提供真实、完整的财务资料；对检查中发现的问题，及时整改并反馈整改结果。4.3内部控制评价评价频率：每年年末进行一次全面评价。评价主体：由审计部门牵头，组织财务部门、各业务部门组成评价小组。评价内容：制度健全性（是否覆盖所有财务环节）；执行有效性（是否严格按照制度执行）；风险防范效果（是否有效防范财务风险）。评价结果运用：形成评价报告，提交院领导班子；评价结果与各部门绩效考核挂钩，对执行好的部门给予奖励，对执行差的部门给予处罚。4.4责任追究对违反本制度的