2025年税务筹划师资格认证考试试题及答案解析

2025年税务筹划师资格认证考试试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.以下哪项不属于税务筹划的基本原则？

A.合法性原则

B.经济性原则

C.风险性原则

D.创新性原则

2.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是一种消费税

B.增值税的征税对象是商品的生产和销售

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人税率

D.增值税的征收范围仅限于国内销售的商品

3.以下哪种情况不属于企业所得税的纳税义务人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，且实际管理机构在中国境内的居民企业

D.在中国境内设立机构、场所，但实际管理机构不在中国境内的居民企业

4.以下哪项不属于个人所得税的征税对象？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

5.以下关于税收筹划的方法，错误的是：

A.利用税收优惠政策

B.优化组织结构

C.调整收入和支出时间

D.逃避税收

6.以下关于税收筹划的风险，错误的是：

A.法律风险

B.经济风险

C.道德风险

D.税务风险

7.以下关于增值税发票管理，错误的是：

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票分为增值税专用发票和增值税普通发票

C.增值税专用发票可以抵扣进项税额

D.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节均由企业自行负责

8.以下关于企业所得税的纳税申报，错误的是：

A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表

B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

C.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

9.以下关于个人所得税的征收管理，错误的是：

A.个人所得税的征收方式有自行申报和代扣代缴

B.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的征收管理由税务机关负责

10.以下关于税收筹划的职业道德，错误的是：

A.诚实守信

B.保守秘密

C.追求利益最大化

D.维护纳税人合法权益

二、判断题（每题2分，共14分）

1.税务筹划是指在合法的前提下，通过调整企业的经营策略，降低税负的行为。（）

2.税收筹划与逃税、避税是同义词。（）

3.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业。（）

4.个人所得税的征收范围包括财产租赁所得、股息、红利所得等。（）

5.增值税专用发票可以抵扣进项税额。（）

6.企业所得税的纳税申报分为预缴申报和年度申报。（）

7.个人所得税的征收管理由税务机关负责。（）

8.税收筹划的职业道德要求税务筹划师诚实守信、保守秘密。（）

9.税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、优化组织结构等。（）

10.税收筹划师在为客户提供税务筹划服务时，应遵循合法、合规、诚信的原则。（）

三、简答题（每题4分，共20分）

1.简述税收筹划的基本原则。

2.简述增值税的征税范围。

3.简述企业所得税的纳税义务人。

4.简述个人所得税的征收范围。

5.简述税收筹划的职业道德要求。

四、多选题（每题3分，共21分）

1.以下哪些行为构成逃税？

A.明知是偷税行为，为偷税行为提供便利

B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入

C.隐瞒、销毁账簿、记账凭证

D.虚开、伪造、非法取得发票、其他凭证

2.在税务筹划中，以下哪些方法属于税基筹划？

A.利用税收优惠政策

B.调整收入和支出时间

C.优化成本结构

D.采取合理的会计处理方法

3.以下哪些属于企业所得税的应税所得？

A.股息、红利所得

B.利息所得

C.租金所得

D.资产转让所得

4.个人所得税的纳税申报方式有哪些？

A.自行申报

B.代扣代缴

C.代理申报

D.邮寄申报

5.以下哪些情况可以申请延期申报企业所得税？

A.因不可抗力导致申报期限延长

B.因特殊情况无法按时申报

C.因税务机关要求补充材料

D.因企业内部审计需要

6.税务筹划师在提供税务筹划服务时应遵循哪些原则？

A.合法性原则

B.经济性原则

C.客户利益优先原则

D.保密性原则

7.以下哪些情况属于增值税的纳税地点？

A.销售方所在地

B.购买方所在地

C.跨区域销售商品

D.出口货物

五、论述题（每题5分，共25分）

1.论述税收筹划与企业财务管理的关系。

2.论述增值税与营业税的区别与联系。

3.论述个人所得税的征收原则及其在税收制度中的作用。

4.论述税务筹划在企业发展中的重要性。

5.论述税务筹划师在职业道德方面的责任与义务。

六、案例分析题（10分）

某企业为一家高新技术企业，主要从事研发和生产高科技产品。该企业2019年度实现销售收入2亿元，其中出口收入占50%。企业在计算企业所得税时，发现以下问题：

（1）企业在研发过程中，实际发生研发费用1000万元，已按规定在计算应纳税所得额时进行了加计扣除。

（2）企业在2019年度购置了研发设备，设备价值500万元，已按规定进行一次性扣除。

（3）企业在2019年度发生的广告费和业务宣传费500万元，已按规定进行了扣除。

请分析该企业2019年度企业所得税的计算过程，并说明可能存在的税务筹划空间。

本次试卷答案如下：

1.C.风险性原则

解析：税务筹划的基本原则包括合法性原则、经济性原则、风险性原则和创新性原则。风险性原则强调在筹划过程中要考虑到可能出现的法律风险和财务风险。

2.C.增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人税率

解析：增值税的税率确实分为基本税率、低税率和小规模纳税人税率，这是增值税税率体系的基本构成。

3.D.在中国境内设立机构、场所，但实际管理机构不在中国境内的居民企业

解析：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的居民企业和非居民企业，但实际管理机构不在中国境内的居民企业不属于纳税义务人。

4.D.股息、红利所得

解析：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，股息、红利所得是其中之一。

5.D.逃避税收

解析：税收筹划是指在合法的前提下进行的，而逃避税收是指违反税法规定，通过隐瞒、欺骗等手段逃避纳税义务，两者有本质区别。

6.C.道德风险

解析：税收筹划的风险包括法律风险、经济风险和道德风险。道德风险是指筹划师在提供筹划服务时可能出现的违反职业道德的行为。

7.D.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节均由企业自行负责

解析：增值税专用发票的管理确实由企业自行负责，包括领用、开具、保管、缴销等环节。

8.A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表

解析：企业所得税的预缴申报应在月份或者季度终了之日起15日内进行。

9.D.个人所得税的征收管理由税务机关负责

解析：个人所得税的征收管理确实由税务机关负责，包括纳税申报、税款征收、税务稽查等。

10.C.追求利益最大化

解析：税务筹划师的职业道德要求包括诚实守信、保守秘密、维护纳税人合法权益等，追求利益最大化不符合职业道德要求。

二、判断题

1.错误。税收筹划是指在合法的前提下，通过调整企业的经营策略，降低税负的行为，与逃税、避税有本质区别。

解析：税收筹划是合法的税务行为，而逃税、避税是违法行为，两者不能等同。

2.错误。税收筹划与逃税、避税是不同的概念。税收筹划是在法律允许的范围内进行的，而逃税、避税是违反税法规定的行为。

解析：税收筹划是合法的，而逃税、避税是非法的，两者在性质上有着根本的区别。

3.正确。企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业。

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当依法缴纳企业所得税。

4.正确。个人所得税的征收范围包括财产租赁所得、股息、红利所得等。

解析：个人所得税法规定，财产租赁所得、股息、红利所得等均属于个人所得税的征收范围。

5.正确。增值税专用发票可以抵扣进项税额。

解析：增值税专用发票是用于抵扣进项税额的重要凭证，企业购进货物或接受服务时支付的增值税，可以通过专用发票进行抵扣。

6.正确。企业所得税的纳税申报分为预缴申报和年度申报。

解析：企业所得税的申报分为预缴申报和年度申报，预缴申报通常按月或按季进行，年度申报在年度结束后进行。

7.正确。个人所得税的征收管理由税务机关负责。

解析：个人所得税的征收、管理、稽查等工作均由税务机关负责执行。

8.正确。税收筹划的职业道德要求税务筹划师诚实守信、保守秘密。

解析：税务筹划师在提供服务时，应当遵守职业道德，包括诚实守信和保守客户秘密。

9.正确。税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、优化组织结构等。

解析：税收筹划的方法多种多样，包括利用税收优惠政策、优化组织结构、调整收入和支出时间等。

10.正确。税收筹划师在为客户提供税务筹划服务时，应遵循合法、合规、诚信的原则。

解析：税收筹划师在提供服务时，必须遵守国家法律法规，确保筹划方案的合法性和合规性，同时保持诚信。

三、简答题

1.简述税收筹划的基本原则。

解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、经济性原则、风险性原则和创新性原则。合法性原则要求筹划方案必须符合国家税法规定；经济性原则强调筹划方案应能带来实际的经济效益；风险性原则要求筹划方案要考虑到可能出现的法律风险和财务风险；创新性原则鼓励筹划师在合法的前提下，探索新的筹划方法。

2.简述增值税的征税范围。

解析：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。具体来说，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物、提供增值税应税服务、提供不动产和无形资产等。

3.简述企业所得税的纳税义务人。

解析：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的企业和居民企业。居民企业是指在中国境内注册成立或者实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指在中国境内设立机构、场所或者虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

4.简述个人所得税的征收范围。

解析：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。这些所得形式涵盖了个人从各种渠道获得的收入。

5.简述税收筹划的职业道德要求。

解析：税收筹划的职业道德要求包括诚实守信、保守秘密、专业胜任、公正无私、维护纳税人合法权益等。诚实守信要求筹划师在提供筹划服务时保持真实、诚信；保守秘密要求筹划师对客户的商业秘密和个人隐私保密；专业胜任要求筹划师具备必要的专业知识和技能；公正无私要求筹划师在服务过程中保持中立，不偏袒任何一方；维护纳税人合法权益要求筹划师在筹划过程中，始终以维护纳税人的合法权益为出发点。

四、多选题

1.以下哪些行为构成逃税？

答案：B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入；C.隐瞒、销毁账簿、记账凭证；D.虚开、伪造、非法取得发票、其他凭证

解析：逃税是指纳税人通过隐瞒、欺骗等手段逃避纳税义务的行为。在账簿上多列支出或者不列、少列收入、隐瞒、销毁账簿、记账凭证以及虚开、伪造、非法取得发票、其他凭证都是逃税的典型行为。

2.在税务筹划中，以下哪些方法属于税基筹划？

答案：A.利用税收优惠政策；B.调整收入和支出时间；C.优化成本结构；D.采取合理的会计处理方法

解析：税基筹划是指通过调整税基的大小来降低税负。利用税收优惠政策、调整收入和支出时间、优化成本结构以及采取合理的会计处理方法都是常见的税基筹划方法。

3.以下哪些属于企业所得税的应税所得？

答案：A.股息、红利所得；B.利息所得；C.租金所得；D.资产转让所得

解析：企业所得税的应税所得包括企业的各项收入，包括股息、红利所得、利息所得、租金所得、资产转让所得等，这些都是企业在经营活动中产生的所得。

4.个人所得税的纳税申报方式有哪些？

答案：A.自行申报；B.代扣代缴；C.代理申报；D.邮寄申报

解析：个人所得税的申报方式包括自行申报、代扣代缴、代理申报和邮寄申报。这些方式提供了纳税人不同的申报选择，以满足不同纳税人的需求。

5.以下哪些情况可以申请延期申报企业所得税？

答案：A.因不可抗力导致申报期限延长；B.因特殊情况无法按时申报；C.因税务机关要求补充材料；D.因企业内部审计需要

解析：企业可以因不可抗力、特殊情况或其他合理原因申请延期申报企业所得税。不可抗力、特殊情况以及税务机关要求补充材料都是常见的延期申报理由。

6.税务筹划师在提供税务筹划服务时应遵循哪些原则？

答案：A.合法性原则；B.经济性原则；C.客户利益优先原则；D.保密性原则

解析：税务筹划师在提供服务时应遵循合法性原则，确保筹划方案的合法性；经济性原则，追求最大化的经济效益；客户利益优先原则，以客户利益为首要考虑；保密性原则，保护客户的商业秘密和个人隐私。

7.以下哪些情况属于增值税的纳税地点？

答案：A.销售方所在地；B.购买方所在地；C.跨区域销售商品；D.出口货物

解析：增值税的纳税地点通常是指应税行为发生地。销售方所在地、购买方所在地、跨区域销售商品以及出口货物都是增值税的纳税地点，因为它们代表了增值税应税行为的实际发生地。

五、论述题

1.论述税收筹划与企业财务管理的关系。

答案：

-税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它通过合法手段降低税负，优化财务结构。

-税收筹划有助于企业提高资金使用效率，增强企业的市场竞争力。

-企业财务管理通过税收筹划可以更好地规划企业的现金流，降低财务风险。

-税收筹划与财务管理相互促进，共同服务于企业的战略目标。

2.论述增值税与营业税的区别与联系。

答案：

-区别：

-征税对象不同：增值税的征税对象是商品和服务的增值额，