2025年注册会计师《会计》租赁会计实战演练试题

2025年注册会计师《会计》租赁会计实战演练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。错答题、未答题均不得分。）1.甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租赁期为3年。在租赁期开始日，甲公司收取了乙公司支付的租金2万元，并确认了一项租赁收入。对于这笔租金收入，甲公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入2.丙公司于2023年1月1日签订了一份租赁合同，向丁公司租赁一台办公楼，租赁期为5年。在租赁期开始日，丙公司支付了租金50万元，并支付了押金10万元。对于这笔租金支出，丙公司应该如何处理？A.全部确认为当期管理费用B.全部确认为租赁负债C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为租赁负债，待租赁期满后再确认为管理费用3.戊公司与己公司签订了一份租赁合同，约定戊公司向己公司出租一台汽车，租赁期为2年。在租赁期开始日，己公司支付了租金20万元，并支付了押金5万元。对于这笔租金收入，戊公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入4.庚公司与辛公司签订了一份租赁合同，约定庚公司向辛公司出租一台仓库，租赁期为4年。在租赁期开始日，辛公司支付了租金80万元，并支付了押金20万元。对于这笔租金收入，庚公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入5.壬公司与癸公司签订了一份租赁合同，约定壬公司向癸公司出租一台机器设备，租赁期为3年。在租赁期开始日，癸公司支付了租金30万元，并支付了押金8万元。对于这笔租金收入，壬公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入6.甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租赁期为2年。在租赁期开始日，甲公司收取了乙公司支付的租金10万元，并确认了一项租赁收入。对于这笔租金收入，甲公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入7.丙公司于2023年1月1日签订了一份租赁合同，向丁公司租赁一台办公楼，租赁期为5年。在租赁期开始日，丙公司支付了租金60万元，并支付了押金15万元。对于这笔租金支出，丙公司应该如何处理？A.全部确认为当期管理费用B.全部确认为租赁负债C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为租赁负债，待租赁期满后再确认为管理费用8.戊公司与己公司签订了一份租赁合同，约定戊公司向己公司出租一台汽车，租赁期为3年。在租赁期开始日，己公司支付了租金40万元，并支付了押金10万元。对于这笔租金收入，戊公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入9.庚公司与辛公司签订了一份租赁合同，约定庚公司向辛公司出租一台仓库，租赁期为2年。在租赁期开始日，辛公司支付了租金70万元，并支付了押金18万元。对于这笔租金收入，庚公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入10.壬公司与癸公司签订了一份租赁合同，约定壬公司向癸公司出租一台机器设备，租赁期为4年。在租赁期开始日，癸公司支付了租金50万元，并支付了押金12万元。对于这笔租金收入，壬公司应该如何处理？A.全部确认为当期租赁收入B.全部确认为递延收益C.按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认D.先确认为递延收益，待租赁期满后再确认为租赁收入二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案，并在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的字母。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.以下哪些情况下，租赁合同应当被认定为经营租赁？A.租赁期不超过资产使用年限的75%B.租赁期届满时，资产所有权转移给承租人C.承租人拥有租赁资产的经济利益D.承租人能够控制租赁资产的使用2.以下哪些属于租赁负债的组成部分？A.未来期间需要支付的租金B.未来期间需要支付的担保余值C.租赁期开始日尚未支付的租金D.租赁期届满时需要支付的购买价格3.以下哪些情况下，承租人应当将租赁分类为融资租赁？A.租赁期占资产使用年限的比例大于等于75%B.租赁期届满时，资产所有权转移给承租人C.租赁期届满时，承租人有权选择优惠购买租赁资产D.租赁期开始日，承租人支付了租赁负债的80%4.以下哪些属于租赁资产折旧的计提基础？A.租赁资产的公允价值B.租赁资产的账面价值C.租赁资产的最低租赁付款额D.租赁资产的公允价值减去担保余值5.以下哪些情况下，出租人应当将租赁分类为销售型租赁？A.租赁期占资产使用年限的比例大于等于75%B.租赁期届满时，资产所有权转移给承租人C.租赁期届满时，承租人有权选择优惠购买租赁资产D.租赁期开始日，出租人收取的租赁收入大于租赁负债的公允价值6.以下哪些属于租赁收入确认的准则？A.在租赁期开始日，确认全部租赁收入B.在每个报告期末，按照实际发生的租金收入确认租赁收入C.在租赁期届满时，将剩余的租赁收入确认为当期收入D.在每个报告期末，按照租赁收入确认准则，分期确认租赁收入7.以下哪些属于租赁负债的计量方法？A.未来期间需要支付的租金B.未来期间需要支付的担保余值C.租赁期开始日尚未支付的租金D.租赁期届满时需要支付的购买价格8.以下哪些情况下，承租人应当将租赁分类为经营租赁？A.租赁期不超过资产使用年限的75%B.租赁期届满时，资产所有权转移给承租人C.承租人拥有租赁资产的经济利益D.承租人能够控制租赁资产的使用9.以下哪些属于租赁资产折旧的计提基础？A.租赁资产的公允价值B.租赁资产的账面价值C.租赁资产的最低租赁付款额D.租赁资产的公允价值减去担保余值10.以下哪些情况下，出租人应当将租赁分类为销售型租赁？A.租赁期占资产使用年限的比例大于等于75%B.租赁期届满时，资产所有权转移给承租人C.租赁期届满时，承租人有权选择优惠购买租赁资产D.租赁期开始日，出租人收取的租赁收入大于租赁负债的公允价值三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂“正确”或“错误”。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题的不得分。）1.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始计量金额确认为一项负债，并在资产负债表中列示。（）2.租赁资产的使用寿命，是指承租人预计能够从租赁资产中获得经济利益的期间。（）3.在租赁期开始日，出租人应当将租赁收入的初始计量金额确认为一项收入，并在利润表中列示。（）4.如果租赁期届满时，承租人行使了优惠购买权，那么承租人应当将支付的费用确认为一项资产。（）5.租赁负债的利息费用，是指承租人因租赁负债而发生的利息支出。（）6.租赁资产的折旧，是指承租人因使用租赁资产而发生的价值减少。（）7.在租赁期开始日，出租人应当将租赁资产的原值确认为一项资产，并在资产负债表中列示。（）8.租赁收入确认的准则，是指在租赁期内，按照实际发生的租金收入确认租赁收入。（）9.租赁负债的计量方法，是指承租人计量租赁负债的方法。（）10.租赁资产折旧的计提基础，是指承租人计提租赁资产折旧的基础。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，在答题卡相应位置上作答。）1.请简述经营租赁和融资租赁的区别。2.请简述租赁负债的初始计量方法。3.请简述租赁资产折旧的计提方法。4.请简述租赁收入确认的准则。五、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，在答题卡相应位置上作答。）1.甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租赁期为3年。在租赁期开始日，甲公司收取了乙公司支付的租金30万元，并确认了一项租赁收入。假设甲公司适用的所得税税率为25%，请计算甲公司应缴纳的所得税。2.丙公司于2023年1月1日签订了一份租赁合同，向丁公司租赁一台办公楼，租赁期为5年。在租赁期开始日，丙公司支付了租金50万元，并支付了押金10万元。假设丙公司适用的所得税税率为20%，请计算丙公司应缴纳的所得税。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认，而不是一次性全部确认。因此，甲公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。2.答案：B解析：根据租赁负债的确认原则，承租人在租赁期开始日支付的租金应当确认为租赁负债。因此，丙公司应当将这笔租金支出确认为租赁负债。3.答案：C解析：与第1题类似，根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，戊公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。4.答案：C解析：同样地，根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，庚公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。5.答案：C解析：根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，壬公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。6.答案：C解析：与第1题类似，根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，甲公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。7.答案：B解析：根据租赁负债的确认原则，承租人在租赁期开始日支付的租金应当确认为租赁负债。因此，丙公司应当将这笔租金支出确认为租赁负债。8.答案：C解析：根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，戊公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。9.答案：C解析：根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，庚公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。10.答案：C解析：根据租赁收入确认准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认。因此，壬公司应当按照租赁收入确认准则，在租赁期内分期确认这笔租金收入。二、多项选择题答案及解析1.答案：AD解析：经营租赁的认定标准包括：租赁期不超过资产使用年限的75%和承租人能够控制租赁资产的使用。因此，选项A和D是正确的。2.答案：AC解析：租赁负债的组成部分包括未来期间需要支付的租金和租赁期开始日尚未支付的租金。因此，选项A和C是正确的。3.答案：ABC解析：融资租赁的认定标准包括：租赁期占资产使用年限的比例大于等于75%、租赁期届满时，资产所有权转移给承租人或承租人有权选择优惠购买租赁资产。因此，选项A、B和C是正确的。4.答案：AD解析：租赁资产折旧的计提基础包括租赁资产的公允价值和租赁资产的公允价值减去担保余值。因此，选项A和D是正确的。5.答案：BD解析：销售型租赁的认定标准包括：租赁期届满时，资产所有权转移给承租人或租赁期开始日，出租人收取的租赁收入大于租赁负债的公允价值。因此，选项B和D是正确的。6.答案：BD解析：租赁收入确认的准则是在每个报告期末，按照租赁收入确认准则，分期确认租赁收入。因此，选项B和D是正确的。7.答案：ABC解析：租赁负债的计量方法包括未来期间需要支付的租金、未来期间需要支付的担保余值和租赁期开始日尚未支付的租金。因此，选项A、B和C是正确的。8.答案：AD解析：经营租赁的认定标准包括：租赁期不超过资产使用年限的75%和承租人能够控制租赁资产的使用。因此，选项A和D是正确的。9.答案：AD解析：租赁资产折旧的计提基础包括租赁资产的公允价值和租赁资产的公允价值减去担保余值。因此，选项A和D是正确的。10.答案：BD解析：销售型租赁的认定标准包括：租赁期届满时，资产所有权转移给承租人或租赁期开始日，出租人收取的租赁收入大于租赁负债的公允价值。因此，选项B和D是正确的。三、判断题答案及解析1.答案：正确解析：根据租赁负债的确认原则，承租人在租赁期开始日应当将租赁负债的初始计量金额确认为一项负债，并在资产负债表中列示。2.答案：正确解析：租赁资产的使用寿命，是指承租人预计能够从租赁资产中获得经济利益的期间。3.答案：错误解析：在租赁期开始日，出租人应当将租赁收入的初始计量金额确认为一项递延收益，并在资产负债表中列示，而不是直接确认为收入。4.答案：正确解析：如果租赁期届满时，承租人行使了优惠购买权，那么承租人应当将支付的费用确认为一项资产。5.答案：正确解析：租赁负债的利息费用，是指承租人因租赁负债而发生的利息支出。6.答案：正确解析：租赁资产的折旧，是指承租人因使用租赁资产而发生的价值减少。7.答案：错误解析：在租赁期开始日，出租人应当将租赁资产的公允价值与未实现售后租回损益的余额之间的差额确认为一项资产，并在资产负债表中列示，而不是原值。8.答案：错误解析：租赁收入确认的准则是在每个报告期末，按照租赁收入确认准则，分期确认租赁收入，而不是按照实际发生的租金收入确认。9.答案：正确解析：租赁负债的计量方法，是指承租人计量租赁负债的方法。10.答案：正确解析：租赁资产折旧的计