2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划题型与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划题型与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.企业发生的下列支出中，不应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用的固定资产折旧费C.企业发生的业务招待费D.专设销售机构的办公费用2.下列项目中，不应计入营业外收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的利得C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款3.企业采购原材料时，支付的交易费用应计入（）。A.原材料成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用4.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税5.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.预收账款C.应收账款D.其他应付款6.企业按规定计算代扣代缴的个人所得税，应借记的科目是（）。A.应交税费——应交个人所得税B.管理费用C.营业外支出D.其他应付款7.下列项目中，不应计入产品成本的是（）。A.原材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.销售费用8.企业采用实际成本进行存货核算，发出原材料时，应结转的成本金额是根据（）。A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.移动平均法9.企业计提的固定资产折旧，应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用10.下列项目中，不属于营业外支出的是（）。A.非常损失B.自然灾害造成的损失C.罚款支出D.销售商品的成本二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。错选、少选或未选均不得分。）1.下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用的固定资产折旧费C.企业发生的业务招待费D.专设销售机构的办公费用2.下列税种中，属于直接税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税3.企业采购原材料时，可能发生的费用有（）。A.运输费B.保险费C.挑选整理费D.增值税进项税额4.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的利得C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款5.企业销售商品时代收的款项，可能包括（）。A.增值税销项税额B.预收账款C.应收账款D.其他应付款6.下列项目中，应计入产品成本的有（）。A.原材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.销售费用7.企业采用实际成本进行存货核算，可能使用的存货发出方法有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.移动平均法8.企业计提的折旧费用，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用9.下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A.非常损失B.自然灾害造成的损失C.罚款支出D.销售商品的成本10.企业发生的下列支出中，不应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用的固定资产折旧费C.企业发生的业务招待费D.专设销售机构的办公费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业支付的行政管理部门员工的工资，应计入生产成本。（×）解析：支付给行政管理部门员工的工资属于管理费用，不应计入生产成本。2.企业销售商品时代收的增值税，应计入其他应付款。（×）解析：企业销售商品时代收的增值税应计入应交税费——应交增值税（销项税额）。3.企业采购原材料时支付的运输费，应计入原材料成本。（√）解析：采购原材料时支付的运输费属于合理的支出，应计入原材料成本。4.企业发生的业务招待费，应计入销售费用。（×）解析：企业发生的业务招待费应计入管理费用。5.企业计提的固定资产折旧，应计入财务费用。（×）解析：企业计提的固定资产折旧应根据其使用部门不同，分别计入管理费用、制造费用或销售费用，不应计入财务费用。6.企业销售商品时，如果售价低于成本，应将差额计入营业外支出。（×）解析：企业销售商品时，如果售价低于成本，应将差额计入主营业务成本。7.企业采购原材料时支付的增值税进项税额，可以抵扣销项税额。（√）解析：符合规定的增值税进项税额可以抵扣销项税额。8.企业发生的罚款支出，应计入管理费用。（×）解析：企业发生的罚款支出应计入营业外支出。9.企业采用加权平均法计算存货成本，期末存货成本等于存货总成本除以存货总数量。（√）解析：加权平均法下，期末存货成本的计算公式为存货总成本除以存货总数量。10.企业销售商品时代收的款项，如果客户无法支付，应将其转入营业外收入。（×）解析：企业销售商品时代收的款项，如果客户无法支付，应将其转入坏账准备或直接核销。四、简答题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。请根据题目要求，简明扼要地回答问题。）1.简述管理费用和销售费用的主要区别。解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如行政管理部门员工的工资、办公费等；销售费用是企业为销售商品而发生的费用，如广告费、运输费等。两者的主要区别在于发生的部门不同，管理费用发生在行政管理部门，销售费用发生在销售部门。2.简述增值税的计算方法。解析：增值税的计算方法为销项税额减去进项税额。销项税额是企业销售商品或提供服务时收取的增值税，进项税额是企业采购商品或接受服务时支付的增值税。增值税的计算公式为：销项税额-进项税额=应交增值税。3.简述存货发出的几种主要方法。解析：存货发出的几种主要方法包括先进先出法、加权平均法、后进先出法和移动平均法。先进先出法假设先购入的存货先发出；加权平均法假设存货成本按加权平均计算；后进先出法假设后购入的存货先发出；移动平均法假设存货成本按每次发出的存货数量和成本计算。4.简述固定资产折旧的影响因素。解析：固定资产折旧的影响因素包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限。固定资产的原值是指固定资产的取得成本；预计净残值是指固定资产报废时的预计价值；预计使用年限是指固定资产的使用寿命。5.简述营业外支出的主要内容包括哪些。解析：营业外支出主要包括非常损失、自然灾害造成的损失、罚款支出等。非常损失是指企业发生的非正常损失，如自然灾害造成的损失；自然灾害造成的损失是指企业因自然灾害而发生的损失；罚款支出是指企业因违反法律法规而支付的罚款。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：生产车间管理人员的工资属于直接参与产品生产活动的职工薪酬，应计入生产成本，而不是管理费用。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，不包括直接生产产品的车间管理人员的工资。2.答案：D解析：确实无法支付的应付账款，在符合相关条件时，应转入营业外收入。营业外收入是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得。处置固定资产净收益、接受捐赠的利得和债务重组利得都属于营业外收入，而销售商品的成本是企业在销售商品过程中发生的直接成本，不属于营业外收入。3.答案：A解析：企业采购原材料时支付的交易费用，如运输费、装卸费等，属于购买原材料直接相关的支出，应计入原材料的成本。这些费用是为了使原材料达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此应计入原材料成本。4.答案：A解析：增值税属于流转税，是在商品或劳务销售过程中产生的税种，是对商品或劳务的增值部分征收的税。企业所得税、个人所得税和土地增值税不属于流转税，企业所得税是对企业利润征收的税，个人所得税是对个人所得征收的税，土地增值税是对转让土地使用权、地上建筑物及其附着物征收的税。5.答案：A解析：企业销售商品时代收的增值税，属于应向税务机关缴纳的税费，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目。预收账款是企业预收的款项，应收账款是企业应收的款项，其他应付款是企业应付但尚未支付的款项，这些都不包括代收的增值税。6.答案：A解析：企业按规定计算代扣代缴的个人所得税，应借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“应付职工薪酬”或“银行存款”等科目。管理费用、营业外支出和其他应付款都不是代扣代缴个人所得税的会计处理科目。7.答案：D解析：销售费用是企业为销售商品而发生的费用，如广告费、运输费等，不属于产品成本。产品成本包括原材料费用、直接人工费用和制造费用。原材料费用是构成产品实体的原材料成本，直接人工费用是直接参与产品生产活动的职工薪酬，制造费用是生产车间为生产产品发生的间接费用。8.答案：A解析：企业采用实际成本进行存货核算，发出原材料时，应根据具体的存货发出方法结转成本。先进先出法是假设先购入的存货先发出，加权平均法是假设存货成本按加权平均计算，后进先出法是假设后购入的存货先发出，移动平均法是假设存货成本按每次发出的存货数量和成本计算。实际成本核算下，企业可以根据具体情况选择一种存货发出方法。9.答案：B解析：企业计提的固定资产折旧，应根据固定资产的使用部门不同计入不同的科目。如果固定资产用于生产产品，其计提的折旧应计入制造费用；如果固定资产用于行政管理部门，其计提的折旧应计入管理费用；如果固定资产用于销售部门，其计提的折旧应计入销售费用；如果固定资产用于财务部门，其计提的折旧应计入财务费用。因此，制造费用是固定资产折旧可能计入的科目之一。10.答案：D解析：销售商品的成本是企业销售商品时发生的直接成本，不属于营业外支出。营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，如非常损失、自然灾害造成的损失、罚款支出等。销售商品的成本是企业在销售商品过程中发生的直接成本，应计入主营业务成本。二、多项选择题答案及解析1.答案：BC解析：生产车间管理人员的工资和专设销售机构的办公费用分别属于制造费用和销售费用，不应计入管理费用。行政管理部门使用的固定资产折旧费和企业发生的业务招待费属于管理费用。2.答案：BC解析：增值税和土地增值税属于流转税，企业所得税和个人所得税属于直接税。流转税是在商品或劳务销售过程中产生的税种，直接税是直接对所得或财产征收的税。3.答案：ABC解析：企业采购原材料时可能发生的费用包括运输费、保险费和挑选整理费，这些费用都是为了使原材料达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入原材料成本。增值税进项税额虽然也是采购过程中发生的，但它可以抵扣销项税额，不属于原材料成本。4.答案：ABCD解析：处置固定资产净收益、接受捐赠的利得、债务重组利得和确实无法支付的应付账款都属于营业外收入。这些项目是企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得。5.答案：ABCD解析：企业销售商品时代收的款项可能包括增值税销项税额、预收账款、应收账款和其他应付款。增值税销项税额是企业销售商品时代收的增值税，预收账款是企业预收的款项，应收账款是企业应收的款项，其他应付款是企业应付但尚未支付的款项。6.答案：ABC解析：原材料费用、直接人工费用和制造费用属于产品成本，销售费用不属于产品成本。销售费用是企业为销售商品而发生的费用，不属于生产产品发生的成本。7.答案：ABCD解析：先进先出法、加权平均法、后进先出法和移动平均法都是存货发出的方法。先进先出法是假设先购入的存货先发出，加权平均法是假设存货成本按加权平均计算，后进先出法是假设后购入的存货先发出，移动平均法是假设存货成本按每次发出的存货数量和成本计算。8.答案：ABC解析：管理费用、制造费用和销售费用都是固定资产折旧可能计入的科目。如果固定资产用于行政管理部门，其计提的折旧应计入管理费用；如果固定资产用于生产车间，其计提的折旧应计入制造费用；如果固定资产用于销售部门，其计提的折旧应计入销售费用。财务费用不是固定资产折旧可能计入的科目。9.答案：ABC解析：非常损失、自然灾害造成的损失和罚款支出都属于营业外支出。非常损失是企业发生的非正常损失，自然灾害造成的损失是企业因自然灾害而发生的损失，罚款支出是企业因违反法律法规而支付的罚款。10.答案：AD解析：生产车间管理人员的工资和专设销售机构的办公费用分别属于制造费用和销售费用，不应计入管理费用。行政管理部门使用的固定资产折旧费和企业发生的业务招待费属于管理费用。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：生产车间管理人员的工资属于直接参与产品生产活动的职工薪酬，应计入生产成本，而不是管理费用。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，不包括直接生产产品的车间管理人员的工资。2.答案：×解析：企业销售商品时代收的增值税，属于应向税务机关缴纳的税费，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目。预收账款是企业预收的款项，应收账款是企业应收的款项，其他应付款是企业应付但尚未支付的款项，这些都不包括代收的增值税。3.答案：√解析：采购原材料时支付的运输费属于购买原材料直接相关的支出，应计入原材料的成本。这些费用是为了使原材料达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此应计入原材料成本。4.答案：×解析：企业发生的业务招待费应计入管理费用，而不是销售费用。业务招待费是企业为维持与客户的良好关系而发生的费用，属于企业日常经营管理的一部分，因此应计入管理费用。5.答案：×解析：企业计提的固定资产折旧应根据其使用部门不同，分别计入管理费用、制造费用或销售费用，不应计入财务费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、汇兑损失等，不包括固定资产折旧。6.答案：×解析：企业销售商品时，如果售价低于成本，应将差额计入主营业务成本，而不是营业外支出。主营业务成本是企业销售商品过程中发生的直接成本，应计入主营业务成本。7.答案：√解析：符合规定的增值税进项税额可以抵扣销项税额。增值税的计算方法为销项税额减去进项税额，进项税额是企业采购商品或接受服务时支付的增值税，可以抵扣销项税额。8.答案：×解析：企业发生的罚款支出应计入营业外支出，而不是管理费用。营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，如罚款支出等。9.答案：√解析：加权平均法下，期末存货成本的计算公式为存货总成本除以存货总数量。加权平均法是假设存货成本按加权平均计算，期末存货成本等于存货总成本除以存货总数量。10.答案：×解析：企业销售商品时代收的款项，如果客户无法支付，应将其转入坏账准备或直接核销，而不是营业外收入。营业外收入是企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得，不包括无法收回的应收账款。四、简答题答案及解析1.简述管理费用和销售费用的主要区别。解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如行政管理部门员工的工资、办公费等；销售费用是企业为销售商品而发生的费用，如广告费、运输费等。两者的主要区别在于发生的部门不同，管理费