进出口退税管理办法

进出口退税管理办法一、总则（一）目的为了加强进出口退税管理，规范进出口退税行为，保障国家税收收入，促进对外贸易健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及相关税收法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法办理进出口货物报关纳税手续，并按规定申请进出口退税的各类企业、单位和个人（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法退税原则纳税人必须按照法律法规规定的程序和条件申请进出口退税，税务机关必须依法审核、审批退税申请，确保退税行为合法合规。2.准确退税原则税务机关应准确计算应退税款，确保纳税人应退税款足额、及时退还，避免多退或少退税款情况的发生。3.防范风险原则加强对进出口退税业务的风险防控，防止骗税等违法行为的发生，保障国家税收安全。二、进出口退税的范围与条件（一）退税范围1.出口货物退税对报关出口的货物，除另有规定外，实行免征和退还已缴纳的增值税、消费税。2.进口货物退税符合特定条件的进口货物，可按规定退还已缴纳的进口关税、增值税、消费税等。（二）退税条件1.出口货物退税条件货物必须报关离境。在财务上作出口销售处理。属于增值税、消费税征税范围的货物。已收汇并经外汇管理部门核销（根据不同贸易方式和规定，部分情况可放宽收汇核销要求）。2.进口货物退税条件因品质或者规格原因，进口货物自进口放行之日起1年内原状退货复运出境的。已缴纳进口关税的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。已征进口环节增值税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，已缴纳的增值税可予退还。三、进出口退税的申请与受理（一）申请资料1.出口货物退税申请资料《出口货物退（免）税申报表》。出口货物报关单（出口退税专用）。出口发票。增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书。外汇核销单（已取消纸质核销的，提供相关电子数据）。主管税务机关要求提供的其他资料。2.进口货物退税申请资料《进口货物退税申请表》。原进口报关单、税款缴款书、发票。货物复运出境的出口报关单。收发货人双方关于退货的协议。主管税务机关要求提供的其他资料。（二）申请流程1.纳税人应在规定的申报期限内，将上述申请资料整理齐全，向主管税务机关提出进出口退税申请。2.纳税人可通过电子税务局等网上办税平台提交申请，也可到办税服务厅现场提交申请。（三）受理1.主管税务机关收到纳税人的退税申请后，应及时对申请资料进行审核。2.对于资料齐全、符合形式要求的申请，予以受理，并向纳税人出具受理回执；对于资料不齐全或不符合形式要求的申请，应一次性告知纳税人需要补正的资料。四、进出口退税的审核与审批（一）审核环节1.人工审核税务机关工作人员对纳税人提交的申请资料进行人工审核，重点审核资料的真实性、完整性、准确性，以及退税申请是否符合退税范围和条件。2.电子审核利用税收征管系统、海关信息系统等，对相关数据进行比对和分析，核实报关单、发票、收汇等信息的真实性和一致性。报关单信息比对：与海关传输的报关单电子数据进行比对，核实出口货物的真实性、报关金额等信息。发票信息比对：对增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书进行电子信息比对，核实发票的真实性和有效性。收汇信息比对：与外汇管理部门传输的收汇信息进行比对，核实收汇情况。（二）实地核查对于存在疑点或风险较高的退税申请，主管税务机关可进行实地核查。实地核查内容包括：1.企业的生产经营情况，如生产能力、设备状况、人员配备等。2.出口货物的真实性，包括货物的存放地点、生产过程、运输情况等。3.财务核算情况，检查企业的财务账目是否健全、真实，是否按照规定进行出口货物的核算。（三）审批环节1.经审核无误的退税申请，由主管税务机关按照规定的审批权限进行审批。2.审批人员应根据审核结果，签署审批意见，批准退税的，确定应退税款金额；不予退税的，说明理由。五、进出口退税的退库与管理（一）退库1.主管税务机关根据审批结果，开具《税收收入退还书》，送当地国库办理退库手续。2.国库收到《税收收入退还书》后，应按照规定及时办理退库，将应退税款退还给纳税人指定的账户。（二）退税管理1.建立退税台账主管税务机关应建立进出口退税台账，详细记录纳税人的退税申请、审核、审批、退库等情况，以便跟踪管理和统计分析。2.后续监管对已办理退税的出口货物，税务机关应进行后续监管，如发现纳税人存在骗税等违法行为，应及时追回已退税款，并依法予以处罚。对进口货物退税，应加强对货物复运出境情况的跟踪管理，确保符合退税条件的进口货物真正用于规定用途。六、特殊情况处理（一）延期申报纳税人因不可抗力等特殊原因不能在规定期限内申报进出口退税的，可在规定期限内向主管税务机关提出延期申报申请。经税务机关批准后，可适当延长申报期限。（二）视同内销征税出口货物符合退税条件，但有下列情形之一的，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税：1.出口企业未在规定期限内申报退税的。2.出口企业虽已申报退税，但未在规定期限内补齐有关凭证的。3.出口企业提供的出口货物报关单、发票等退税凭证有伪造、涂改等违规行为的。（三）补税与处罚1.对于应视同内销征税的出口货物，纳税人应按照规定补缴增值税、消费税等税款。2.对纳税人违反进出口退税管理规定的行为，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定予以处罚；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。七、信息化管理（一）建立信息系统税务机关应建立完善的进出口退税信息化管理系统，实现退税申请、审核、审批、退库等业务流程的信息化操作，提高工作效率和管理水平。（二）数据共享加强与海关、外汇管理等部门的数据共享，实现报关单、收汇等信息的实时传递和比对，为进出口退税管理提供准确、及时的数据支持。（三）风险预警利用信息化手段，对进出口退税业务进行风