【应收账款管理问题及对策建议研究-以A百货公司为例8400字（论文）】

1应收账款管理问题及对策建议研究一以A在新冠疫情的影响下，市场经济持续性低迷，企业发展普遍存在着资金短缺的问题，在这种发展环境下，应收账款信用销售成为各种企业生存发展的重要方式。虽然这种销售模式可以短时间内提升产品销量，但是应收账款能否收回属于不确定因素，若是应收账款无法收回，那么就会出现坏账，对企业资金周转造成较大的影响，情况严重时可威胁到企业的生产经营。在此基础上，本文主要以A公司为例，在阐述企业应收账款管理相关理论概述的基础上，发现A公司应收账款管理现状，发现A公司应收账款管理存在一系列的问题，如：应收账款管理合同的问题、应收账款管理工作问题等。分析其成因，基于存在的问题及成因，提出公司应收账款合同管理控制、健全应收账款管理工作等相对应的解决建议。关键词：企业；应收账款；账款管理；赊销 1二、应收账款管理相关理论 3 32 3三、A公司应收账款管理现状 4(一)A公司概况 4(二)A公司应收账款管理现状分析 4四、A公司应收账款管理中存在的问题及成因分析 6(一)应收账款管理合同的问题 6 8(三)公司应收账款存在问题的成因分析 9五、A公司完善应收账款管理措施 (一)公司应收账款合同管理控制 (二)健全应收账款管理工作 六、结论 参考文献 所谓应收账款的风险管理，就是要制定科学、合理的应收账款信用政策，增加销售利润信用政策，并利用成本估算权衡政策。实际上，信用政策决定了企业的销售利润，而合理的信用政策又能促进企业健康发展。此外，对应收账款进行风险管理也包括对企业今后的销售前景及市场情况进行科学预测与判断，在此基础上，对应收账款安全性进行考察。因此，本文从应收账款管理的理论基础，对A公司应收账款管理所存在的问题进行3分析，并提出了切实可行的解决措施和方法，最终探索得出如何运用科学有效的管理办法，降低企业经营过程中的流动资金占用率，加快应收账款的周转率，提高应收账款的管理质量，使公司可以在赊销方式盛行的销售模式下持续稳定经营。二、应收账款管理相关理论(一)应收账款管理的含义应收账款管理就是在赊销业务发生时，由授信方向受信方提供商品，从债权设立之初至实际收付款项或办理坏账为止，赊销企业在应收账款收付的全过程中最终要运用系统方法与科学手段进行管理。其目的旨在用最从企业财务指标来看，应收账款和销售额之间的利率作为企业编制销售计划时的一个重要基础，可细化到以下几个方面：第一，分析应收账款平均分析应收账款在营业收入中所占比例和坏账损失数额。(二)应收账款管理的作用应收账款管理在企业信用管理中占据着举足轻重的地位，它的管理完善与否，将会直接关系到企业发展的好坏。强化应收账款监督，能协助商家回收资金，维持企业的正常经济活动等；有助于降低企业呆账，坏账的风险；有助于完善企业的内部控制制度，建立合理信用管理政策等；有助于企业决策者进行科学合理的决策，拓展产品销售，为企业增加收入，让企业更具核心竞争力。通过对系统应收账款进行综合研究，能提高应收账4款流动性，提高企业其他经济指标，增强企业融资能力等，从而寻找到合适的企业应收账款管理模式。增强企业竞争力，其有效途径也必须通过降低应收账款损失。所以必须着力对企业应收款项进行规范，防控应收账款上升，对应收账款处理持积极态度，降低应收账款资金运用，增加逾期应三、A公司应收账款管理现状A公司于2012年10月11日成立。公司经营范围包括：日用百货、办公用品、家用电器、塑料制品、电子产品、工艺礼品、家具、汽摩配件、机械设备、陶瓷制品、不锈钢制品、木制品、玻璃制品、建筑装潢材料、化工原料及产品、绿化服务，商务信息咨询，水电安装等。(二)A公司应收账款管理现状分析A公司应收账款主要由客户购买的商品材料的应付款、购买客户应负担的税金、代垫的包装费、运杂费和收到承兑的商业汇票等组成。近几年来，公司应收账款现状如下图：表3.1A公司应收账款数(单位：万元)2019年12月312020年12月312021年12月31日日日主营业务收入应收账款/主营业务收5入应收账款增长率主营业务收入增长率/4.12%如表3.1所示，A公司应收账款与收入两大财务指标整体呈增长态势。其中2019年应收账款年平均额为742519万元，2020年应收账款年平均额为742519万元，2021年为843047万元，2021年比2019年增长100528万元，主营业务收入2021年比2019年平均增长906291万元。表3.2A公司应收账款周转率应收账款周转率(次/年)周转天数(天)由表3.2看出，A公司应收账款周转率指标从2019年到2021年分别达到10.25%、10.69%和11.227%,周转天数分别为35.61、34.14、32.53天。销售额下降体现出A公司应收账款管理效率上升。应收账款周转量已从2019年10.11倍/年上升至2020年10.55倍/年，上升0.44倍，周转天数由2020年10.55倍/年降至2021年11.07倍/年1.49天。我们会发现营业额以0.12的速度在逐年递增，营业额下降1.6日，改变比较少，完善了应收账款管理。账龄金额占应收账款的比例(%)未到期6个月以上-1年以下1-2年62-3年3年以上合计100应收账款的账龄时间越长，对应收账款进行催收就越困难，并且越有可能成为坏账，导致企业损失。如果一般企业的应收款项在三年内不予支付，则视为坏账进行相关的会计核算。就目前A公司其应收账款账龄如表3.3所示。从以上数据可以看出从以上账龄分析，可以看出A公司的应收账款管理不到位，目前公司六个月以上的应收账款占总应收账的38.5%,其中三年以上的应收账款占到了10.2%。这部分应收账款一般情况下是无法收回的，失去了流动性能，只能算是坏账或者呆账，基本很难变现。公司作为企业，应收账款管理不完善，这在一定程度上很难让公司成长起来。四、A公司应收账款管理中存在的问题及成因分析(一)应收账款管理合同的问题A公司的应收账款管理是由销售部门和财务部门共同进行的，而应收账款则是根据合同进行的。原则上，销售人员与客户签署合同，并对该合同中的应收款项进行追踪，一式四份，一份由销售人员向财务部转交，由财务人员代为保管。会计人员进行会计处理，但有时由于销售人员的交接不及时，造成了应收账款的记账和催款等跨期。同时，财务人员还需要按照合同规定的付款方式，及时更新合同的回款进度，而销售人员则对每一份合同实行“个人责任制”。销售人员负责监督各自的销售合同的实施情7况，并按照合同的实施情况，对货款进行追踪和追讨。而财务部门则是负责合同的，因为他们的时间和精力都很有限，所以他们只负责定期对账、对账单、催款、账龄的分析，并不会涉及到具体的合同，也不可能将每一笔交易的回款都及时反馈给负责的销售人员。根据A公司的规定，销售和财务人员应当全程跟踪合同和应收账款，但实际由于销售人员认为与资金有关的账款大部分都是由财务人员承担，销售人员注重争取客户、赢得订单，而财务部门则认为，仅管理应收账款大数据，销售人员应注意个人签单的回款，由于相应收账款与合同管理的职责不明确，由此出现了互相认为对方全程管理、但实际有合同无人管理、互相推责等问题。A公司在初期经营规模不大，物流和运输范围也比较小，所以可以自己送达。然而，随着公司的不断发展，客户的数量、区域的分布和产品的生产量也随之成倍的增长，而原有的物流配送设备也没有进行大规模的更新和升级，所以现有的物流配送设备已不能适应公司的发展。如果企业为了适应公司的需要而增加对物流配送设备的投资。从另一个方面来说，A公司的目的就是降低公司的经营成本，提升公司的核心竞争力和市场份额。而企业若将大量的资金用于自身的物流经营，则会与公司的发展战略目标相抵触，从而影响到企业将资源用于核心业务的开发和制造。因此，要适应A公司未来的发展，必然要对物流进行外包，并对物流合同进行相应的在现代市场经济中，由于市场竞争日益激烈，A公司为了获得优势，在利润微薄的情况下，必须加大销售力度，提高产品的市场份额，并通过8赊销、延期付款等一系列的手段来吸引客户。由于市场竞争而形成的应收账款，实质上属于“商业信用”,这是造成应收账款形成的一个重要的客观因素。但是，由于企业在进行信贷销售时，没有对其进行全面、系统、科学的信贷评价，对其财务状况、业务状况等方面缺乏全面的认识，不清楚其经济发展能力，没有进行事先的预判，很容易发生应收账款风险。(二)应收账款管理工作问题A公司并没有相关的应收账款催收体系，所以并没有相应的职能划分，从应收账款的相关工作开展来看，A公司的应收账款管理工作是由商务部主导，财务部门协助完成。这样的情况将导致在执行应收账款工作中出现以下问题。首先，应收账款的管理是商务部门的，商务部是销售部的下属部门，他们的首要任务就是实现业绩和利润最大化，所以在信用方面，他们会采取更多的措施。而对应收账款的管理，则趋向于审慎与风险回避，二者本是相互冲突的，如果放到一个部门来控制，就会使应收账款的管理形同虚设。其次，没有相应的评估体系来衡量和激励销售部门，既要实现利润最大化，又要减少应收账款的风险，又没有专门的信贷管理机构，如果没有相应的制度，就会给相关的工作带来诸多不便，如果没有合适的理由，就会造成工作的主观和随意。因此，建立健全的企业信用管理体系，对于企业内部的权责关系、降低企业的内耗、改善企业的管理制度、提高企业的绩效、效益都是非常重要的。信贷意识薄弱是造成应收账款坏账风险的另一个重要原因。由于我国9的信用制度发展程度与发达国家相比比较滞后，企业之间缺乏诚信意识，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。随着科学技术的发展，产品的更新速度越来越快，因此，公司间的竞争也越来越激烈。与此同时，随着我国市场经济的迅速发展，信息技术的飞速发展，对我国的商业模式提出了严峻的挑战，使得“赊销”在我国的商品贸易中占有越来越重要的位置。企业要取得竞争优势，增加销售额，其主要途径是通过增加销售量来占领市场，从而导致对商品的盲目赊销，导致应收账款的大量增加。在此背景下，尽管公司的帐面盈余可能会大幅增加，但如果无法按时收回，则无法为公司带来可观的利润。(三)公司应收账款存在问题的成因分析中国目前还处在社会主义初级阶段，社会主义市场的体系还在建设阶段，中小企业信用制度也较为落后，且企业内部人员普遍没有信用意识，这些外部环境造成了目前企业应收账款清收困难的问题。具体来说，近年来，我国的宏观经济处于供大于求的情况，萎靡的市场造成了企业竞争激烈的现状，为了在市场中生存，一些企业选择采取大量赊销的方式保住其市场份额。除此之外，部分公司为了增加市场占有量，快速实现其战略目标，也会采取大量赊销的方式吸引客户。市场中信贷服务组织的匮乏也是造成如今企业应收账款回收困难的外部环境之一。由于市场不是完全有效的，信息不对称成了普遍存在的现象，企业无法获得有关客户资信状况的全部信息，信用资讯共享制度的建立更是难以落实，这些都增加了企业评估客户资信状况的难度。也就无法保证应收账款的质量，导致了坏账的产生。最后，由于缺乏合理的市场保障机制，导致规范诚信运营的公司反而在市场上缺乏竞争优势，也会间接影响企业的信用意识。虽然A公司清收应收账款不断加大，已经影响到了企业的长期存续，但受多种因素限制，A公司并不能全面而仔细地开展信用调研，也就无法知悉客户的瞒报情况，因为很多客户与A公司是多年的合作关系，支撑起了该公司很大一部分营业收入，一旦双方停止合作，A公司的营业额势必会受到极大的影响。所以，即使某些客户的信用等级降低，A公司也不能轻易地拒绝对方赊销的要求，从而不断加大了公司应收账款的清收风险。另外，客户的主动瞒报也是造成A公司应收账款清收风险大的原因之一。A公司内部目前还未形成全面的信贷管理机制，企业内部的信贷决策混乱、授信活动随意，在赊销过程中，既无法合理利用应收账款提高业务份额，A公司制定了十分宽松的信贷政策，不但放宽客户的信用等级，还不对客户的资信状况进行深入的调查，导致大量应收账款积压在信用状况不好的客户手里，企业犹如骨鲠在喉。表面上公司的业绩在增长，其实应收账款根本无法收回。流动资产的减少，大大降低了企业的偿债能力，还给企业增加了筹资难度，企业于是陷入恶性循环。2021年，A公司为降低生产成本，精简了各分公司的财务人员，财务工作的及时开展就成了问题，但在公司生产经营过程中，出于以下几个原因，总公司也无法总是向各下属单位派去财务人员：第一，受裁员影响，总公司的财务人员也较为精简；第二，抽调人员也会相应产生各种费用，如通讯费、差旅费等，冲减利润；第三，总公司的财务人员对分公司的经营状况并不了解，对客户的资信状况更是一无所知，能给予分公司的帮助有限。基于以上原因，应收账款的清收任务自然就交到了各分公司营销人员的手中，这便对营销人员的财务理论知识提出了很高的要求。营销人员不仅要负责业务的拓展，还需要掌握相应的票据、应收账款持有成本、收账成本、折扣成本等的知识。但一般的营销人员并非财务专业出身，对这些理论知识的掌握程度和学习难度可想而知。但是，A公司并没有考虑到这些因素，公司没有对其进行相关的培训就开始从事财务的工作。结果可想而知，由于缺乏资金管理的专业知识和技能，营销人员根本无法胜任应收账款回收的重任，应收账款的回收工作停滞不前，坏账不断增加。同时，部分营销机构为获得客户资源，不将用户数据提交，造成工作衔接存在更大困难，企业发生坏账的危险性大大增加。五、A公司完善应收账款管理措施(一)公司应收账款合同管理控制1.调整销售合同通过细化各个岗位的职责，明确了专人负责，并对销售各个环节进行了全面的监管，将诚信管理以制度化的方式应用于公司的经营，落实应收账款、销售合同、客户档案更新维护的责任到人，制止了推诿扯皮，岗位职责混乱无人管理的漏洞。具体的销售合约文件见下表5.1。记录项目记录内容是否已通知催收部门为了解决物流合同泄密等问题。通过签订合同，企业和供应商之间的联系，明确了各自的职责和义务。为了保证服务的顺利实施，双方在订立服务合同时，必须明确各自的权利和义务，谨慎而全面地制定合同条款，以避免出现因责任不明而导致的各种问题无人解决的局面。万一发生了什么问题，就有了责任人，能够及时解决。特别要加强对合同违约惩罚的规范，规范企业合同中的违反规定和惩罚条款，是减少物流方式变化所产生的风险的一种行之有效的手段。在合同中，可以清楚地规定第三方物流服务商在没有按照合同约定的条件下提供物流服务，或者由于第三方物流服务供应商的无意或蓄意泄漏了公司的商业秘密而承担的法律责任和赔偿标准。因此，制订一份严格而完整的服务契约，是对双方都有益的。通过互相制约、互相监督，使公司实现可持续发展。在建立A公司的基础上，建立一个信用管理机构，它要确保这个部门的独立性，充分了解顾客的状况，建立一个专门的档案，以评估顾客的信誉。根据客户的信用等级，分为A、B、C、D四个等级，C和D类客户不适合给予信用额度。企业可以根据顾客的信用水平，对其还款能力做出科学的预测，是否可以向顾客提供信贷，并采取什么样的优惠条款来确此外，还需要动态地调整客户的信用等级。首先，要积极主动地与顾客进行交流，不仅能增强与顾客的联络，而且能及时地通知顾客，让他们尽早付款。其次，对于质量、包装、运输等方面的争议，要及时跟进，以维护双方的关系。在客户违约的时候，要采取有效的措施，对拖欠货款的行为进行及时的调查，对拖欠的货款进行及时的法律保护。如果上述措施均不奏效，就必须采取适当的措施，搜集证据，以完成评估，并可诉诸司法程序，以最大限度地降低公司的损失。(二)健全应收账款管理工作落实追债的主要责任人，明确追债主体。对于超过一年的拖欠款项，公司应当从信用小组中组织相关的销售人员组成一个临时的应收账款清算小组，以便更好地解决拖欠款项。建立了一个应收账款清算组，并由主管人员确定了清收方案和职责，并按所拟定的收款方案联络客户，并及时追回款项，同时，对收款方案也要有明确的奖励和惩罚措施，由于是一个临时的收货人，所以设置相应的奖励和惩罚会让会员们更有动力去催收货款。应收账款的回收工作要求企业管理层针对不同的客户状况，及时采取应对措施，因此，管理者要起到表率和督促的作用。公司销售人员在收取应收账款时，还应重视维护顾客关系。销售人员如果销售人员不能及时催收，则由销售经理立即落实其欠款原因，并上报上级领导对应收账款进行有效催收，在必要时通过合法途径实施催收。应收账款的收取既麻烦又费时，推销员在做应收账款时，还要考虑与客户的二次合作，如果强行追回款项，则会破坏与客户的合作，从而导致双方无法进行下一次的交易。因此，对企业产生的经济损失，需要对客户进行合对于已发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力措施进行分析、控制、及时发现问题，提前采取对策。主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准期足额收回的问题。要达到这一目的，赊销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行追踪分析。应收账款是存货变现过程中的中间环节，对应收账款实施追踪的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。所以，A公司要想使企业合理地分担因坏账而造成损失的经营风险，定的比例求得当期应保留的坏账准备金数额，从而确定应收账款未清偿余额的可实现价值，也就是最终可收回的大致数额。应收账款是一种信用债权，要精确的预测未来尽管不太可能，但会计人员却必须考虑各种能获得的情况来估计坏账准备是否适当。面对日趋激烈的市场竞争，厂商不能只靠提高销售数量来吸引顾客，一味地扩大市场份额，却会导致供过于求的买方市场，使得厂商处于劣势。要想在竞争中占据一席之地，就必须从提升产品品质和竞争能力入手，加强产品的研发，建立品牌