2025年会计职业资格考试《内部控制与风险管理》备考题库及答案解析

2025年会计职业资格考试《内部控制与风险管理》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部控制的基本目标之一是（）A.提高企业利润B.保障资产安全C.增加市场份额D.降低运营成本答案：B解析：内部控制的基本目标包括保障资产安全、确保财务报告的可靠性、提高经营效率和效果、促进企业遵守法律法规。保障资产安全是内部控制的核心目标之一，通过建立健全的控制措施，防止资产被盗窃、损坏或滥用。2.风险管理的基本流程通常包括（）A.风险识别、风险评估、风险应对、风险监控B.风险识别、风险分析、风险控制、风险报告C.风险评估、风险识别、风险应对、风险报告D.风险分析、风险识别、风险应对、风险监控答案：A解析：风险管理的基本流程是一个系统性的过程，主要包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个阶段。风险识别是发现企业面临的潜在风险；风险评估是对识别出的风险进行定性和定量分析；风险应对是制定并实施应对策略；风险监控是对风险实施持续监控，确保应对措施的有效性。3.以下哪项不属于内部控制要素（）A.授权批准B.职责分离C.会计系统D.业务外包答案：D解析：内部控制要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。授权批准、职责分离和会计系统都属于内部控制要素中的具体内容，而业务外包更多是一种经营策略，虽然也需要进行内部控制，但它本身不是内部控制要素。4.风险评估中的风险矩阵法主要用于（）A.风险识别B.风险分析C.风险评价D.风险应对答案：C解析：风险矩阵法是一种常用的风险评估工具，通过将风险的可能性和影响程度进行量化，并在矩阵中标注出来，从而对风险进行评价。风险矩阵法主要用于风险评价阶段，帮助企业管理者直观地了解风险的优先级，以便采取相应的应对措施。5.内部控制缺陷通常分为（）A.设计缺陷和运行缺陷B.永久缺陷和暂时缺陷C.主要缺陷和次要缺陷D.重大缺陷和重要缺陷答案：A解析：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，可能导致企业无法实现内部控制目标。内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，即使正常运行也无法实现预期目标；运行缺陷是指内部控制设计合理，但在运行过程中未得到有效执行。6.企业内部控制评价的主要目的是（）A.处罚违规人员B.完善内部控制体系C.提高企业知名度D.增加企业融资渠道答案：B解析：内部控制评价的主要目的是评估内部控制的健全性、有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议，从而促进企业内部控制体系的不断完善。通过内部控制评价，企业可以及时发现问题，采取措施进行整改，提高内部控制水平。7.风险应对策略中，“风险规避”通常适用于（）A.严重影响企业目标的低可能性风险B.严重影响企业目标的高可能性风险C.对企业目标影响较小的风险D.任何类型的风险答案：B解析：风险规避是指企业通过放弃或退出某些业务活动来避免承担风险。这种策略通常适用于那些对企业目标有严重影响且可能性较高的风险。如果风险发生的可能性很高，且一旦发生将对企业造成重大损失，那么规避风险可能是最有效的应对策略。8.内部控制环境中，以下哪项最为重要（）A.会计系统B.组织结构C.职业道德D.业务流程答案：C解析：内部控制环境是内部控制的基础，它决定了内部控制文化和管理层的诚信程度。在内部控制环境中，管理层的诚信和道德观念最为重要。如果管理层缺乏诚信和道德观念，即使有再完善的内部控制制度也可能被破坏。因此，建立良好的内部控制环境首先要从提高管理层的诚信和道德素质做起。9.信息与沟通在内部控制中的作用是（）A.确保信息在企业内部有效传递B.提高企业运营效率C.增加企业利润D.降低企业成本答案：A解析：信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其作用是确保相关信息在企业内部及时、准确地传递和反馈。通过有效的信息与沟通，企业可以及时了解风险状况，评估内部控制的有效性，并采取相应的应对措施。信息与沟通的目的是支持内部控制的各个要素，促进企业目标的实现。10.内部控制自我评价通常由（）A.董事会执行B.管理层执行C.内部审计部门执行D.外部审计师执行答案：B解析：内部控制自我评价通常由企业内部的管理层执行。管理层负责建立和维护内部控制体系，因此他们对内部控制的了解最为深入。通过内部控制自我评价，管理层可以及时发现内部控制中存在的问题，并采取措施进行改进。内部审计部门和外部审计师可以提供指导和监督，但自我评价的主体是管理层。11.以下哪项不属于风险管理的目标（）A.识别和评估风险B.减少所有风险C.接受可接受的风险D.监控风险状况答案：B解析：风险管理的目标不是消除或减少所有风险，而是通过识别、评估、应对和监控风险，使风险处于可接受的水平。风险管理承认风险是客观存在的，企业需要在风险和收益之间做出权衡。因此，接受可接受的风险是风险管理的一部分，而减少所有风险是不现实也不必要的。12.内部控制评价结果的等级通常不包括（）A.优秀B.合格C.有缺陷D.不合格答案：A解析：内部控制评价结果通常分为几个等级，最常用的等级是合格、有缺陷（或分为重大缺陷、重要缺陷）和不合格。这些等级用于反映企业内部控制的整体水平和是否存在重大风险。虽然在实际评价中可能会使用“优秀”等词语来形容表现特别好的内部控制，但这并不是一个标准的评价结果等级。13.制定风险应对策略时，需要考虑的主要因素不包括（）A.风险发生的可能性B.风险发生的影响C.企业资源D.员工个人喜好答案：D解析：制定风险应对策略时，需要全面考虑各种因素，包括风险发生的可能性及其影响程度、企业自身的风险承受能力（通常与资源相关）、风险应对的成本效益等。员工个人喜好属于主观因素，通常不应成为制定风险应对策略的主要依据，因为风险管理的决策应该是基于客观分析和理性判断的。14.内部控制的基本原则中，强调信息质量的是（）A.完整性原则B.及时性原则C.相关性原则D.可理解性原则答案：A解析：内部控制要求企业建立有效的会计系统和其他信息系统，确保信息的质量，以便支持管理决策和内部控制的有效运行。信息质量的基本要求包括可靠性、相关性、完整性、及时性和可理解性。其中，完整性原则强调信息应包含所有相关内容，没有遗漏，这对于风险评估和控制的全面性至关重要。15.对内部控制缺陷进行整改时，首要步骤是（）A.任命外部专家负责整改B.确定整改责任部门和人员C.制定详细的整改计划D.评估整改所需资源答案：B解析：发现内部控制缺陷后，首先需要进行责任认定，明确哪个部门或岗位对缺陷负有责任。只有明确了责任主体，才能有效地督促其采取整改措施。因此，确定整改责任部门和人员是进行整改的首要步骤。在此基础上，才能进一步制定整改计划、评估资源需求并委派外部专家（如果需要）。16.风险自留是一种风险应对策略，其适用条件通常是（）A.风险发生可能性高，影响严重B.风险发生可能性低，影响轻微C.风险发生可能性高，影响轻微D.风险发生可能性低，影响严重答案：D解析：风险自留是指企业自己承担风险后果，通常适用于那些发生可能性较低但一旦发生影响严重的风险，或者风险发生的可能性较高但影响相对轻微的风险。对于发生可能性高、影响严重的风险，企业通常会选择风险规避、风险转移等策略。而对于发生可能性低、影响严重的风险，由于风险发生的概率不大，且一旦发生后果严重，企业可能认为自留风险并在发生时有能力应对，因此适用风险自留策略。17.内部控制监督活动的主要目的是（）A.发现并纠正内部控制的缺陷B.制定内部控制制度C.评估内部控制的有效性D.实施内部控制措施答案：C解析：内部控制监督是指对内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行持续监控的过程。监督活动的主要目的是评估内部控制是否按照既定设计有效运行，是否能够实现控制目标。通过监督活动，可以及时发现内部控制的缺陷或不足，并采取措施进行改进，从而确保内部控制体系的有效性。18.以下哪项活动通常不属于控制活动（）A.授权批准B.职责分离C.对账调节D.内部审计答案：D解析：控制活动是指企业为实现其经营目标、防范风险而制定和实施的具体政策与程序。常见的控制活动包括授权批准、职责分离、业绩评价、信息处理、实物控制、对账调节等。内部审计属于监督活动，是对内部控制设计和运行有效性的独立评估，而不是直接的控制活动。19.在风险矩阵中，确定风险等级通常基于（）A.风险发生的次数B.风险发生的可能性和影响程度C.风险发生的成本D.风险责任人答案：B解析：风险矩阵法是一种将风险发生的可能性（或概率）和风险发生的影响程度（或后果）进行量化评估，并在矩阵中标注出来，从而确定风险等级的方法。风险等级通常是根据这两个维度结合判断得出的，可能性越高、影响越严重，则风险等级越高。20.企业建立内部控制体系的首要前提是（）A.具备充足的资金B.获得外部审计认可C.建立良好的控制环境D.制定完善的管理制度答案：C解析：控制环境是内部控制的基础和主体，它包括治理结构、组织文化、管理层的诚信和道德观念、员工的诚信和能力等。一个良好的控制环境能够为内部控制的有效运行提供支撑和保障。如果控制环境薄弱，即使有再完善的控制措施也可能难以有效实施。因此，建立良好的控制环境是企业建立内部控制体系的首要前提。二、多选题1.内部控制要素中，控制环境包括哪些内容（）A.治理层的诚信和道德价值观B.管理层的经营理念和风格C.企业的组织结构D.人力资源政策与实践E.对内部控制的监督答案：ABCD解析：控制环境是内部控制的基石，它为内部控制其他要素的有效运作提供了基础。控制环境主要包括治理层的诚信和道德价值观（A）、管理层的经营理念和风格（B）、企业的组织结构（C）以及人力资源政策与实践（D）等。对内部控制的监督（E）属于监督活动，是内部控制五要素之一，但不是控制环境的组成部分。2.风险评估过程中，识别风险的方法主要包括（）A.专家访谈B.头脑风暴C.风险清单D.流程分析E.查阅历史数据答案：ABCDE解析：风险识别是风险管理的第一步，目的是找出企业可能面临的各种风险。识别风险的方法多种多样，包括但不限于专家访谈（A）、头脑风暴（B）、风险清单（C）、流程分析（D）、查阅历史数据（E）等。这些方法可以单独使用，也可以结合使用，以尽可能全面地识别风险。3.内部控制缺陷按照严重程度可以分为（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.重要缺陷E.重大缺陷答案：CDE解析：内部控制缺陷根据其严重程度和影响范围，通常被分为一般缺陷（C）、重要缺陷（D）和重大缺陷（E）。设计缺陷（A）和运行缺陷（B）是按照缺陷的性质分类，即指控制措施在设计上存在不足或在实际运行中未能按设计执行。无论是设计缺陷还是运行缺陷，都可能被评估为一般、重要或重大缺陷。4.风险应对的策略主要有（）A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险接受E.风险自留答案：ABCD解析：风险应对策略是企业管理风险选择的方法，主要包括风险规避（A）、风险降低（B）、风险转移（C）和风险接受（D）。风险自留（E）通常被认为是风险接受的一种具体形式，即企业决定自己承担风险后果，因此这四种策略经常被归纳为主要的四类风险应对策略。5.下列哪些活动属于控制活动（）A.授权批准B.职责分离C.对账调节D.实物控制E.内部审计答案：ABCD解析：控制活动是指企业为实现其经营目标、防范风险而制定和实施的具体政策与程序。常见的控制活动包括授权批准（A）、职责分离（B）、业绩评价、信息处理、实物控制（D）以及对账调节（C）等。内部审计（E）属于监督活动，是对内部控制设计和运行有效性的独立评估，而非直接的控制活动。6.内部控制评价的组织方式通常有（）A.内部审计部门独立评价B.管理层自我评价C.董事会组织评价D.职工代表大会参与评价E.外部机构评价答案：ABCE解析：内部控制评价的组织方式可以根据企业的具体情况和内部控制评价的要求来确定。常见的组织方式包括由内部审计部门独立评价（A）、由管理层进行自我评价（B）、由董事会组织并主导评价（C），有时也会吸收职工代表大会等机构参与（D）。外部机构评价（E）虽然可以提供专业意见，但通常不是组织内部控制自我评价的主体方式。7.以下哪些属于风险管理框架中常见的要素（）A.风险管理组织B.风险管理政策C.风险管理流程D.风险管理文化E.风险管理信息系统答案：ABCDE解析：一个完整的风险管理框架通常包含多个关键要素，以支持风险管理的有效实施。这些要素一般包括风险管理组织（A）、制定风险管理的政策（B）、规范风险管理活动步骤的流程（C）、支持风险管理的文化氛围（D），以及提供数据支持和分析工具的信息系统（E）等。8.信息与沟通在内部控制系统中发挥着重要作用，其作用主要体现在（）A.确保相关信息在企业内部及时传递B.支持控制活动的有效执行C.促进风险管理目标的实现D.提高决策的效率和效果E.确保外部报告的可靠性答案：ABCD解析：信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其作用是多方面的。它不仅确保相关信息在企业内部不同层级和部门之间及时、准确地传递（A），为控制活动的有效执行提供支持（B），也是实现风险管理目标（C）和提升决策质量（D）的基础。虽然确保外部报告的可靠性（E）也依赖于信息与沟通，但其更直接的作用是服务于企业内部的管理和控制。不过，有效的内部信息沟通最终也会促进外部报告的可靠性。9.制定内部控制目标时，应考虑的主要因素包括（）A.企业的战略目标B.法律法规的要求C.适用的标准D.外部环境的变化E.内部资源条件答案：ABCDE解析：内部控制目标是企业为实现其特定目的而通过内部控制体系希望达成的结果。在制定内部控制目标时，需要综合考虑多种因素。企业的战略目标（A）是内部控制服务的最终方向；法律法规的要求（B）和适用的标准（C）是内部控制必须满足的基本规范；外部环境的变化（D）会影响企业的经营风险和内部控制需求；内部资源条件（E）则决定了企业实施内部控制的能力和方式。因此，制定内部控制目标时应全面考虑这些因素。10.风险自留作为一种风险应对策略，其适用条件可能包括（）A.风险发生可能性低B.风险发生可能性高C.风险影响程度轻微D.风险影响程度严重E.企业有足够的资源应对风险后果答案：ADE解析：风险自留是指企业自己承担风险可能带来的损失。这种策略通常适用于那些发生可能性较低（A）且影响程度轻微（C）的风险，或者发生可能性较高但影响程度相对不严重，且企业有足够的资源来应对风险后果（D、E）的情况。如果风险发生可能性高且影响严重（B），通常不建议采取风险自留策略，而更倾向于风险规避、风险转移或风险降低。11.内部控制评价报告中通常应包含的内容有（）A.内部控制评价的总体情况B.内部控制缺陷的详细描述C.内部控制缺陷的整改建议D.内部控制有效性的结论E.管理层对内部控制缺陷的整改承诺答案：ABCD解析：一份完整的内部控制评价报告应当全面反映评价工作的结果，主要包括内部控制评价的总体情况（A），对发现的主要内部控制缺陷的详细描述（B），针对这些缺陷提出的具体整改建议（C），以及根据评价结果得出的关于内部控制整体有效性的结论（D）。虽然管理层对整改的承诺（E）也很重要，但通常是在报告接收方（如董事会、审计委员会）与管理层沟通时确认，不一定写入报告主体部分。报告的核心是评价机构和人员基于专业判断得出的结论和建议。12.风险降低策略可以通过哪些方式实现（）A.完善业务流程B.增加安全投入C.加强员工培训D.实施备份计划E.购买保险答案：ABC解析：风险降低（或称风险缓解）策略旨在通过采取特定措施降低风险发生的可能性或减轻风险发生后的影响。完善业务流程（A）可以减少操作失误导致的风险；增加安全投入（B）如购买更安全设备、加强环境改造等，可以降低发生损失的可能性或程度；加强员工培训（C）可以提高员工的风险意识和应对能力，从而降低操作风险。实施备份计划（D）更多是应对风险发生后的影响，属于风险转移或风险自留的范畴。购买保险（E）主要是将风险转移给保险公司，也属于风险转移策略。13.控制环境对其他内部控制要素有何影响（）A.影响内部控制措施的设计B.影响内部控制措施的执行C.影响员工对内部控制的认同度D.影响内部控制信息的质量E.决定内部控制是否必要答案：ABC解析：控制环境作为内部控制的基石，其质量会广泛影响其他内部控制要素的有效性。一个强化的控制环境（如诚信的治理层和管理层、清晰的职责分配）会促使内部控制措施被认真设计（A），并更可能被员工有效执行（B），同时也能提高员工对遵守内部控制重要性的认同度（C）。虽然控制环境不直接决定内部控制措施本身是否必要（E），但会影响到企业建立和实施内部控制的整体氛围和决心。控制环境对内部控制信息的质量（D）也有一定影响，例如，如果管理层缺乏诚信，信息的真实性和可靠性就可能受到损害，但这更多是信息与沟通要素的直接体现。14.以下哪些属于风险监控的主要内容（）A.定期评估风险状况B.检查风险应对措施的有效性C.识别新的风险D.评估内部控制的有效性E.调整风险偏好答案：ABC解析：风险监控是一个持续的过程，旨在确保风险管理活动能够适应变化的环境，并保持其有效性。其主要内容包括定期评估风险状况（A），检查和评估已实施的风险应对措施是否有效（B），以及识别在运营过程中出现的新风险（C）。评估内部控制的有效性（D）是风险监控的一部分，但更侧重于内部控制的监督活动。调整风险偏好（E）通常是在较高层级进行战略决策，虽然风险监控的结果可能影响风险偏好的重新评估，但调整本身不属于风险监控的直接内容。15.职责分离控制措施的主要目的在于（）A.防止舞弊行为B.提高操作效率C.确保会计记录的可靠性D.减少操作风险E.避免利益冲突答案：ACE解析：职责分离是指将某些业务职能分配给不同的人员或部门执行，以相互监督、相互制约，防止错误和舞弊的发生。其主要目的包括防止员工利用职务之便进行舞弊（A）、避免因一人身兼数职而可能发生的错误或舞弊（E），以及确保会计记录和其他信息的可靠性（C）。提高操作效率（B）和减少操作风险（D）虽然可能是职责分离的间接结果，但并非其主要设计目的。其主要目标是控制风险和保障资产安全。16.内部控制缺陷的整改流程一般包括（）A.确定缺陷责任部门B.评估缺陷的严重程度C.制定整改计划D.实施整改措施E.监控整改效果答案：ABCDE解析：对内部控制缺陷进行整改是一个系统性的过程，通常包括多个步骤。首先需要确定导致缺陷的责任部门或人员（A），然后对缺陷的严重程度及其潜在影响进行评估（B）。基于评估结果，需要制定详细的整改计划（C），明确整改目标、措施、时间和责任人。接下来是按照计划实施整改措施（D），并在实施过程中和实施后进行监控，以检验整改效果是否达到预期（E）。17.风险评估中的风险分析主要包括（）A.风险发生的可能性分析B.风险发生的影响分析C.风险因素的识别D.风险发生的频率分析E.风险的优先级排序答案：AB解析：风险分析是在风险识别的基础上，对已识别的风险进行定性和定量评估的过程。其主要目的是评估风险发生的可能性（A）以及一旦发生可能造成的影响（B）。风险因素的识别（C）通常属于风险识别阶段。风险发生的频率分析（D）是可能性分析的一种具体方式，但可能性本身更侧重于概率或可能性的高低判断。风险的优先级排序（E）是风险分析的结果应用，通常基于可能性和影响程度的综合评估。18.以下哪些情况可能表明内部控制存在缺陷（）A.会计记录存在重大错报B.资产频繁发生损失C.违反法律法规的行为发生D.关键控制活动缺失或执行无效E.内部控制评价结果持续为不合格答案：ABCDE解析：内部控制缺陷是指内部控制设计不合理或运行无效，导致无法实现预期控制目标的情况。出现以下情况通常表明存在内部控制缺陷：会计记录存在重大错报（A），可能源于记账规则不清、职责不清或缺乏复核；资产频繁发生损失（B），表明防止资产被盗、损坏或滥用controls可能存在漏洞；发生违反法律法规的行为（C），往往意味着合规性控制存在缺陷；关键控制活动缺失或执行不到位（D），直接导致控制目标无法实现；内部控制评价结果持续为不合格（E），是对整体内部控制有效性的否定，必然存在缺陷。19.信息在内部控制系统中扮演着关键角色，其重要性体现在（）A.支持控制活动的执行B.提供决策依据C.实现有效的沟通D.确保财务报告的可靠性E.监督内部控制的有效性答案：ABCDE解析：信息是内部控制有效运行的基础。它支持控制活动的执行（A），使控制措施能够按照预定方式发挥作用；为管理层和员工提供决策所需依据（B）；通过有效的沟通（C），确保相关信息在组织内部顺畅流动，协调各部门行动；对于财务报告等对外输出，确保信息的可靠性（D）是关键要求；同时，信息也是进行内部控制监督（E），评估控制效果的重要工具。20.制定风险应对策略时，需要考虑的因素包括（）A.风险发生的可能性B.风险发生的影响程度C.企业风险承受能力D.应对措施的成本效益E.法律法规的强制性要求答案：ABCD解析：选择合适的风险应对策略是一个复杂的决策过程，需要综合考虑多种因素。风险发生的可能性和影响程度（A、B）是评估风险严重性的核心指标。企业自身能够承受多大的风险损失，即风险承受能力（C），决定了哪些风险可以接受，哪些必须采取行动。采取不同应对措施通常需要付出不同的成本，并可能带来不同的效益，因此进行成本效益分析（D）至关重要。此外，某些风险应对可能是法律法规的强制性要求（E），企业必须遵守。所有这些因素都必须在制定风险应对策略时加以权衡。三、判断题1.内部控制的目标是绝对的，任何企业都可以通过完美的内部控制实现所有目标。（）答案：错误解析：内部控制的目标是帮助企业实现其经营目标，并有效地防范风险，但内部控制的目标并非绝对的。首先，内部控制只能提供合理保证，而非绝对保证，因为其effectiveness受限于成本效益原则和人为因素等。其次，企业的经营环境和目标本身是动态变化的，内部控制需要随之调整和优化。此外，内部控制主要防范的是错误和舞弊风险，但无法完全杜绝所有意外事件或恶意行为。因此，认为任何企业都可以通过完美的内部控制实现所有目标是错误的。2.风险自留意味着企业对风险完全不采取任何措施。（）答案：错误解析：风险自留并非意味着对企业面临的潜在风险完全放任不管。它是一种风险应对策略，指企业决定自己承担风险可能带来的损失后果。然而，采取风险自留通常并不意味着不采取任何措施。企业可能会采取措施来降低风险发生的可能性或减轻风险发生后的影响，例如购买保险（转移部分风险后果但并非完全不采取措施）、建立应急基金等。风险自留的核心是接受风险并准备好应对其后果，而不是完全不干预。3.风险评估是一个一次性的活动，完成评估后就不需要再进行。（）答案：错误解析：风险评估并非一个一次性的活动，而是一个持续的过程。由于企业的内外部环境是不断变化的，新的风险可能出现，原有的风险性质也可能发生变化。因此，企业需要定期或在环境发生重大变化时重新进行风险评估，以确保风险管理的有效性和及时性，识别和应对新的风险挑战。4.控制活动是内部控制要素中唯一直接与风险相关联的要素。（）答案：错误解析：虽然控制活动是内部控制体系中最直接、最具体地应对和防范风险的部分，但并非唯一与风险相关联的要素。控制环境（如管理层的诚信和道德、治理结构）为内部控制设定了基调，也间接影响着风险管理的文化和有效性。风险评估则是风险管理的起点，识别和评估风险是实施有效控制的前提。信息与沟通是支持控制和风险评估的基础。监督活动则确保内部控制持续有效。因此，所有内部控制要素都与风险管理有着或多或少的关联。5.内部控制缺陷只有达到重大程度才会影响内部控制评价结果。（）答案：错误解析：内部控制评价通常关注内部控制的整体有效性，而整体有效性是建立在所有层级控制有效基础上的。即使是“一般缺陷”（或称次要缺陷），虽然单独看可能不严重，但如果数量众多或集中在关键业务领域，也可能导致整体内部控制有效性评价结果为“有缺陷”甚至“不合格”。因此，并非只有达到“重大缺陷”才会影响评价结果，一般缺陷的累积同样重要。6.风险转移是指企业通过支付保费将风险转移给保险公司。（）答案：错误解析：风险转移是指将风险及其可能造成的损失转移给另一个方承担。虽然通过支付保费将风险转移给保险公司是风险转移最常见的形式之一（称为保险转移），但风险转移的方式不止于此。例如，企业可以通过签订合同将某些风险转移给合同对方（如将废物处理业务外包给专业公司），或者通过担保等方式转移风险。因此，将风险转移等同于仅仅向保险公司支付保费是不全面的。7.职责分离原则要求所有相互关联的职务都必须完全分离。（）答案：错误解析：职责分离原则要求将某些关键业务职能分配给不同的部门或人员执行，以相互监督、防止舞弊和错误。其目的是降低单一人员控制整个业务流程的风险。但这并不意味着所有相互关联的职务都必须完全分离。分离的程度应根据风险的性质、业务的重要性以及成本效益原则来确定。例如，对于一些不涉及重大资产或重要决策的简单操作，完全的物理分离可能不必要，适当的职责交叉或复核机制可能就足够了。8.内部控制评价结果是外部审计师进行财务报表审计的重要依据。（）答案：正确解析：内部控制评价是企业管理层对其内部控制设计和运行有效性进行的评估。外部审计师在执行财务报表审计时，会考虑企业的内部控制情况。如果内部控制有效，审计师可以依赖内部控制在某些方面的运行，从而减少审计程序的范围。即使评价结果是内部审计部门出具的，只要评价程序符合专业准则且结果可靠，外部审计师通常会将其作为了解和评估企业内部控制、规划审计程序的重要依据。9.风险管