2025年会计从业资格《审计与审计法规》备考题库及答案解析

2025年会计从业资格《审计与审计法规》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计人员执行审计程序时，发现被审计单位存在重大错报，应当（）A.立即停止审计程序B.将发现的问题直接告知被审计单位管理层C.按照审计计划继续执行审计程序，并评估错报的影响D.忽略错报，继续完成审计工作答案：C解析：审计人员发现重大错报时，应继续按照审计计划执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，评估错报的金额和性质，以及其对财务报表可能产生的影响。立即停止审计程序可能无法获取足够的证据，直接告知管理层可能不够专业，忽略错报则违反了审计准则，无法保证审计质量。2.审计工作底稿应当包含哪些内容（）A.审计目标、审计程序、审计证据、审计结论B.审计人员的签名和日期C.被审计单位的财务报表D.审计费用明细答案：A解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，应当包含审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论等内容，以便于复核、查阅和追溯。审计人员的签名和日期是必要的，但不是唯一内容。被审计单位的财务报表是审计对象，不是工作底稿的内容。审计费用明细与审计工作底稿无关。3.以下哪项不属于审计风险组成部分（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险答案：D解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的组成部分包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境、业务性质等导致的固有错报可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。经营风险是指被审计单位经营活动中面临的风险，它与审计风险相关，但不是审计风险本身的组成部分。4.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当（）A.忽略内部控制，直接执行实质性程序B.仅测试与财务报表相关的内部控制C.测试所有内部控制，无论其与财务报表是否相关D.由被审计单位管理层决定测试哪些内部控制答案：B解析：审计人员应当了解被审计单位的内部控制，并评估其设计和运行的有效性。测试内部控制的目标是评估控制风险，以确定是否可以依赖内部控制来减少实质性程序的范围。因此，审计人员应当关注与财务报表审计相关的内部控制，而不是所有内部控制。忽略内部控制直接执行实质性程序可能导致审计范围不足，测试所有内部控制不经济也不必要，由被审计单位管理层决定测试哪些内部控制则可能损害审计独立性。5.审计报告应当说明哪些内容（）A.审计意见类型B.审计范围C.审计基准日D.以上都是答案：D解析：审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，应当清楚地说明审计意见类型、审计范围（即审计工作的性质、范围和时间安排）以及审计基准日（即财务报表截止日）。这些是审计报告的核心内容，缺一不可。6.以下哪项不属于审计证据的特征（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性答案：D解析：审计证据是审计人员用于形成审计意见的基础，应当具备相关性、可靠性和适当性（适当性包括充分性和适当的质量）。相关性是指审计证据与审计目标有直接关系；可靠性是指审计证据的质量，取决于其来源和性质；完整性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当的质量是指审计证据符合专业标准。及时性虽然对审计工作很重要，但不是审计证据本身应具备的特征。7.审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，应当（）A.忽略该行为，继续完成审计工作B.将该行为直接告知被审计单位管理层C.将该行为告知被审计单位治理层D.根据法律法规的要求，采取必要的行动答案：D解析：审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，应当根据相关法律法规和职业道德规范的要求，采取必要的行动。这可能包括将该行为告知被审计单位的治理层（如董事会、监事会等），或者根据法律法规的要求向有关监管机构报告。忽略该行为违反了审计人员的责任，直接告知管理层可能不够正式或有效，仅告知治理层可能不够全面，关键在于根据具体情况和法律法规采取最适当的行动。8.审计人员执行审计程序时，应当（）A.仅执行被审计单位要求的审计程序B.按照审计计划执行审计程序C.随意选择审计程序D.仅执行实质性程序答案：B解析：审计人员应当根据审计计划和审计目标，执行必要的审计程序，包括了解内部控制、执行风险评估程序、执行控制测试（如果计划依赖内部控制）和执行实质性程序。审计程序的选择和执行应当基于专业判断，并按照审计计划进行，而不是仅执行被审计单位要求的程序、随意选择程序或仅执行实质性程序。审计计划是指导审计工作的蓝图，确保审计工作系统性和完整性。9.以下哪项不属于审计准则的目的（）A.规范审计行为B.提高审计质量C.增加审计收入D.保护投资者利益答案：C解析：审计准则是由审计职业团体制定的，用于规范审计人员的审计行为，提高审计工作的质量和效率，从而保护投资者、债权人和其他利益相关者的利益。审计准则的主要目的是规范审计行为、提高审计质量和保护利益相关者，而不是增加审计收入。增加审计收入是审计机构的目标之一，但不是审计准则本身的目的。10.审计人员与被审计单位存在利益冲突时，应当（）A.忽略利益冲突，继续执行审计工作B.向被审计单位管理层披露利益冲突C.告知被审计单位治理层D.退出审计项目答案：D解析：审计人员的独立性是执行审计工作的基础，如果与被审计单位存在无法避免的利益冲突，审计人员应当退出审计项目，或者采取其他措施消除利益冲突，以确保审计工作的独立性和客观性。忽略利益冲突会损害审计质量，向管理层或治理层披露利益冲突是必要的，但仅仅披露可能不足以解决问题，最根本的解决方法是退出审计项目，以维护审计职业的声誉和利益相关者的信任。11.审计人员执行审计程序后，获取的审计证据不足以支持审计结论时，应当（）A.改变审计意见类型B.扩大审计程序范围C.发表保留意见D.发表无法表示意见答案：B解析：当审计证据不足以支持审计结论时，表明审计风险过高或审计范围不足。审计人员应当考虑扩大审计程序的范围或增加审计程序的强度，以获取更多、更可靠的审计证据，从而能够形成适当的审计意见。改变审计意见类型或仅发表特定意见类型（如保留意见或无法表示意见）可能过于草率，需要先尝试通过增加审计程序来解决问题。只有在经过充分努力后，仍然无法获取足够证据的情况下，才可能考虑发表保留意见或无法表示意见。12.以下哪项是审计工作底稿的组成部分（）A.被审计单位的内部控制流程图B.审计人员的个人工作日志C.被审计单位的财务报表草稿D.审计项目的预算明细答案：A解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，应当包含与审计程序、审计证据和审计结论相关的文档。被审计单位的内部控制流程图是描述内部控制设计和运行情况的文档，是审计工作底稿的重要组成部分，有助于审计人员了解和评估内部控制。审计人员的个人工作日志、被审计单位的财务报表草稿和审计项目的预算明细与审计工作底稿的目的和内容不符。13.审计风险由哪几部分组成（）A.固有风险和控制风险B.控制风险和检查风险C.固有风险、控制风险和检查风险D.经营风险和检查风险答案：C解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。根据审计风险模型，审计风险等于固有风险乘以控制风险乘以检查风险。固有风险是指没有内部控制措施存在的情况下，财务报表发生重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。因此，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成。14.审计人员了解被审计单位内部控制时，应当关注（）A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行情况D.以上都是答案：D解析：审计人员了解被审计单位的内部控制是为了评估其设计和运行的有效性，从而确定是否可以依赖内部控制来减少实质性程序的范围。了解内部控制时，审计人员应当关注内部控制的健全性（即控制措施是否全面）、合理性（即控制措施是否符合被审计单位的业务特点和风险状况）以及执行情况（即控制措施是否被实际执行并产生预期效果）。只有综合考虑这三方面，才能准确评估内部控制的有效性。15.审计报告应当说明（）A.审计基准日B.审计范围C.审计意见类型D.以上都是答案：D解析：根据标准审计报告的要求，审计报告应当清楚地说明审计基准日（即财务报表截止日）、审计范围（即审计工作的性质、范围和时间安排）以及审计意见类型（即对财务报表整体的意见，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见）。这些是构成标准审计报告的核心要素，缺一不可。16.审计证据的质量受到哪些因素的影响（）A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的充分性D.以上都是答案：D解析：审计证据的质量是影响审计意见可靠性的关键因素。高质量的审计证据应当具备相关性、可靠性和适当性。相关性是指审计证据与审计目标有直接关系；可靠性是指审计证据的质量，取决于其来源和性质，包括客观性、可验证性等；适当性是指审计证据的数量足以支持审计结论，并且质量符合专业标准。审计证据的充分性和适当性是衡量审计证据质量的重要方面，充分性确保有足够证据支持结论，适当性确保证据的质量满足要求。因此，审计证据的质量受到相关性、可靠性和充分性/适当性（即质量）的影响。17.审计人员发现被审计单位存在可能违反法律法规的行为时，应当（）A.忽略该行为B.将该行为告知被审计单位管理层C.根据法律法规的要求采取必要行动D.仅将情况告知被审计单位治理层答案：C解析：审计人员在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在可能违反法律法规的行为，应当根据相关法律法规和职业道德规范的要求，采取必要的行动。这可能包括将该行为告知被审计单位的治理层（如董事会、监事会等），并根据法律法规的要求，可能需要向有关监管机构报告。忽略该行为违反了审计人员的责任，仅告知管理层或治理层可能不够全面或正式，关键在于根据具体情况和法律法规采取最适当的行动。18.审计人员执行控制测试时，目的是（）A.获取审计证据以支持审计意见B.评估内部控制的设计有效性C.评估内部控制的运行有效性D.确定实质性程序的类型答案：C解析：控制测试是审计程序的一种，其目的是获取审计证据，以评估被审计单位内部控制运行的有效性。通过执行控制测试，审计人员可以判断内部控制是否按照预期发挥作用，从而决定是否可以依赖内部控制来减少实质性程序的范围。控制测试主要关注内部控制的运行情况，而不是设计有效性（设计有效性通过了解内部控制时评估），也不是直接支持最终审计意见（最终审计意见主要基于实质性程序的结果），更不是确定实质性程序的具体类型（实质性程序类型基于风险评估结果）。19.审计工作底稿的编制应当（）A.及时完成B.内容完整C.清晰易懂D.以上都是答案：D解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，其编制应当符合专业标准的要求。这包括及时完成，以便于审计工作的连续性和追溯；内容完整，包含所有必要的审计程序、证据和结论；清晰易懂，便于审计人员本人、复核人员和其他相关人员的理解和使用。只有同时满足及时性、完整性和清晰易懂的要求，审计工作底稿才能有效地支持审计意见。20.以下哪项不属于审计人员的职业道德要求（）A.独立性B.客观性C.保密性D.谋取利益最大化答案：D解析：审计人员的职业道德要求包括保持独立性（在实质上和形式上独立于被审计单位及其治理层）、客观性（无偏见地获取和评价审计证据，形成审计结论）和保密性（对在审计工作中获得的信息予以保密，除非法律法规另有规定）。谋取利益最大化不是审计人员的职业道德要求，反而，审计人员应当避免利益冲突，保持廉洁自律。二、多选题1.以下哪些是审计风险的组成部分（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.环境风险答案：ABC解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。根据审计风险模型，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成。固有风险是指被审计单位经营环境、业务性质等内在因素导致的重大错报可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。经营风险和环境风险虽然会影响被审计单位的财务状况和经营成果，但它们不是审计风险模型中的直接组成部分。2.审计人员执行审计程序时，应当考虑哪些因素（）A.审计目标B.风险评估结果C.审计程序的性质、时间安排和范围D.可获取的审计证据E.审计人员的偏好答案：ABCD解析：审计人员执行审计程序时，需要综合考虑多种因素以确保审计工作的有效性和效率。审计目标是指审计要达成的目的，是执行审计程序的基础；风险评估结果是确定审计重点和审计程序范围的重要依据；审计程序的性质、时间安排和范围直接影响审计证据的获取和审计风险的控制；可获取的审计证据的质量和数量决定了审计程序的进一步选择和执行。审计人员的偏好不应影响审计程序的执行，审计程序的选择应当基于专业判断和风险评估，而不是个人偏好。3.审计工作底稿应当包含哪些内容（）A.审计目标B.执行的审计程序C.获取的审计证据D.审计结论E.审计人员的签名和日期答案：ABCDE解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，应当包含所有与审计工作相关的文档和记录。这包括审计目标（说明审计要达成的目的）、执行的审计程序（记录审计人员执行的具体步骤和方法）、获取的审计证据（记录审计人员获取的证据及其来源和性质）、审计结论（记录审计人员对审计事项形成的判断和意见），以及审计人员的签名和日期（表明责任和完成时间）。这些内容共同构成了完整的审计工作底稿，有助于审计质量的控制和审计工作的复核。4.以下哪些属于审计证据的特征（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.适当性答案：ABE解析：审计证据是审计人员用于形成审计意见的基础，应当具备质量特征，以保证其能够有效支持审计结论。审计证据的主要质量特征包括相关性（证据与审计目标有直接关系）、可靠性（证据的质量，取决于其来源和性质）和适当性（证据的数量足以支持审计结论，并且质量符合专业标准）。完整性是指证据的数量充足，及时性虽然对审计工作很重要，但不是审计证据本身应具备的特征。适当性涵盖了证据的质量方面，包括其相关性、可靠性和其他质量要求。5.审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，可能采取哪些行动（）A.将该行为告知被审计单位管理层B.将该行为告知被审计单位治理层C.根据法律法规的要求向有关监管机构报告D.退出审计项目E.忽略该行为答案：ABC解析：审计人员在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在可能违反法律法规的行为，应当根据相关法律法规和职业道德规范的要求，采取必要的行动。这可能包括将该行为告知被审计单位的治理层（如董事会、监事会等），因为这有助于被审计单位采取纠正措施；根据法律法规的要求，可能需要向有关监管机构报告，以便监管机构采取进一步行动；在某些严重情况下，如果无法解决问题或存在利益冲突，审计人员可能需要退出审计项目。忽略该行为违反了审计人员的责任和职业道德。采取哪种行动取决于具体情况、法律法规的要求以及被审计单位的反应。6.审计人员执行审计程序时，应当遵循哪些原则（）A.专业胜任能力和应有关注B.客观公正C.独立性D.保密E.随意性答案：ABCD解析：审计人员执行审计程序时，应当遵循一系列职业道德原则，以确保审计工作的质量和信誉。这些原则包括保持专业胜任能力和应有关注（确保具备执行审计工作的必要知识和技能，并保持应有的关注），保持客观公正（无偏见地执行审计工作），保持独立性（在实质上和形式上独立于被审计单位及其治理层），以及保持保密（对在审计工作中获得的信息予以保密）。随意性不是审计程序执行应遵循的原则，审计程序的选择和执行应当基于专业判断和审计计划，而不是随意进行。7.以下哪些属于实质性程序（）A.函证应收账款B.测试采购与付款循环的控制C.审查固定资产的折旧计提D.重新计算应付职工薪酬E.了解被审计单位的内部控制答案：ACD解析：实质性程序是审计人员用来直接识别和评估财务报表重大错报风险的审计程序。它们旨在获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。实质性程序通常包括细节测试（如函证应收账款A、审查固定资产的折旧计提C、重新计算应付职工薪酬D）和实质性分析程序。选项B测试采购与付款循环的控制属于控制测试，目的是评估内部控制的有效性，而不是直接识别和评估财务报表错报风险。选项E了解被审计单位的内部控制属于了解内部控制程序，目的是评估控制风险，也属于风险评估程序，而非实质性程序。8.审计报告应当说明哪些内容（）A.审计意见类型B.审计范围C.审计基准日D.审计报告日E.被审计单位的名称答案：ABCDE解析：根据标准审计报告的要求，审计报告应当包含一系列核心要素，以清晰地传达审计工作和审计意见。这些要素包括：被审计单位的名称（E），审计意见类型（A），审计范围（B，说明审计工作的性质、范围和时间安排），审计基准日（C，即财务报表截止日），审计报告日（D，即审计报告完成日），以及注册会计师的签名和盖章等。这些内容是构成完整、标准审计报告的必要部分。9.审计人员了解被审计单位内部控制时，需要关注内部控制的哪些方面（）A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行情况D.内部控制的设计E.内部控制的成本效益答案：ABCD解析：审计人员了解被审计单位的内部控制是为了评估其设计和运行的有效性。了解内部控制时，审计人员需要关注内部控制的多个方面。这包括内部控制的健全性（即控制措施是否全面，是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点），内部控制的合理性（即控制措施是否符合被审计单位的业务特点和风险状况，是否与企业的组织结构、管理文化相适应），内部控制的执行情况（即控制措施是否被实际执行，是否得到了有效的执行），以及内部控制的设计（即控制措施是如何设计的，是否能够达到预期的控制目标）。内部控制的成本效益（E）虽然在实际管理中很重要，但通常不是审计人员在了解内部控制时需要重点评估的方面，审计更关注控制的有效性而非成本效益。10.审计工作底稿的编制应当满足哪些要求（）A.及时完成B.内容完整C.清晰易懂D.简明扼要E.与审计过程保持一致答案：ABCE解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，其编制应当符合专业标准的要求，以支持审计意见。这包括及时完成（A），以便于审计工作的连续性和追溯；内容完整（B），包含所有必要的审计程序、证据和结论，能够反映整个审计过程；清晰易懂（C），便于审计人员本人、复核人员和其他相关人员的理解和使用；以及与审计过程保持一致（E），确保底稿能够真实、准确地反映审计人员执行的工作和得出的结论。简明扼要（D）虽然也是一个好的工作习惯，但过于追求简洁可能会牺牲信息的完整性和充分性，不是编制审计工作底稿的主要要求，相比之下，完整性和清晰度更为重要。11.审计风险模型中，哪些因素会影响审计风险（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计人员的专业能力E.被审计单位的规模答案：ABC解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。该模型明确指出，审计风险的大小取决于固有风险、控制风险和检查风险这三个因素的乘积。固有风险是财务报表在不受内部控制影响下的错报可能性，控制风险是内部控制未能防止或发现错报的可能性，检查风险是审计程序未能发现已存在的错报的可能性。审计人员的专业能力和被审计单位的规模虽然会影响审计工作的执行和固有风险、控制风险的评估，但它们不是审计风险模型中的直接组成部分。12.审计人员获取的审计证据需要具备哪些质量特征（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性E.适当性答案：ABCE解析：审计证据的质量对于审计意见的可靠性至关重要。高质量的审计证据应当具备三个核心质量特征：相关性（证据能够直接支持审计目标）、可靠性（证据的来源和性质能够保证其可信度，通常与客观性、可验证性相关）、充分性（证据的数量足以支持审计结论）和适当性（是相关性和可靠性的综合体现，确保证据符合专业标准）。及时性虽然对审计工作流程很重要，但不是衡量审计证据本身质量的核心特征。13.以下哪些行为违反了审计人员的保密原则（）A.将被审计单位的财务数据用于个人投资决策B.在未经授权的情况下，向第三方披露被审计单位的非公开信息C.在公开的审计报告中提及被审计单位的特定竞争优势D.将审计工作底稿中的敏感信息告知与审计无关的同事E.在离职后，仍然使用在审计中获取的保密信息答案：ABDE解析：审计人员的保密原则要求其对在审计工作中获得的信息予以保密，除非法律法规另有规定。选项A将被审计单位的财务数据用于个人投资决策，是典型的违反保密原则的行为。选项B在未经授权的情况下向第三方披露被审计单位的非公开信息，直接违反了保密义务。选项C在公开的审计报告中提及被审计单位的特定竞争优势，如果涉及未公开的敏感信息，则违反保密原则；但如果竞争优势是公开信息或已披露在报告中，则不违反。选项D将审计工作底稿中的敏感信息告知与审计无关的同事，属于内部泄露，违反了保密原则。选项E在离职后仍然使用在审计中获取的保密信息，无论是否涉及利益冲突，通常都违反了保密原则。因此，A、B、D、E均为违反保密原则的行为。14.审计人员执行的控制测试可能包括哪些内容（）A.检查销售发票是否经过授权批准B.验证固定资产的购置是否附有有效的采购订单和验收单C.测试现金盘点程序的有效性D.重新计算管理费用E.检查采购订单的审批流程是否符合公司规定答案：ABE解析：控制测试是审计程序的一种，旨在评估被审计单位内部控制设计的合理性和运行的有效性。控制测试通常关注具体控制措施的执行情况。选项A检查销售发票是否经过授权批准、选项B验证固定资产购置是否附有有效单据、选项E检查采购订单的审批流程是否符合规定，都涉及对特定控制措施（如授权批准、文件记录）的测试，属于控制测试的范畴。选项C测试现金盘点程序的有效性，虽然现金盘点本身是重要的审计程序，但测试其程序的有效性更侧重于评估其作为控制措施的有效性，因此也可以归入控制测试。选项D重新计算管理费用是实质性程序中的细节测试，目的是直接识别错误，而非评估内部控制。因此，A、B、E（及C）是控制测试的例子。15.审计报告的类型可能包括哪些（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特殊目的审计报告答案：ABCD解析：根据审计意见的类型，审计报告可以分为不同种类。当审计人员认为财务报表整体公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，出具无保留意见审计报告（A）。如果存在重大错报，但不影响财务报表整体公允性，或存在重大错报影响财务报表整体公允性，但审计范围受到限制，则出具保留意见审计报告（B）或否定意见审计报告（C）。如果审计范围受到严重限制，导致无法获取足够、适当的审计证据以形成审计意见，则出具无法表示意见审计报告（D）。特殊目的审计报告（E）虽然也是审计报告的一种，但其目的是为了满足特定用户和特定用途的需求，其标准、要素和类型可能与针对财务报表的通用审计报告有所不同，通常不归入基于审计意见类型的分类。因此，A、B、C、D是常见的通用审计报告类型。16.审计工作底稿的复核应当包括哪些内容（）A.复核审计工作底稿的完整性B.评估审计证据是否充分、适当C.审查审计程序的执行情况D.确认审计结论的支持程度E.检查复核人员的签名和日期答案：ABCD解析：审计工作底稿的复核是确保审计质量的重要环节，复核人员需要关注多个方面。首先，要复核审计工作底稿是否完整（A），确保所有必要的审计程序都得到了记录。其次，要评估获取的审计证据是否充分、适当（B），以支持审计结论。再次，要审查审计程序是否按照计划执行，以及执行过程是否到位（C）。最后，要确认审计结论是否有充分的审计证据支持（D）。复核人员的签名和日期（E）是记录复核活动的内容，虽然重要，但不是复核的核心内容。因此，A、B、C、D是复核的主要内容。17.以下哪些属于审计人员的职业道德责任（）A.保持独立性B.保持客观公正C.保持专业胜任能力和应有关注D.保密E.努力提高个人收入答案：ABCD解析：审计人员的职业道德责任是确保审计工作高质量、可信赖的基础。这些责任包括：保持独立性（在实质上和形式上独立于被审计单位及其利益相关者），保持客观公正（无偏见地执行审计工作），保持专业胜任能力和应有关注（持续学习，具备执行任务所需的技能和知识，并保持应有的关注），以及保持保密（对在审计工作中获得的信息予以保密）。努力提高个人收入（E）不是审计人员的职业道德责任，虽然收入是职业发展的结果，但不应成为违背职业道德原则的动机。18.审计人员执行实质性分析程序时，可能使用哪些方法（）A.对财务数据进行分析性复核B.将财务数据与非财务数据进行比较C.评估财务数据的变动趋势D.依赖专家的工作E.重新计算财务数据答案：ABC解析：实质性分析程序是审计程序的一种，通过分析不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，或分析财务数据本身变动趋势，以识别异常情况，获取审计证据。选项A对财务数据进行分析性复核、选项B将财务数据与非财务数据进行比较、选项C评估财务数据的变动趋势，都是实质性分析程序常用的方法。选项D依赖专家的工作，如果需要专业领域知识，可以聘请专家，但这本身不是分析程序的方法，而是获取审计证据的一种途径。选项E重新计算财务数据是实质性程序中的细节测试方法，用于直接验证数据的准确性，而非分析程序。因此，A、B、C是实质性分析程序的方法。19.被审计单位内部控制存在哪些缺陷可能导致审计风险增加（）A.控制设计不合理，无法实现预期目标B.控制未能得到有效执行C.控制范围覆盖不全，存在关键控制缺失D.内部控制过于复杂，难以理解和执行E.内部控制成本过高，导致关键控制被放弃答案：ABCE解析：内部控制缺陷是指内部控制未能实现其设计目标或未能有效运行的情况。这些缺陷会增加审计风险，因为它们可能导致财务报表出现重大错报。选项A控制设计不合理，无法实现预期目标，属于设计缺陷，会导致控制风险增加。选项B控制未能得到有效执行，属于运行缺陷，同样会导致控制风险增加。选项C控制范围覆盖不全，存在关键控制缺失，意味着某些重要环节缺乏控制，会导致固有风险或控制风险增加。选项E内部控制成本过高，导致关键控制被放弃，属于成本效益原则的运用问题，如果放弃的关键控制是必要的，则会导致控制缺陷和风险增加。选项D内部控制过于复杂，虽然可能影响执行效率，但并不直接等同于缺陷，如果设计合理、执行到位，即使复杂也能有效。因此，A、B、C、E是导致审计风险增加的内部控制缺陷类型。20.审计人员发现被审计单位可能存在舞弊迹象时，应当（）A.保持职业怀疑B.评估舞弊风险对审计的影响C.重新评估内部控制的有效性D.必要时扩大审计程序的范围E.直接向监管机构报告答案：ABCD解析：审计人员在执行审计工作时，应当保持职业怀疑，并对舞弊风险保持特别关注。当发现可能存在舞弊迹象时，应当采取一系列措施。首先，要保持职业怀疑（A），不轻易接受被审计单位的解释。其次，要评估舞弊风险对审计的影响（B），包括对审计目标、审计策略和审计风险评估的影响。再次，可能需要重新评估内部控制的有效性（C），因为舞弊往往涉及绕过或无视内部控制。最后，如果评估认为舞弊风险很高，或者已经发现了明显的舞弊行为，可能需要扩大审计程序的范围（D），以获取更多证据。选项E直接向监管机构报告（E）通常是严重舞弊情况下的一个可能步骤，但通常不是第一步，首先应当是评估影响、调整审计程序，并在必要时与治理层沟通。因此，A、B、C、D是发现舞弊迹象时应当采取的行动。三、判断题1.审计风险是客观存在的，无法通过审计工作完全消除。（）答案：正确解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。由于审计程序的性质，审计人员无法绝对保证发现所有的重大错报，因此审计风险是客观存在的，无法完全消除。审计工作的目标是通过执行充分的审计程序，将审计风险降低至可接受的低水平。因此，题目表述正确。2.审计工作底稿是审计报告的唯一依据。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础。审计报告的依据不仅包括审计工作底稿，还包括被审计单位的财务报表、相关法律法规、会计准则以及审计人员获取的其他信息。审计工作底稿是形成审计报告的重要支撑，但不是唯一依据。3.审计人员执行审计程序后，如果未发现任何错报，则无需记录所执行的程序。（）答案：错误解析：审计工作底稿应当记录审计人员执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。即使未发现任何错报，审计人员也应当记录所执行的审计程序及其结果，以证明其已经按照计划完成了审计工作，并支持其审计意见。审计工作底稿的完整性对于审计质量的保证至关重要。4.审计人员的独立性要求其在形式上和实质上都必须独立于被审计单位。（）答案：正确解析：审计独立性是审计质量的重要保障。审计人员的独立性要求其在执行审计工作时，在实质上（即独立判断不受影响）和形式上（即与被审计单位没有可能影响独立性的经济利益、关联关系或其他利益）都必须独立于被审计单位及其治理层。只有保持独立，审计人员才能客观、公正地执行审计程序，并发表可靠的审计意见。5.审计证据的质量特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性。（）答案：正确解析：审计证据的质量特征是审计人员评估审计证据是否能够有效支持审计结论的关键。高质量的审计证据应当具备相关性（与审计目标相关）、可靠性（可信度高）、充分性（数量足够）和适当性（符合专业标准）。这些质量特征共同决定了审计证据的价值和可用性。6.保留意见审计报告表明被审计单位的财务报表整体公允地反映了其财务状况。（）答案：错误解析：保留意见审计报告表明被审计单位的财务报表整体未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量，但存在的错报不影响财务报表整体公允性，或对财务报表整体公允性的影响较小。如果财务报表存在重大错报，且影响财务报表整体公允性，审计人员应当出具否定意见审计报告。7.审计人员有责任确保被审计单位遵守所有适用的法律法规。（）答案：错误解析：审计人员的责任是执行审计程序，对被审计单位的财务报表发表审计意见，而不是确保被审计单位遵守所有适用的法律法规。审计人