税务师《涉税服务实务》考试真题及答案解析

税务师《涉税服务实务》考试真题及答案解析

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.增值税一般纳税人购进应税货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额应如何处理？()A.可以抵扣B.可以部分抵扣C.不可以抵扣D.根据用途抵扣2.企业所得税中，企业的下列哪项支出不得税前扣除？()A.税法规定的罚款和滞纳金B.研发费用C.合理的职工福利费D.广告费用3.个体工商户在计算个人所得税时，下列哪项可以作为扣除项？()A.借款利息B.个人消费支出C.应缴纳的罚款D.合理的借款利息4.增值税专用发票的保管期限是多久？()A.5年B.10年C.15年D.永久5.企业发生的下列哪项支出在企业所得税中可以扣除？()A.按照规定缴纳的税收滞纳金B.非货币性资产交换的换出资产公允价值与账面价值的差额C.依法取得的公益性捐赠D.合同违约金6.个人所得税中，稿酬所得的预扣预缴率为多少？()A.20%B.30%C.40%D.50%7.下列哪项属于企业所得税的应税收入？()A.国债利息收入B.财产转让收入C.无息借款D.债权人放弃的债权8.增值税一般纳税人在购进货物时，应缴纳哪种税费？()A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税9.企业所得税中，企业的下列哪项费用可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.非广告性赞助支出B.税收滞纳金C.依照税收法律法规规定缴纳的罚款D.购置固定资产支出10.增值税一般纳税人在销售货物时，应缴纳哪种税费？()A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税二、多选题(共5题)11.下列哪些情况下，企业可以申请增值税即征即退政策？()A.享受增值税先征后返政策的纳税人B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的纳税人C.从事国家重点扶持的环境保护、节能节水项目的纳税人D.从事国家重点扶持的农业项目的纳税人12.个人所得税中，下列哪些属于工资、薪金所得的扣除项目？()A.个人按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费B.个人按规定缴纳的住房公积金C.按规定标准缴纳的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除D.工资、薪金所得以内的个人所得税13.企业所得税中，企业下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.符合条件的广告费和业务宣传费支出B.符合条件的业务招待费支出C.符合条件的研发费用支出D.符合条件的公益性捐赠支出14.增值税专用发票的使用应遵守哪些规定？()A.专用发票限于销售方开具B.专用发票限于购买方取得C.专用发票的开具应按照规定的时限开具D.专用发票应按照规定的格式开具15.个体工商户在计算个人所得税时，下列哪些费用可以作为扣除项目？()A.个人按规定缴纳的社会保险费B.个人按规定缴纳的住房公积金C.个体工商户发生的合理经营费用D.个体工商户发生的合理生活费用三、填空题(共5题)16.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的哪一条规定的？17.企业所得税的纳税年度自公历每年的1月1日起至12月31日止，按年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。这里的'实际经营期'是指从何时起至何时止？18.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。其中，工资、薪金所得适用的是哪种税率？19.增值税专用发票的联次为几联？第一联为发票联，由购货方作付款原始凭证；第二联为抵扣联，由购货方作抵扣税款的凭证；第三联为记账联，由销货方作销售的原始记账凭证。20.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当自收到纳税人的申报之日起十五日内，对申报内容进行审核，并将审核结果通知纳税人。这里的'十五日内'是指从何时起算？四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以扣除其购进货物支付的增值税进项税额。()A.正确B.错误22.企业所得税中，企业发生的罚款支出可以在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误23.个人所得税中，稿酬所得可以享受20%的预扣预缴率。()A.正确B.错误24.增值税专用发票丢失后，购买方可以在取得销售方提供的相应证明后，按照原发票金额从销项税额中抵扣。()A.正确B.错误25.个体工商户在计算个人所得税时，其发生的合理经营费用可以在税前扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税税率及计算方法上的区别。27.试述企业所得税中，企业发生的公益性捐赠支出的税前扣除条件。28.说明增值税专用发票的开具要求和注意事项。29.阐述个人所得税中，工资、薪金所得的预扣预缴方法。30.解释个体工商户在计算个人所得税时，如何确定经营所得的应纳税所得额。

税务师《涉税服务实务》考试真题及答案解析一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】根据增值税相关政策，增值税一般纳税人购进应税货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额不可以抵扣。2.【答案】A【解析】企业所得税中，企业按照税收法律法规规定缴纳的罚款和滞纳金不得税前扣除。3.【答案】D【解析】个体工商户在计算个人所得税时，合理的借款利息可以作为扣除项。4.【答案】B【解析】增值税专用发票的保管期限为10年。5.【答案】C【解析】企业依法取得的公益性捐赠可以在企业所得税中扣除。6.【答案】A【解析】个人所得税中，稿酬所得的预扣预缴率为20%。7.【答案】B【解析】财产转让收入属于企业所得税的应税收入。8.【答案】A【解析】增值税一般纳税人在购进货物时，应缴纳增值税。9.【答案】C【解析】企业所得税中，依照税收法律法规规定缴纳的罚款可以在计算应纳税所得额时扣除。10.【答案】A【解析】增值税一般纳税人在销售货物时，应缴纳增值税。二、多选题(共5题)11.【答案】BCD【解析】根据增值税相关政策，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的纳税人、从事国家重点扶持的环境保护、节能节水项目的纳税人、从事国家重点扶持的农业项目的纳税人可以申请增值税即征即退政策。12.【答案】ABC【解析】个人所得税中，工资、薪金所得的扣除项目包括个人按规定缴纳的社会保险费、住房公积金，以及按规定标准缴纳的专项附加扣除等。13.【答案】ACD【解析】企业所得税中，符合条件的广告费和业务宣传费支出、研发费用支出和公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除。业务招待费支出通常有限额规定，超出部分不能扣除。14.【答案】ABCD【解析】增值税专用发票的使用应遵守以下规定：限于销售方开具，限于购买方取得，开具应按照规定的时限和格式进行。15.【答案】ABC【解析】个体工商户在计算个人所得税时，个人按规定缴纳的社会保险费、住房公积金以及个体工商户发生的合理经营费用可以作为扣除项目。合理的生活费用通常不在扣除范围内。三、填空题(共5题)16.【答案】第九条【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，增值税一般纳税人购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。17.【答案】从开始经营之月起至终止经营之月止【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期从开始经营之月起至终止经营之月止为一个纳税年度。18.【答案】超额累进税率【解析】个人所得税的工资、薪金所得适用的是超额累进税率，根据所得额的不同，税率也会有所递增。19.【答案】三联【解析】增值税专用发票的联次为三联，分别作为发票联、抵扣联和记账联，用于不同的会计和税务处理。20.【答案】收到申报之日起【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当自收到纳税人的申报之日起十五日内进行审核，这里的'十五日内'是指从收到申报之日起开始计算。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以扣除其购进货物支付的增值税进项税额，这是增值税抵扣制度的基本原则。22.【答案】错误【解析】企业所得税中，企业发生的罚款支出不得在计算应纳税所得额时扣除，因为罚款属于非经营性支出。23.【答案】正确【解析】个人所得税中，稿酬所得的预扣预缴率为20%，这是根据个人所得税法规定的预扣预缴税率。24.【答案】错误【解析】增值税专用发票丢失后，购买方不得从销项税额中抵扣，需要按照税务机关的规定进行处理。25.【答案】正确【解析】个体工商户在计算个人所得税时，其发生的合理经营费用可以在税前扣除，这是符合个人所得税法规定的。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人适用的税率为6%、9%和13%三档，小规模纳税人适用的税率为3%。一般纳税人按照购进货物或接受服务的进项税额与销项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人则按照销售额乘以征收率计算增值税。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税率适用和计算方法上有明显的区别。一般纳税人享受增值税抵扣政策，税率较高，计算方法较为复杂；小规模纳税人则税率较低，计算方法简单。27.【答案】企业所得税中，企业发生的公益性捐赠支出可以在税前扣除，但需满足以下条件：捐赠对象为依法成立的公益性社会团体、基金会或者县级以上人民政府及其部门；捐赠方式为通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠；捐赠金额不超过企业当年会计利润的12%。【解析】企业所得税中对公益性捐赠支出的税前扣除有明确的规定，企业要满足特定条件才能享受这一优惠政策。28.【答案】增值税专用发票的开具要求包括：必须按照规定的时限开具；内容必须真实、准确、完整；不得擅自更改内容；必须加盖发票专用章。注意事项包括：不得开具不符合规定的发票；不得开具作废发票；不得擅自印制、购买、借用、转让、代开增值税专用发票；应妥善保管专用发票等。【解析】增值税专用发票的开具和注意事项关系到税务管理和税收征收的规范性，企业应严格遵守相关规定。29.【答案】个人所得税中，工资、薪金所得的预扣预缴方法为：以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除