2025年初级会计实务真题及答案5月18日下午场考生回忆

2025年初级会计实务真题及答案5月18日下午场「考生回忆」一、单项选择题1.下列各项中，关于企业现金清查结果的会计处理表述正确的是()。A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B.无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入C.应支付给有关人员的现金短缺，计入其他应收款D.无法查明原因的现金短缺，计入管理费用答案：ABCD解析：企业现金清查中，发现现金溢余时，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。发现现金短缺时，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。所以ABCD选项表述均正确。2.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月入库原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为()元。A.58800B.63000C.53000D.67200答案：A解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（8400-2600）÷（56000+60000）×100%=5%。本月结存材料的计划成本=期初结存材料计划成本+本期入库材料计划成本-本期发出材料计划成本=56000+60000-60000=56000（元），本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=56000×（1+5%）=58800（元）。3.下列各项中，不应计入存货成本的是()。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。选项A，一般纳税人进口原材料支付的关税应计入存货成本；选项C，小规模纳税人购进原材料支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本；选项D，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。4.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为()万元。A.75B.90C.135D.150答案：A解析：该生产线更新改造后的成本=（120-60）+30-15=75（万元）。更新改造时，先将固定资产的账面价值转入在建工程，改造过程中发生的支出计入在建工程，被替换部分的账面价值应从在建工程中扣除。5.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销D.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式答案：CD解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。选项C，使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销，处置当月不再摊销；选项D，无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式，表述正确。6.企业以银行存款偿还到期的短期借款。关于这笔经济业务，以下说法正确的是()。A.导致负债内部增减变动，总额不变B.导致资产、负债同时减少C.导致资产、负债同时增加D.导致所有者权益减少，负债减少答案：B解析：企业以银行存款偿还到期的短期借款，银行存款（资产）减少，短期借款（负债）减少，所以导致资产、负债同时减少。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入金额为()元。A.360000B.400000C.396000D.402000答案：A解析：企业销售商品应确认的收入金额=20000×20×（1-10%）=360000（元）。商业折扣在销售时即已发生，企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入；现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。8.下列各项中，应计入期间费用的是()。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣答案：B解析：选项A、C，计提车间管理用固定资产的折旧费和车间管理人员的工资费用应计入制造费用，不属于期间费用；选项D，销售商品发生的商业折扣，在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用，属于期间费用。9.某企业2025年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为()万元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，年度利润总额为100万元，100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元小于12万元，可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。10.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是()。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.净利润D.资本公积转增资本答案：C解析：所有者权益变动表中单独列示的项目包括：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积、实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况等。净利润是利润表中的项目，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的有()。A.存货B.固定资产C.预付款项D.一年内到期的非流动资产答案：ACD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A存货、选项C预付款项、选项D一年内到期的非流动资产均属于流动资产；选项B固定资产属于非流动资产。2.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有()。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用。选项A，多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销，如五五摊销法等；选项B，低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用；选项D，随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。选项A、B、C，支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费均属于应付职工薪酬核算的内容。4.下列各项中，属于企业收入的有()。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C，销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入均属于企业日常活动形成的收入；选项D，营业外收入是企业非日常活动中形成的，不属于收入的范畴。5.下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，但如果是报废毁损等原因造成的固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。6.下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。7.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有()。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC解析：选项D，平行结转分步法下不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，不能提供各个步骤半成品的成本资料。选项A，品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本；选项B，分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致；选项C，分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。8.下列各项中，属于企业财务报表的有()。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。9.下列各项中，应计入营业外支出的有()。A.公益性捐赠支出B.存货自然灾害损失C.固定资产盘亏净损失D.交易性金融资产处置损失答案：ABC解析：选项D，交易性金融资产处置损失计入投资收益，不属于营业外支出。选项A、B、C，公益性捐赠支出、存货自然灾害损失、固定资产盘亏净损失均计入营业外支出。10.下列各项中，属于企业留存收益的有()。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项A、C，按规定从净利润中提取的法定盈余公积和按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积属于盈余公积；选项B，累积未分配的利润属于未分配利润。选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。三、判断题1.企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。()答案：×解析：企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，除了存在未达账项外，还可能是企业或银行记账错误等原因导致的。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。()答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。()答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期摊销计入相关成本费用，而不是计入固定资产成本。4.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。()答案：√解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。5.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。()答案：√解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。6.企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。()答案：√解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额；递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额。7.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。()答案：√解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。8.企业采用平行结转分步法计算产品成本时，各步骤的产品生产成本伴随着半成品实物的转移而结转。()答案：×解析：平行结转分步法下，各步骤的产品生产成本并不伴随着半成品实物的转移而结转，而是在产品最后完工时，将各步骤应计入产成品成本的份额从各步骤账上平行结转、汇总，计算出该种产品的产成品成本。9.企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。()答案：√解析：综合收益总额是指企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额，所以企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。10.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利或利润。()答案：×解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日和10日的会计处理正确的是()。A.6月5日：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.6月5日：借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.6月10日：借：原材料60贷：在途物资60D.6月10日：借：原材料60贷：材料采购60答案：AC解析：因为原材料采用实际成本核算，所以在材料尚未收到时，应通过“在途物资”科目核算，选项A正确，选项B错误；当材料验收入库时，应将“在途物资”科目金额转入“原材料”科目，选项C正确，选项D错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是()。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36.4万元D.行政管理部门领用的材料成本为6.2万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用，选项A、B正确。采用先进先出法，销售部门领用6万千克材料，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10=6（万元），所以销售部门领用材料成本为36+6=36.4（万元）；行政管理部门领用1万千克，是5日购入的材料，成本为6万元，选项C、D正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是()。A.发出材料时：借：委托加工物资24.8贷：原材料24.8B.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出4万千克委托加工，是5日购入的材料，成本为60÷10×4=24（万元），加上之前销售和行政部门领用后剩余的0.8万元（6-5.2），所以发出材料成本为24.8万元，选项A正确，选项B错误；支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元，运费计入委托加工物资成本，选项C正确，选项D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是()。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准后：借：其他应收款2管理费用4.78贷：待处理财产损溢6.78答案：AB解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额无需转出，批准前，应将毁损材料的成本计入待处理财产损溢，即借：待处理财产损溢6，贷：原材料6；批准后，应由保险公司赔偿的部分计入其他应收款，其余损失计入营业外支出，即借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。选项A、B正确，选项C、D错误。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为()万元。A.2B.5C.6D.3答案：A解析：期末结存M材料的成本=（5+10-6-1-4-1）×6=18（万元），可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生的与收入相关的经济业务如下：（1）1日，与丙公司签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为300万元，增值税税额为39万元。A商品的单独售价为180万元，B商品的单独售价为120万元。合同约定，A商品于合同签订日交付，B商品在一个月后交付，只有当A、B两种商品全部交付之后，乙公司才有权收取339万元的合同对价。假定A、B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给丙公司。当日，乙公司交付A商品，A商品的成本为120万元。（2）10日，与丁公司签订合同，向其销售一批商品，合同约定不含税价款为500万元，增值税税额为65万元。合同签订时，丁公司支付了合同总价款的20%作为定金，剩余款项在商品交付时支付。该批商品的成本为350万元。15日，乙公司发出商品并开具增值税专用发票，丁公司验收合格后支付了剩余款项。（3）20日，收到戊公司退回的上月所购一批商品，该批商品不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，成本为70万元。该批商品是乙公司上月销售的，当时已确认收入，款项已收。乙公司当日向戊公司开具了红字增值税专用发票，并以银行存款退还了全部款项。（4）31日，与己公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为90万元，当日预收合同款30万元。至12月31日，实际发生劳务成本20万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本40万元。假定该劳务交易的结果能够可靠估计，乙公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司向丙公司销售A、B商品的会计处理正确的是()。A.交付A商品时：借：合同资产180贷：主营业务收入180借：主营业务成本120贷：库存商品120B.交付A商品时：借：应收账款203.4贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本120贷：库存商品120C.交付B商品时：借：应收账款339贷：合同资产180主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）39D.交付B商品时：借：应收账款155.4贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6合同资产19.8答案：AC解析：因为只有当A、B两种商品全部交付之后，乙公司才有权收取339万元的合同对价，所以交付A商品时，应确认合同资产，选项A正确，选项B错误；交付B商品时，应将合同资产转入应收账款，同时确认B商品的收入和增值税，选项C正确，选项D错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司与丁公司销售商品的会计处理正确的是()。A.10日收到定金时：借：银行存款113贷：合同负债113B.15日发出商品时：借：合同负债113银行存款452贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350C.10日收到定金时：借：银行存款100贷：合同负债100D.15日发出商品时：借：合同负债100银行存款465贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350答案：AB解析：10日收到定金时，应确认合同负债，金额为合同总价款的20%，即（500+65）×20%=113（万元），选项A正确，选项C错误；15日发出商品时，应将合同负债转入收入，同时确认增值税和成本，选项B正确，选项D错误。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司销售退回的会计处理正确的是()。A.借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113B.借：库存商品70贷：主营业务成本70C.借：主营业务收入100贷：银行存款100D.借：库存商品70贷：发出商品70答案：AB解析：发生销售退回时，应冲减收入和增值税，同时冲减成本，将商品收回，选项A、B正确；选项C未考虑增值税；选项D中“发出商品”科目使用错误，该批商品上月已确认收入，成本已结转到主营业务成本，所以应冲减主营业务成本。4.根据资料（4），下列各项中，关于乙公司提供劳务的会计处理正确的是()。A.预收合同款时：借：银行存款30贷：合同负债30B.实际发生劳务成本时：借：合同履约成本20贷：应付职工薪酬20C.12月31日确认劳务收入时：借：合同负债30贷：主营业务收入30D.12月31日确认劳务收入时：借：合同负债30贷：主营业务收入20合同履约成本10答案：AB解析：预收合同款时，应确认合同负债，选项A正确；实际发生劳务成本时，计入合同履约成本，选项B正确；履约进度=20÷（20+40）×100%=33.33%，应确认的劳务收入=90×33.33%=30（万元），但应先冲减合同负债，选项C正确，选项D错误。5.根据上述资料，乙公司2025年12月应确认的主营业务收入为()万元。A.710B.730C.610D.630答案：D解析：应确认的主营业务收入=180+500-100+30=630（万元）。（三）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年度发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，所有者权益总额为5000万元，其中股本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。（2）3月1日，经股东大会批准，以每股5元的价格回购本公司股票100万股并注销，每股面值1元。（3）6月1日，经股东大会批准，将资本公积500万元转增股本。（4）12月31日，丙公司全年实现利润总额为800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因