2025年审计师《财务审计基础知识》备考题库及答案解析

2025年审计师《财务审计基础知识》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计工作的基本目的是什么（）A.提高企业运营效率B.评价企业经营效益C.对企业财务报表发表审计意见D.帮助企业制定发展战略答案：C解析：审计工作的核心目的是对财务报表的公允性提供独立意见。审计师通过执行审计程序，判断财务报表是否按照适用的会计准则编制，是否公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。提高运营效率、评价经营效益和制定发展战略虽然可能是审计过程中涉及的内容或对企业有益，但并非审计工作的基本目的。2.审计计划阶段的主要任务是什么（）A.执行审计程序并获取审计证据B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告D.进行后续审计跟踪答案：B解析：审计计划是审计工作的起始阶段，其核心任务是根据被审计单位的具体情况，了解其经营环境、内部控制，评估审计风险，并在此基础上制定审计策略，确定审计范围、重点和具体审计程序。执行审计程序、编制报告和后续跟踪属于审计执行和完成阶段的工作。3.以下哪项不属于内部控制的要素（）A.授权批准B.职责分离C.审计委员会D.对账程序答案：C解析：根据常见的内部控制框架，内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。授权批准、职责分离和对账程序都属于控制活动中的具体内容。审计委员会是董事会下设的专门委员会，虽然对内部控制建设至关重要，但它本身不是内部控制的构成要素，而是外部对其监督的一部分。4.审计证据的适当性是指什么（）A.证据的数量是否足够B.证据是否具有相关性C.证据是否能够通过审计程序获取D.证据的来源是否权威答案：B解析：审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和可靠性。相关性要求证据能够直接或间接地证明被审计事项，可靠性则要求证据来源可信、获取过程规范。证据的数量（充分性）是保证证据适当性的必要条件，但不是适当性的本身。证据的可获取性和来源权威性影响证据的可靠性，但相关性是衡量适当性的核心标准。5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，但内部控制设计合理且运行有效，审计师应该如何处理（）A.直接发表保留意见B.认为不需要执行进一步审计程序C.执行更详细的审计程序以获取充分、适当的审计证据D.拒绝接受委托答案：C解析：即使内部控制设计合理且运行有效，审计师仍有责任根据审计风险评估结果，执行必要的审计程序。因为内部控制的运行效果可能受到各种因素影响，并非绝对可靠。发现重大错报迹象时，必须通过执行更详细的审计程序，获取充分、适当的审计证据来确认或排除错报，不能仅凭对内部控制的评估就停止工作。6.审计工作底稿的主要作用是什么（）A.作为审计报告的附件提交给被审计单位B.证明审计工作已按计划完成C.为审计意见提供依据D.作为内部存档和复核依据答案：D解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录和证据，是审计过程的文档化体现。其主要作用包括：支持审计结论和审计意见的得出、提供审计证据的来源和细节、便于审计项目组成员和复核人了解审计过程、满足法规和职业道德对审计文件记录的要求，以及作为未来参考和复核的基础。虽然底稿可能包含用于沟通的信息，但其核心价值在于内部管理和质量控制。7.下列哪项是审计师应当保持独立性的方面（）A.在被审计单位担任管理职务B.与被审计单位管理层有重大利害关系C.在审计过程中保持客观公正D.接受被审计单位超出正常商业条件的馈赠答案：C解析：审计独立性是指审计师在执行审计工作时，在实质上和形式上都独立于被审计单位，能够客观公正地发表意见。保持独立性要求审计师避免利益冲突，不得有损害独立性的行为。在被审计单位担任管理职务、与关键管理层有重大利害关系、接受超出正常商业条件的馈赠都会损害审计独立性。客观公正是独立性的核心要求。8.评价被审计单位会计估计的合理性，审计师通常采用哪种方法（）A.重新计算B.详细测试C.分析性复核D.函证答案：C解析：会计估计通常涉及未来事项的不确定性，难以通过传统的细节测试（如重新计算、函证）来完全验证。审计师更常采用分析性复核方法，通过比较估计数与历史数据、预算、行业数据等，评估估计的合理性，并关注做出估计的过程和假设。必要时，也会执行其他程序，但分析性复核是评价会计估计常用的方法。9.审计报告的用途主要是什么（）A.作为被审计单位内部管理的工具B.提供给被审计单位的员工作为培训材料C.向财务报表使用者提供关于报表公允性的保证D.作为被审计单位向税务机关申报的依据答案：C解析：审计报告的主要使用者是外部利益相关者，如股东、债权人、银行等。审计报告的核心用途是向这些使用者提供审计师对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则编制、是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量的独立专业意见，帮助使用者做出经济决策。10.在审计抽样中，如果样本出现重大错报，审计师应该如何反应（）A.停止抽样工作B.判断总体一定存在重大错报C.扩大抽样范围或采用非统计抽样方法D.认为内部控制设计合理，无需进一步行动答案：C解析：如果在审计抽样过程中发现了重大错报，这表明样本可能未能完全代表总体的情况，或者总体中存在比预期更大的风险。审计师不应就此停止工作或仅凭样本结果下结论。合理的反应是评估单个错报的影响，并考虑是否需要扩大抽样的范围以获取更多证据，或者增加其他审计程序（可能包括非统计抽样方法或细节测试），以更全面地评估总体风险和潜在错报。11.审计师在执行审计程序时，获取的审计证据如果缺乏可靠性，将会导致什么后果（）A.审计意见类型可能发生变化B.审计工作底稿不需要进一步记录C.审计风险评估结果必然降低D.不影响审计结论的得出答案：A解析：审计证据的可靠性是形成审计意见的基础。如果获取的证据缺乏可靠性，意味着这些证据可能受到偏见、错误或舞弊的影响，不能确信其反映的实际情况。这会直接削弱审计师得出结论的基础，可能导致审计风险评估提高，并最终影响审计意见的类型（如可能从无保留意见变为保留意见、否定意见或无法表示意见）。12.以下哪项不属于财务报表审计的目标（）A.评价被审计单位的经营战略B.确定财务报表是否存在重大错报C.评估被审计单位的财务业绩D.对财务报表发表审计意见答案：A解析：财务报表审计的主要目标是针对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则编制，是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。评价经营战略和评估财务业绩虽然可能涉及审计过程中的分析，但并非财务报表审计的核心和直接目标。审计师关注的是财务报表的合规性和公允性，而非企业的战略决策或经营成果的好坏。13.在风险评估过程中，审计师识别出的舞弊风险是否显著，会直接影响什么（）A.审计报告的标题B.审计程序的性质、时间安排和范围C.审计工作底稿的编号规则D.被审计单位的审计费用答案：B解析：风险评估是审计计划的关键环节。识别出的舞弊风险，特别是管理层凌驾于控制之上的风险，被认为是特别风险。如果评估为显著，审计师需要设计并执行更具说服力的审计程序，这些程序在性质、时间安排和范围上通常会更严格，以获取充分、适当的审计证据来应对这种更高的风险。14.审计师在审计过程中发现被审计单位未披露的重大负债，这属于什么类型的错报（）A.会计估计错报B.列报错报C.会计政策选用错报D.记录的完整性错报答案：B解析：错报是指财务报表中存在的错误或舞弊，导致财务报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。未披露的重大负债直接影响了财务报表的完整性和透明度，使得报表使用者无法了解企业的全部财务责任，因此属于列报错报（也称为披露错报）。15.审计师执行的控制测试，其主要目的是什么（）A.直接识别存在的错报B.评估内部控制设计的合理性C.评估内部控制运行的有效性D.确定是否需要执行实质性程序答案：C解析：控制测试是审计程序的一种，其目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据。通过测试，审计师判断内部控制是否能够按照预期发挥作用，以防止或发现并纠正错报。测试结果将直接影响审计师对剩余审计风险的评价，并进而决定实质性程序的类型、性质、时间和范围。16.当审计师无法获取充分、适当的审计证据时，可能发表哪种审计意见（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：D解析：审计意见的类型取决于审计证据的数量和质量是否足以支持审计意见。如果审计师由于某些限制（如被审计单位限制访问信息、审计范围受到限制等），无法获取足够证据来获取合理保证，以致无法对财务报表整体发表意见，则应发表“无法表示意见”。17.以下哪项是形成审计意见的基础（）A.被审计单位的内部控制评价B.审计师个人的职业判断C.审计师获取的审计证据D.被审计单位的治理结构答案：C解析：审计意见必须建立在审计师通过执行审计程序获取的、充分且适当审计证据的基础上。审计师需要利用这些证据来评价财务报表是否按照适用的会计准则编制，是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。内部控制评价、个人判断和治理结构是审计过程中需要考虑的因素，但不是直接形成审计意见的基础。18.审计师对被审计单位提供的会计估计进行复核时，应当关注什么（）A.估计所依据数据的精确度B.估计所采用的方法和相关假设的合理性C.估计的最终结果是否与审计师的计算一致D.估计的金额是否低于行业标准答案：B解析：审计师复核会计估计时，重点在于评估做出估计的过程和方法，以及所依据的假设是否合理、是否有充分依据。审计师需要了解估计的来源、计算过程，并评估假设的合理性及其对估计结果的影响。关注估计结果的精确度、是否与审计师计算一致或是否低于行业标准，虽然可能进行对比，但不是复核的核心。19.审计工作底稿通常需要包含哪些内容（）A.审计客户的组织结构图B.审计目标和审计范围C.审计程序的描述、执行情况和结果D.审计人员的个人收入声明答案：C解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录和证据。其核心内容应包括支持审计结论和审计意见的详细信息，如审计计划的细节、执行的具体审计程序（包括测试的样本、选取方法、执行过程）、获取的审计证据（如计算结果、函证回函、观察记录等）以及审计人员对审计结果的分析和结论。客户的组织结构图和审计目标范围属于规划文件，个人收入声明属于审计师需要遵守职业道德规范的范畴，但通常不包含在工作底稿的主要内容中。20.在审计过程中，如果审计师识别出被审计单位可能存在舞弊行为，审计师应当如何处理（）A.仅将发现告知被审计单位管理层B.立即停止所有审计工作C.评估舞弊对财务报表可能产生的影响，并考虑增加审计程序D.将发现匿名报告给监管机构答案：C解析：根据审计准则，审计师对识别出的或怀疑存在的舞弊保持警惕，并评估其是否构成重大错报风险（特别是管理层凌驾于控制之上的风险）。如果识别出或怀疑存在舞弊，审计师需要评估由此对财务报表可能产生的影响，并考虑执行额外的审计程序（可能包括更详细的测试、获取法律意见等）以应对这种特别风险。将发现仅告知管理层可能不够，停止工作可能放弃重要审计程序，匿名报告则不符合职业道德要求。二、多选题1.下列哪些属于审计工作的基本目标（）A.对财务报表发表审计意见B.评价被审计单位的内部控制有效性C.提高被审计单位的经营效率D.确定被审计单位是否存在舞弊行为E.帮助被审计单位改善财务状况答案：AB解析：审计工作的核心目标是独立于被审计单位对财务报表的公允性发表审计意见（A）。同时，审计师在执行审计程序时，必然会评价被审计单位内部控制的设计和运行有效性（B），这有助于识别和评估错报风险。然而，提高经营效率（C）、帮助改善财务状况（E）以及确定是否存在舞弊行为（D，审计师是发现舞弊风险的，但不保证一定能发现所有舞弊）虽然可能是审计过程带来的附带影响或审计师关注的内容，但并非其最基本、核心的目标。基本目标主要聚焦于财务报表的可信度。2.审计风险通常由哪些因素构成（）A.重大错报的可能性B.审计证据的质量C.审计程序的性质、时间和范围D.审计人员的专业胜任能力E.被审计单位的经营规模答案：ABC解析：审计风险是指审计师发表了不恰当审计意见的可能性。其构成通常包括两个层面：一是存在重大错报的可能性（A），这是风险的基础；二是审计未能发现这种错报的可能性，这与审计证据的质量（B）以及审计程序的设计和执行（C，即审计师如何获取证据）密切相关。审计人员的专业胜任能力（D）和被审计单位的经营规模（E）会影响审计风险的评估和审计程序的选择，但它们本身不是构成审计风险的直接要素。3.以下哪些属于控制测试的目的（）A.评估内部控制设计的合理性B.获取关于内部控制运行有效性的审计证据C.识别潜在的会计错报D.确定是否需要执行实质性程序E.评价被审计单位的治理结构答案：B解析：控制测试的主要目的是获取审计证据，证明被审计单位的内部控制是否按照设计有效运行（B）。评估内部控制设计的合理性（A）通常在了解内部控制阶段完成。识别潜在的会计错报（C）是审计的目标之一，但控制测试本身主要关注控制本身，而非直接识别错报。控制测试的结果会影响审计师对实质性程序的判断（D），但确定是否需要执行实质性程序本身不是控制测试的目的。评价治理结构（E）是审计过程的一部分，但不是控制测试的直接目的。4.财务报表审计中，审计师通常会对哪些财务报表项目执行实质性程序（）A.货币资金B.应收账款C.存货D.长期股权投资E.管理费用答案：ABCDE解析：实质性程序是审计师为获取审计证据以评价认定是否存在的审计程序。财务报表中的各类主要项目通常都需要执行实质性程序。货币资金（A）涉及存在性、完整性、准确性；应收账款（B）涉及存在性、准确性、计价和分摊；存货（C）涉及存在性、完整性、计价和分摊；长期股权投资（D）涉及存在性、权属、准确性、计价和分摊；管理费用（E）涉及发生认定、准确性认定和完整性认定。因此，所有选项都属于审计师通常会执行实质性程序的财务报表项目。5.审计工作底稿的主要作用包括哪些（）A.提供审计证据的来源和基础B.支持审计意见的形成C.便于审计项目组内部及复核人的沟通与复核D.满足法律法规和职业道德对审计文件记录的要求E.作为被审计单位对外披露的信息答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计过程的记录和证据载体，其主要作用包括：提供支持审计结论和审计意见形成的审计证据（A、B）；作为审计项目组成员之间、以及项目组与复核人之间沟通协调、进行质量控制复核的基础（C）；满足外部监管机构、审计准则和职业道德对审计工作记录的要求（D）。审计工作底稿是内部文件，主要用于审计过程管理和质量控制，并非被审计单位对外披露的信息（E）。6.下列哪些行为可能损害审计师的独立性（）A.审计师在审计期间担任被审计单位的董事B.审计师与前被审计单位的员工结婚C.审计师从被审计单位获得超出正常商业条件的报酬D.审计师对被审计单位的财务状况持明显偏见E.审计师依赖很少的审计证据答案：ACD解析：损害独立性的因素通常包括财务利益关系（如持有股份、接受不当报酬）、关联关系（如亲属关系、曾任职于被审计单位）、自我评价（如审计师曾参与编制财务报表）、过度依赖少量证据（可能影响客观性）、以及受到外界压力或偏见等（D）。审计师在审计期间担任被审计单位的董事（A）属于自我评价和关联关系，会严重损害独立性。从被审计单位获得超出正常商业条件的报酬（C）属于产生或可能产生经济利益冲突，损害独立性。对被审计单位的财务状况持明显偏见（D）损害客观性，进而影响独立性。前被审计单位的员工结婚（B）通常不直接损害现任审计师的独立性，除非该员工对审计工作有重大影响或涉及其他特定情况。依赖很少的审计证据（E）是审计方法问题，可能影响审计质量，但不直接等同于损害独立性。7.会计估计通常涉及哪些方面（）A.收入确认时点的判断B.坏账准备计提比例的确定C.固定资产使用年限的假设D.或有事项的可能性评估E.人工成本的预算编制答案：BCD解析：会计估计是指企业对某些不确定事项基于可利用的信息和假设而进行的判断和预测。这包括坏账准备计提比例的确定（B）、固定资产或无形资产使用年限和残值的估计（C）、或有事项（如保修费用、未决诉讼）可能发生金额和概率的评估（D）、存货跌价准备的计提、养老金费用的计算等。收入确认时点的判断（A）通常基于合同条款和适用的会计准则，虽然有判断成分，但更多属于会计政策的选择和运用，而非典型的估计。人工成本的预算编制（E）通常是管理层的事务，虽然可能基于历史数据和未来预测，但其性质与会计估计有所不同。8.在审计过程中，如果审计师发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当如何处理（）A.必须立即停止所有审计工作B.记录该内部控制缺陷C.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响D.评估被审计单位是否已采取或计划采取补救措施E.将重大缺陷告知被审计单位治理层答案：BCDE解析：发现内部控制缺陷是审计过程中的常见情况。审计师应当：详细记录该缺陷（B）；评估该缺陷的性质和严重程度，以及其对财务报表可能产生或已经产生的影响（C）；了解并评估被审计单位为应对该缺陷所采取或计划采取的补救措施（D）。对于重大的内部控制缺陷，尤其是那些可能导致非常规错报或重大错报的缺陷，审计师有责任将其告知被审计单位的治理层（如审计委员会）（E）。通常情况下，发现内部控制缺陷并不必然导致立即停止所有审计工作（A），但会指导审计师调整审计策略和程序。9.审计报告的基本要素通常包括哪些（）A.审计意见B.被审计单位的名称和财务报表责任C.审计报告的日期和审计基准日D.审计师的责任和审计范围E.已执行的关键审计事项答案：ABCD解析：根据审计准则，审计报告应当包含一系列基本要素，以清晰地反映审计工作情况和对财务报表的意见。这些要素通常包括：被审计单位的名称和财务报表责任（B）、审计报告的标题、审计意见（A）、审计基准日和报告日（即审计报告的日期）（C）、审计师的责任和执行审计工作的基础（包括审计范围，如提及了适用的会计准则）（D）。已执行的关键审计事项（E）在某些情况下会包含在审计报告中，特别是当关键审计事项对审计意见有重大影响时，但它并非所有审计报告都必须包含的基本要素。10.评估重大错报风险的过程包括哪些步骤（）A.了解被审计单位的业务和环境B.了解被审计单位的内部控制C.识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露的错报风险D.识别与财务报告相关的舞弊风险E.执行控制测试以确认风险已不存在答案：ABCD解析：评估重大错报风险是一个系统性的过程，通常包括以下步骤：首先，了解被审计单位的业务、行业环境、治理结构等（A），以识别经营风险；其次，了解其内部控制的设计和运行情况（B），以评估控制风险；然后，在了解内控的基础上，识别并评估各类交易、账户余额和披露存在的固有风险和检查风险，即特定类别的错报风险（C）；同时，需要特别关注并识别与财务报告相关的舞弊风险（D）。评估过程旨在综合判断是否存在重大错报的可能性。执行控制测试（E）是为了获取关于控制运行有效性的证据，其目的是降低对控制风险的评估，或者直接获取审计证据，而不是用来在评估阶段“确认风险已不存在”。评估风险是一个持续进行的过程，贯穿于审计始终。11.下列哪些属于审计过程中需要考虑的风险（）A.被审计单位内部控制的风险B.财务报表错报的风险C.审计程序未能发现错报的风险D.审计师自身判断失误的风险E.被审计单位管理层舞弊的风险答案：ABCE解析：审计风险是审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计过程中需要考虑多种风险：财务报表本身可能存在错报的风险（B），这是审计的根本对象；被审计单位内部控制未能有效防止或发现错报的风险（A），影响内部控制风险评估；审计师执行审计程序后未能发现已存在的错报的风险（C），这是审计风险的核心组成部分；被审计单位管理层故意或无意舞弊导致财务报表失实的风险（E），属于特别风险，需要特别关注。审计师自身判断失误的风险（D）会影响审计质量，但通常不直接列为审计风险管理的独立类别，其影响主要体现在前述各类风险之中。12.审计师执行实质性分析程序时，通常需要考虑哪些因素（）A.数据的可靠性B.可接受的差异额C.财务数据的性质D.分析程序的适用性E.审计证据的相关性答案：ABCD解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。执行此程序时，审计师需要考虑：所依据数据的可靠性（A）；评价错报时考虑的可接受差异额（B）；分析程序是否适用于所审计的项目和具体数据（D）；以及分析结果是否与预期相符，是否需要进一步调查差异（C）。审计证据的相关性（E）是所有审计证据的共同要求，虽然分析程序的结果需要作为审计证据，但其本身不是执行分析程序时需要特别考虑的因素。13.以下哪些情况可能导致审计师发表保留意见（）A.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性B.审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位管理层不配合审计工作D.会计政策的选用未遵循适用的会计准则E.存在可能对财务报表产生重大影响的舞弊，但无法获取足够证据答案：ABE解析：保留意见是在财务报表整体公允反映被审计单位情况的基础上，存在一定程度的错报或审计范围受到限制。导致保留意见的情况通常包括：财务报表存在错报，但该错报虽重大但非普遍存在，不影响整体公允性（A）；审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据来支持特定方面的意见，但整体上仍能发表意见（B）；存在可能产生重大影响的舞弊，审计师因无法获取足够证据而无法获取合理保证（E）。被审计单位管理层不配合（C）可能导致无法获取证据而发表无法表示意见。会计政策选用不当（D）可能导致错报，其影响程度决定了可能发表的审计意见类型（保留、否定或无法表示意见），但不能直接等同于一定会发表保留意见。14.审计工作底稿通常包含哪些信息（）A.审计目标B.审计计划要点C.执行的审计程序描述D.审计证据的原始记录或摘要E.审计人员的签名和日期答案：ABCDE解析：审计工作底稿是为了记录审计过程中的关键信息，支持审计结论，并满足质量控制、复核和法规要求。其内容通常非常广泛，应包括：审计目标和范围（A）、审计计划的关键细节（B）、执行的审计程序的性质、时间安排和范围的具体描述（C）、获取的审计证据，可以是原始凭证的复印件、计算结果、分析表、函证回函摘要等（D），以及执行工作的人员签名和日期（E），表明工作的完成情况和责任归属。15.审计师在了解被审计单位内部控制时，通常关注哪些方面（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对内部控制的监督答案：ABCDE解析：根据常见的内部控制框架（如COSO框架），了解内部控制需要评估其五个相互关联的要素：控制环境（A），如治理层、管理层的理念和经营风格；风险评估过程（B），如识别和分析经营风险；控制活动（D），如授权批准、职责分离、业绩评价、实物控制等；信息系统与沟通（C），如数据收集、处理、报告以及信息在组织内的沟通；对内部控制的监督（E），如日常监督和专项评估。全面了解这五个方面有助于审计师评估内部控制的总体设计和运行有效性。16.以下哪些属于影响审计意见类型的因素（）A.财务报表是否存在重大错报B.重大错报是否广泛存在C.审计范围是否受到限制D.被审计单位的经营规模E.审计师个人对被审计单位的偏好答案：ABC解析：审计意见的类型（无保留、保留、否定、无法表示意见）主要取决于审计师对财务报表整体公允性的评价，而这受到以下因素影响：财务报表中是否存在重大错报（A）；如果存在，这些重大错报是否广泛存在，即影响财务报表的多个方面或整体（B）；审计师是否能够获取充分、适当的审计证据，即审计范围是否受到限制或存在其他因素导致无法获取足够证据（C）。被审计单位的经营规模（D）可能会影响审计工作的复杂性，但不直接决定意见类型。审计师个人的偏好（E）会损害独立性，不应影响意见类型。17.在审计抽样中，如果采用统计抽样方法，需要确定哪些要素（）A.总体B.样本量C.抽样方法（如随机抽样）D.抽样风险水平E.抽样结果的评价标准答案：ABCDE解析：统计抽样是一种量化的抽样方法，需要明确定义抽样过程的各项要素才能执行和评价结果。这包括：定义抽样单元和总体（A）；确定合适的样本量（B），这通常与可接受的抽样风险水平（D）和总体的变异程度有关；选择恰当的抽样方法，如简单随机抽样、系统抽样等（C）；以及预先设定用于评价样本结果是否推断总体符合要求的评价标准（E），通常基于可接受的错报额或抽样风险水平。18.审计师如何识别和评估舞弊风险（）A.了解被审计单位的治理层结构及其对管理的监督B.询问管理层和关键员工关于舞弊的考虑C.评估舞弊的动机或压力、机会和态度D.关注异常的交易或事项E.获取被审计单位反舞弊政策的文件答案：ABCD解析：识别和评估舞弊风险是一个持续的过程，需要审计师保持职业怀疑。审计师通常通过以下方式：询问管理层和员工（B），了解他们对舞弊风险的看法和管理层的反舞弊措施；了解治理层（A）对管理的监督有效性；评估舞弊三角理论中的动机或压力、机会和态度（C）；关注可能表明舞弊的异常信号，如异常的交易或事项（D）。获取反舞弊政策文件（E）是了解被审计单位在舞弊防范方面的努力，但政策的存在并不保证其有效执行或能防止所有舞弊。19.审计过程中，审计师可能会执行哪些类型的审计程序（）A.控制测试B.实质性程序（包括细节测试和分析性复核）C.了解内部控制D.函证E.观察答案：ABCDE解析：为了获取充分、适当的审计证据，审计师会综合运用多种审计程序。了解内部控制（C）是风险评估阶段的主要程序。控制测试（A）用于评估内部控制的运行有效性。实质性程序（B）用于直接识别和评估错报风险，包括细节测试（如函证、检查凭证）和分析性复核（D）。观察（E）可以用于了解控制活动的执行情况或检查实物资产。因此，这五种类型的程序都可能根据审计计划和风险评估在审计过程中执行。20.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险属于什么风险（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.特别风险E.财务报表错报风险答案：BD解析：固有风险是指假定没有内部控制存在的情况下，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性。特别风险是指舞弊风险，特别是管理层凌驾于内部控制之上的风险，因其性质严重、难以发现且可能造成重大错报，需要特别关注。检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。管理层凌驾于内部控制之上，意味着内部控制对此类风险无效，这既构成了需要特别管理的“特别风险”（D），也意味着与这些控制相关的“控制风险”（B）被评估为最高水平。这种风险最终会导致财务报表错报（E），因此也属于财务报表错报风险的范畴，但“特别风险”是其更精确的分类。三、判断题1.审计师执行审计程序后，如果未发现任何错报，就可以得出财务报表绝对无错报的结论。（）答案：错误解析：审计师的目标是获取合理保证，即有充分、适当的审计证据支持审计意见。合理保证意味着审计师计划执行足够的工作，以获取高水平的保证，但并不能保证发现所有错报。由于审计程序的性质和范围限制，以及错报可能存在的隐蔽性，即使未发现错报，也不能绝对断定财务报表完全没有错报。审计师需要基于风险评估和执行的工作，对财务报表是否不存在重大错报发表意见。2.内部控制只能由被审计单位的管理层建立和实施。（）答案：错误解析：内部控制是由被审计单位治理层、管理层和其他员工共同建立和实施的。虽然管理层在设计和执行内部控制中扮演着主要角色，但治理层负责监督，而有效的内部控制需要组织内所有层级员工的参与和遵循。3.评估重大错报风险是审计计划阶段的一项重要工作，但一旦计划完成，就不需要再考虑风险变化了。（）答案：错误解析：评估重大错报风险是一个贯穿整个审计过程持续进行的活动。虽然审计计划阶段的评估是基础，但在审计执行过程中，随着对被审计单位及其环境的了解加深，或者发现了新的信息，审计师可能需要重新评估风险，并相应调整审计程序。4.审计工作底稿是审计报告的附录，需要提交给被审计单位查阅。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础。它们是审计组织的内部文件，主要用于审计质量控制、复核和作为证据支持审计结论。通常情况下，审计工作底稿不作为审计报告的附录提交给被审计单位，其保管和提供通常遵循相关的法律法规和审计准则的规定。5.如果被审计单位会计政策的选用和运用与适用的会计准则一致，就不存在会计错报。（）答案：错误解析：会计政策的选用和运用是否符合适用的会计准则只是判断会计错报的一个方面。会计错报还包括记录的完整性、计算的准确性、列报和披露的恰当性等多个方面。即使会计政策选用恰当，如果记录、计算或披露环节出现错误，仍然可能存在会计错报。6.审计师在执行审计程序时，如果依赖被审计单位提供的资料，则无需对这些资料进行核实。（）答案：错误解析：审计师执行审计程序时，可能会利用被审计单位提供的资料，如财务报表、内部凭证等。但审计师有责任对这些资料的真实性、完整性和准确性进行必要的核实和验证，不能完全依赖其表面形式或被审计单位的单方面陈述。审计师需要执行具体的审计程序来获取独立的审计证据。7.审计师发表无保留意见意味着财务报表在所有方面都是完美的，没有任何瑕疵。（）答案：错误解析：审计师发表无保留意见，意味着财务报表按照适用的会计准则编制，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。但这并不意味着财务报表是完美的，可能存在不影响整体公允性的错报或披露缺陷。8.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学，总能提供更可靠的审计证据。（）答案：错误解析：统计抽样和非统计抽样都是审计中获取证据的方法。统计