记账实操-生产型企业转让固定资产会计分录

做账实操1/5记账实操-生产型企业转让固定资产会计分录生产型企业固定资产（如生产设备、厂房、运输车辆）转让需区分“正常出售”“报废清理”“对外投资”三类场景，核心涉及“固定资产清理”科目归集处置收支，最终结转处置损益。（一）核心科目与核算逻辑关键科目：固定资产清理（过渡科目，归集处置收入、成本、税费，期末结转至“资产处置损益”或“营业外收支”）、累计折旧（冲减已提折旧）、应交税费（核算增值税、城建税及附加）。增值税规则：转让2009年1月1日后购进的固定资产（已抵扣进项税），按13%税率缴纳增值税；转让2008年12月31日前购进的固定资产（未抵扣进项税），可选择按3%征收率减按2%缴纳增值税。（二）典型场景分录实例（以生产设备转让为例）场景1：正常出售使用过的生产设备（已抵扣进项税）业务背景：2024年5月，某机械制造企业出售2020年购入的车床（原值50万元，已提折旧20万元，残值率5%），售价34.5万元（含税），款项已收，设备已交付。转入清理状态（冲减固定资产原值与累计折旧）：借：固定资产清理——车床300000累计折旧——生产设备200000贷：固定资产——生产设备（车床）500000确认转让收入（按13%税率计算增值税）：不含税收入=345000÷1.13≈305309.73元销项税额=305309.73×13%≈39690.27元借：银行存款345000贷：固定资产清理——车床305309.73应交税费——应交增值税（销项税额）39690.27支付清理费用（如设备拆卸费、运输费5000元，取得普票）：借：固定资产清理——车床5000贷：银行存款5000计算税金及附加（按增值税额的12%计提，城建税7%+教育费附加3%+地方教育附加2%）：税金及附加=39690.27×12%≈4762.83元借：税金及附加4762.83贷：应交税费——应交城建税2778.32应交税费——应交教育费附加1190.71应交税费——应交地方教育附加793.80结转清理损益（盈利计入“资产处置损益”）：清理净收益=305309.73-300000-5000=309.73元借：固定资产清理——车床309.73贷：资产处置损益——处置非流动资产利得309.73场景2：报废清理无法使用的生产设备（未抵扣进项税）业务背景：2024年6月，企业报废2008年购入的旧铣床（原值30万元，已提折旧28万元），无转让收入，支付清理费2000元，残料变卖收入1000元（含税，按3%减按2%缴税）。转入清理状态：借：固定资产清理——铣床20000累计折旧——生产设备280000贷：固定资产——生产设备（铣床）300000支付清理费用：借：固定资产清理——铣床2000贷：银行存款2000残料变卖收入（按简易计税3%减按2%）：不含税收入=1000÷1.03≈970.87元应纳税额=970.87×2%≈19.42元借：银行存款1000贷：固定资产清理——铣床970.87应交税费——简易计税19.42结转清理损益（亏损计入“营业外支出”）：清理净损失=20000+2000-970.87=21029.13元借：营业外支出——非流动资产处置损失21029.13贷：固定资产清理——铣床21029.13场景3：以固定资产对外投资（生产设备作价投资）业务背景：企业以闲置车床（原值40万元，已提折旧15万元，公允价值30万元）投资入股A公司，占股5%，设备已过户，按13%缴纳增值税。转入清理状态：借：固定资产清理——车床250000累计折旧——生产设备150000贷：固定资产——生产设备（车床）400000确认投资与增值税：销项税额=300000×13%=39000元借：长期股权投资——A公司339000贷：固定资产清理——车床300000应交税费——应交增值税（