2023年北京会计从业资格考试会计基础讲义

第九章银行存款核算

考情分析

在历年考题来说平均分占有5分，属于次重点章节，在这章中其中的两项核算：销售商品获得

银行存款和采购原材料支付银行存款的核算，这两笔核算为后续的章节做r一种铺垫，在每年口勺考

题中也是必考的内容。

第一节银行存款概述

一、银行存款的管理

存：

企业除按规定的库存限额留存少许的库存现金以备平常零星开支外，其他货币都存入银行。

付：

企业与其他单位之间发生的往来款项，除容许用库存现金结算时，其他都必须通过银行划转。

人：

银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。

凭证：

企业的银行存款收付业务，必须按规定获得多种银行结算凭证和其他有关原始凭证。

例：

（存款增长）存现：送款回单

（存款增长）存支票：进账单回单

（减少）用支票：支票存根

二、银行存款账户的开立

（一）开户地点：（判断）

企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定

条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

【例题1•多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。

A.在注册地或住所地开立银行结算账户

B.在多家银行机构开立基本存款账户

C.用一般存款账户办理现金缴存

D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户

【答疑编号】

【答案】BD

【例题2•判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算

账户。（）

【答疑编号】

【答案】X

（-）四类账户：（多选）

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

基本存款账户是企业因办理平常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的

主办账户，企业平常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；

一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开

立邛J银行结算账户，用于办理借款转存、借款偿还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现

金缴存，但不得办理现金支取；

专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专题管理和使用而开

立H勺银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；

临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机

构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理

的规定办理现金收付。

（三）几点规定

一种企业只能选择一家银行的一种营业机构开立一种基本存款账户，不得在多家银行机构开立

基本存款账户。

不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。

不得出租、出借账户。

不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。

任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

【例题3•单项选择题】重要用于办理平常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。

A.专用存款账户B.临时存款账户

a一般存款账户D.基本存款账户

【答疑编号】

一、银行汇票

银行汇票是出票银行签发的一一实际结算金额

合用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

1.持票人直接支取库存现金的结算程序。

2.持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。

二、银行本票

银行本票是银行签发的一一确定金额一一票据。

合用于同一票据互换区域需要支付多种款项的单位和个人。

三、商业汇票

（一）签发人、付款期限、提醒付款期限

商业汇票是出票人签发的一一确定的J金额一一票据。

商业汇票的付款期限由交易双方约定，但最长不超过6个月。

商业汇票的提醒付款期限自商业汇票到期日起10日内。

（二）特点

1.只合用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。

2.使用商业汇票的人必须同步具有两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。

3.必须通过承兑。承兑人负有到期无条件付款H勺责任。

商业汇票按其承兑人的I不一样，可分为商业承兑汇票利银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银

行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。

4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

5.同城、异地都可使用。并且没有结算起点的限制。

【例题7-多选题】属于商业汇票合用范围H勺有（）,

A.先发货后收款口勺商品交易

B.先收款后发货的商品交易

C.钱货两清的商品交易

D.双方约定延期付款的商品交易

【答疑编号】

【答案】AD

四、支票

L定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给

收款人或者持票人的票据。

2.分类：转账支票和现金支票

3.提醒付款期

支票的提醒付款期限为10天，超过提醒付款期限提醒付款的，持票人开户银行不予受理，付款

人不予付款。

4.有关规定:

（1）签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符：

（2）不得签发空头支票；

（3）不得出租、出借支票。

5.结算程序图

（1）转账支票由收款人提交给银行的结算程序，如图9-5所示

①提供商品或劳务

付款人收款人

②签发支票

⑤③⑦

款

将

转

项

支

账

收

票

划

妥

交

出

入

银

款

账

行

项

③提出支票交换活篁

付款人开户银行收款人开户银行

@划转款项

（2）转账支票由付款人提交银行的结算程序，如图9-6所示。

①提供商品或劳务

付款人收款人

②

④

发

项

支

收

付

妥

票

入

款

账

通

知

付款人开尸银行收款人开尸银行

③划转款项

（3）现金支票提取库存现金H勺结算程序，如图9-7所示。

①签发现金支票收款人

付款人（取款人）

②

支

取

现

金

付款人开户银行

【例题8・单项选择题】支票时提醒付款期为（）。

A.3天B.7天

C.10天D.15天

【答疑编号】

【答案】C

【例题9•多选题】下列符合支票结算基本规定的是（）。

A.不得出租出借支票

B.不得签发空头支票

C.大小写金额可以不符

D.提醒付款期1个月

【答疑编号】

【答案】AB

【例题10•多选题】下列符合支票管理规定的是（）。

A.现金去票既可以提取现金也可以转账

B.支票金额必须在付款单位的存款余额内

C.不得出租、出借支票

D.特殊状况可签发空头支票

【答疑编号】

【答案】BC

【例题11•判断题】为便于结算，转帐支票也可用于支取现金。()

【答疑编号】

【答案】X

五、汇兑

汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较

低，但速度较慢：电汇速度快，但费用比较高。

六、托收承付

1.合用范围：托收承付只用于异地结算。

2.收付款单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理很好，并经开户银行审查同意及I城

镇集体所有制工业企业。

3.款项：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应口勺款项。代销、寄销、赊销商品的

款项，不得办理托收承付结算。

4.金额起点：托收承付结算每笔日勺金额起点一般为10元；但新华书店系统，每笔结算的金

额起点为1000元。

5.付款方式：承付货款分为验单付款和验货付款两种。

七、委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划

回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。

本节小结：

同城使用：银行本票

异地使用：托收承付

同城异地皆可：商业汇票、委托收款、其他几种结算方式

【例题12•多选题】下到结算方式中同城结算可采用的方式为（）。

A.商业汇票B.银行本票

C.托收承付D.银行承兑汇票

【答疑编号】

【答案】ABD

第三节银行存款的核算

银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款日勺增长数，贷方登记银行

存款的减少数，期末余额在借方，反应银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存

款”账户下分人名币和多种外币设置“银行存款口志账”进行明细核算。

一、收入银行存款的核算

【例9-1］将库存现金1800元存入银行：

【答疑编号】

借：银行存款1800

贷：库存现金1800

【例9—2】从银行获得短期借款200000元：

【答疑编号】

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

【例9一4】企业收到某企业转账支票一张60000元，偿还前欠账款：

【答疑编号】

借：银行存款60000

贷：应收账款60000

【例9—3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元:

【答疑编号】

借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一一应交增值税（俏项税额）8500

。手提板图示0902-01

+银行存款

©手写板图示0902-02

借：+银行存款23400

贷：+主营业务收入20000

•贷：+应交税费一噌值税（销）3400

来源

@手写板图示0902-03

费用+资产=负债+所有者权益+收入

占用来源

+=???

+23400=+3400+20000

二、支出银行存款的核算

【例9一6】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：

【答疑编号】

借：库存现金42000

贷：银行存款42000

【例9一8】用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下：

【答疑编号】

借：应付账款100000

贷：银行存款100000

【例9—9】改：开出支票，支付管理部门电费1000元。

【答疑编号】

借：管理费用1000

贷：银行存款1000

【例9—7】企业从外地采购材料，价款30()()00元，增值税5100()元，均以银行存款支付,

材料已入库。编制会计分录如下：

【答疑编号】

借：原材料300000

应交税费一一应交增值税(进项税额)51000

贷：银行存款351000

Q手写板图示0902-04

米购/原材料

②①货款（不含税）30

应

交

—税金（进项税额）5.1

税

金

③一银行存款35.1

Q手写板图示0902-05

+原材料30万不含税货款

-应交税费一应交噌值税（进项）5.1

贷：-银行存款35.1

三、序时核算

银行存款时序时核算就是银行存款U勺明细核算，应设置“银行存款日志账”。由出纳人员按照

业务发生的先后次序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（i般是每月月末）同银行对账

单查对相符。银行存款口志账必须是订本账，一般采用三栏式账页。

第四节其他货币资金的核算

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款

和存出投资款等。（多选）

手写板图示0903-01

其他货币资金（资产）

+-

+

“其他货币资金”账户

借方登记其他货币资金的增长数

贷方登记其他货币资金的减少数

余额在借方，表达其他货币资金日勺结存数额。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开汇采购

专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅葫可以支取少许库存现金外，一律转账。

采购专户只付不收，付完结束账户。

【例9-10］北京高强企业汇往上海60000元开立采购物资专户。（开立专户）

【答疑编号】

借：其他货币资金一一外埠存款60000

贷：银行存款60000

JQ手写板图示0903-02

9-10：汇款

借：+其他货币资金6

贷：一银行存款6

【例9—11】在上海采购，支付材料价款5（）000元，增值税8500元，材料已入库。（支付）

【答疑编号】

借：原材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8500

贷：其他货币资金一一外埠存款58500

【例9一12】将多出H勺外埠存款转回北京开户银行。（余款）

【答疑编号】

借：银行存款1500

贷：其他货币资金一一外埠存款1500

二、银行汇票存款的核算

【例9-13］北京高强企业以银行存款支付银行汇票存款1400（）元。（办理汇票）

【答疑编号】

借：其他货币资金一一银行汇票存款14000

贷：银行存款14000

【例9-14］以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。（用汇

票支付）

【答疑编号】

借：原材料10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1700

贷：其他货币资金一一银行汇票存款11700

【例9-15］将银行汇票余额2300元转销。（余款）

【答疑编号】

借：银行存款2300

贷：其他货币资金一一银行汇票存款2300

三、银行本票存款的核算

银行本票存款是指企业为获得银行本票，按照规定存入银行的I款项。

【例9-16】中南企业以限行存款4680元支付银行本票存款。（办理本票）

【答疑编号】

借：其他货币资金一一银行本票存款4680

贷：银行存款4680

【例9一17】支付材料采购款4（）00元，增值税680元，材料已入库。（用本票支付）

【答疑编号】

借：原材料4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）680

贷：其他货币资金一一银行本票存款4680

【例9-18］若企业未使用该银行本票购置货品，规定银行退款。（退款）

【答疑编号】

借：银行存款（库存现金）4680

贷：其他货币资金一一银行本票存款4680

四、存出投资款的核算

存出投资款是指企业已存入证券企业但尚未进行交易性金融资产欧I现金。

【例9—19】高强股份有限企业根据发生口勺有关存出投资款口勺业务，编制会计分录如下:

1.企'也将银行存款1000000元存入证券企'也，以备购置有价证券。（开户）

【答疑编号】

借：其他货币资金一一存出投资款1000000

贷：银行存款1000000

2.用存出投资款10000。0元购入股票。（投资）

【答疑编号】