企业审计检查与评估标准

企业内部审计检查与评估标准工具模板前言本工具模板旨在为企业内部审计工作提供标准化、规范化的检查与评估依据，帮助审计人员系统梳理审计流程、明确审计重点、提升审计质量，同时为企业各部门规范运营、防范风险提供参考。本模板适用于各类企业（含集团总部、子公司、职能部门）的常规内部审计、专项审计及管理审计场景，可根据企业规模、行业特性及审计目标灵活调整应用。一、适用范围与典型应用场景（一）适用范围本标准适用于企业内部审计部门开展的各类审计活动，涵盖财务收支审计、合规审计、经营审计、内控审计、信息系统审计、专项审计（如采购、销售、资产管理等）及审计整改跟踪等全流程工作。（二）典型应用场景常规年度审计：对企业年度财务收支、内控有效性进行全面检查，评估经营管理合规性及风险控制水平。专项问题审计：针对特定领域（如关联交易、资金占用、费用报销异常等）开展深度调查，核实问题真相并追溯责任。新制度/新流程落地审计：对企业新颁布的管理制度、业务流程的实施效果进行评估，检查执行偏差及优化空间。并购重组专项审计：对并购标的财务数据、资产状况、经营风险进行审计，为决策提供依据。管理层任期经济责任审计：对部门负责人或高管在任期内的经营业绩、管理责任、廉洁从业情况进行综合评估。二、内部审计标准实施全流程操作指南（一）审计准备阶段目标：明确审计范围、组建团队、制定方案，保证审计工作有序开展。步骤1：明确审计目标与范围输入：企业年度审计计划、管理层临时审计需求、董事会/审计委员会决议。操作：与审计委托方（如管理层、董事会）沟通，确认审计核心目标（如合规性检查、效益评估、风险识别等）；界定审计对象（如某部门、某子公司、某业务流程）及时间范围（如2023年度、某项目全周期）；排除非审计范围事项（如涉及国家秘密的极少数业务），避免职责交叉。输出：《审计任务确认书》（明确目标、范围、时间、报告要求）。步骤2：组建审计团队并分工输入：《审计任务确认书》、审计人员专业背景清单（财务、法律、IT、行业专家等）。操作：根据审计需求配置团队：财务审计需配备注册会计师，合规审计需熟悉法律法规人员，IT审计需信息技术专业人员；指定审计组长，负责整体协调、进度把控及报告审核；明确组员职责：如资料收集组、现场检查组、访谈组、数据分析组等，保证责任到人。输出：《审计团队及分工表》。步骤3：制定审计实施方案输入：《审计任务确认书》《审计团队及分工表》、被审计单位基本资料（组织架构、业务流程、previous审计报告等）。操作：开展风险评估：识别被审计单位可能存在的重大风险领域（如资金挪用、收入确认不实、内控漏洞等）；设计审计程序：针对风险点明确具体审计方法（如穿行测试、抽样检查、数据分析、实地盘点等）；确定审计时间节点：制定详细工作计划（含资料提交截止时间、现场审计时间、报告初稿完成时间等）；配备审计资源：明确所需工具（如审计软件、数据分析工具）、专业支持（如外部专家）等。输出：《审计实施方案》（需经审计部门负责人审批，重大审计项目需报董事会/审计委员会备案）。步骤4：下达审计通知与收集资料输入：《审计实施方案》、企业审计管理制度。操作：提前3-5个工作日向被审计单位发出《审计通知书》，明确审计时间、范围、需提供的资料清单（如财务报表、合同、管理制度、会议纪要、凭证等）及配合要求；收集被审计单位背景资料：行业政策、市场环境、组织架构图、岗位职责说明书、业务流程手册等；对收集的资料进行初步整理，梳理异常线索（如财务数据波动大、流程审批不完整等）。输出：《审计通知书》《资料交接清单》。（二）审计实施阶段目标：通过现场检查、访谈、数据分析等方法，获取充分、适当的审计证据，形成审计发觉。步骤1：召开审计进场会输入：《审计通知书》、被审计单位管理层及关键岗位人员名单。操作：审计组长主持会议，说明审计目标、范围、流程及工作纪律；被审计单位负责人介绍基本情况及需重点关注的事项；明确双方联系人及沟通机制，解答被审计单位疑问。输出：《审计进场会纪要》（双方签字确认）。步骤2：执行控制测试与穿行测试（内控审计适用）输入：被审计单位业务流程手册、内控制度文档。操作：控制测试：选取关键控制点（如采购审批、费用报销审批），检查执行记录（如签字审批单、系统日志），验证控制措施是否有效运行；穿行测试：选取一笔典型业务，追踪从发生到结束的全流程，检查各环节控制是否设计合理、执行到位，识别流程漏洞。输出：《控制测试记录表》《穿行测试流程图》。步骤3：执行实质性程序输入：审计实施方案、风险评估结果、初步整理的资料。操作：财务数据审计：核对总账与明细账、报表与附注的一致性；抽查大额/异常交易（如大额资金往来、关联交易），检查合同、发票、银行流水等原始凭证；执行分析性程序（如对比预算与实际执行差异、毛利率波动分析），识别异常趋势。业务流程审计：检查业务流程是否遵循制度规定（如销售合同是否经法务审核、固定资产验收是否签字齐全）；实地盘点资产（如存货、固定资产），保证账实相符；核对业务数据与财务数据的一致性（如销售收入确认与出库单、发票的匹配）。合规性审计：检查业务活动是否符合国家法律法规（如税法、反垄断法）、行业监管要求及企业内部制度；关注敏感事项（如关联交易披露、对外担保审批程序的合规性）。输出：《审计工作底稿》（含检查记录、证据索引、初步判断）。步骤4：访谈与沟通输入：审计发觉初步线索、关键岗位人员名单（财务负责人、业务主管、采购人员等）。操作：制定访谈提纲，明确访谈目的（如核实某笔交易背景、知晓流程执行障碍）；采用“一对一”方式访谈，避免被访谈者受他人影响；访谈时做好记录（经被访谈人签字确认），对矛盾点进行追问并补充证据；访谈结束后整理《访谈记录》，标注关键信息及待核实问题。输出：《访谈记录》《访谈问题汇总表》。步骤5：汇总审计发觉并初步分级输入：《审计工作底稿》《访谈记录》。操作：汇总审计过程中发觉的所有问题，按“问题描述-涉及金额-风险等级-原因分析”分类整理；对问题进行风险分级：重大风险：可能导致企业重大损失、监管处罚或声誉受损（如财务造假、重大内控失效）；一般风险：存在一定管理漏洞，但影响可控（如部分流程审批不及时、文档记录不全）；低风险：轻微偏差，可自行改进（如个别数据录入错误）。输出：《审计发觉汇总表》（含风险分级）。（三）审计报告阶段目标：客观、准确地呈现审计结果，提出整改建议，推动问题解决。步骤1：编制审计报告初稿输入：《审计发觉汇总表》《审计工作底稿》、审计实施方案。操作：报告结构：封面、目录、摘要（核心发觉及建议）、（审计概况、审计发觉、问题原因分析、审计建议）、附件（证据清单、重要底稿索引）；内容要求：审计概况：说明审计目标、范围、时间及方法；审计发觉：按风险等级从高到低排序，问题描述清晰（含时间、涉及部门/人员、具体事实），证据充分；原因分析：区分主观原因（如违规操作、责任心不足）和客观原因（如制度不完善、资源不足）；审计建议：针对问题提出具体、可操作的整改建议（如“修订《采购管理制度》，明确供应商准入标准”而非“加强采购管理”）。输出：《审计报告（初稿）》。步骤2：与被审计单位沟通确认输入：《审计报告（初稿）》。操作：召开审计沟通会，逐项向被审计单位说明审计发觉，听取其解释和意见；对被审计单位提出的异议，补充审计证据或调整问题定性（如确认属于理解偏差则修改描述）；双方就审计报告内容达成一致后，签字确认《审计发觉沟通确认书》。输出：《审计发觉沟通确认书》《审计报告（修订稿）》。步骤3：出具正式审计报告并报送输入：《审计报告（修订稿）》《审计发觉沟通确认书》。操作：经审计部门负责人审核后，出具正式《审计报告》（加盖审计部门公章）；根据审计重要性确定报送范围：一般审计报管理层、被审计单位；重大审计报董事会、审计委员会；向被审计单位发送《审计整改通知书》，明确整改要求（含整改时限、责任部门、反馈节点）。输出：《审计报告》《审计整改通知书》。（四）审计整改跟踪阶段目标：保证审计发觉的问题得到有效整改，形成管理闭环。步骤1：整改方案审核输入：《审计整改通知书》、被审计单位提交的《整改方案》。操作：审核整改方案的完整性：是否涵盖所有审计发觉，整改措施是否具体、责任是否落实到人、时限是否合理；对整改措施的有效性进行评估：是否能从根本上解决问题（如“建立长期供应商评估机制”优于“仅更换当前供应商”）；对不合理的整改方案提出修改意见，直至双方确认。输出：《整改方案审核意见表》。步骤2：整改过程跟踪输入：《整改方案审核意见表》。操作：建立整改台账，动态跟踪整改进度（如每月更新整改完成情况）；对整改难度大、周期长的问题，要求被审计单位阶段性反馈进展；必要时进行现场复核（如检查整改后的制度执行情况、资产盘点结果）。输出：《审计整改跟踪表》。步骤3：整改效果验收输入：《审计整改跟踪表》、被审计单位整改完成证明材料（如新制度文件、培训记录、系统截图等）。操作：验证整改措施是否落实：如制度是否修订并发布、流程是否优化、相关人员是否培训；检查问题是否真正解决：如重复发生的同类问题是否消失、风险是否得到控制；出具《整改验收报告》，明确“整改完成”“整改待续”（需延长时限）或“整改无效”（需问责）。输出：《整改验收报告》。步骤4：总结与归档输入：审计全阶段文档（审计方案、工作底稿、报告、整改资料等）。操作：对本次审计工作进行总结，分析审计过程中的经验与不足（如审计方法有效性、团队协作问题等）；整理审计资料，按企业档案管理规定归档（电子档+纸质档），保证可追溯；将审计结果纳入企业年度审计工作总结，为后续审计计划提供参考。输出：《审计工作总结报告》《审计档案清单》。三、配套工具模板清单及说明（一）审计准备阶段模板1.《审计任务确认书》项目内容说明审计编号按企业审计编号规则填写（如“审字〔2024〕号”）审计目标明确本次审计需达成的核心目标（如“评估部门2023年度费用报销内控有效性”）审计范围被审计单位/部门、业务期间、涉及事项（如“子公司2023年1月-12月销售业务”）审计时间现场审计起止时间报告要求报告提交时间、格式要求（如含摘要、附件）委托方提出审计需求的部门（如“总经理办公室”“董事会”）签字确认委托方负责人签字、日期2.《审计实施方案》章节核心内容一、审计背景与目标说明审计依据（如年度计划）、背景及具体目标二、审计范围与内容列明审计对象、时间范围及审计事项（如财务收支、内控流程、合规性）三、审计团队及分工组长、组员名单及职责（如“组长：负责整体协调”“组员：负责财务数据检查”）四、审计程序与方法针对各审计事项的具体方法（如抽样方法、检查比例、访谈对象）五、审计时间计划分阶段时间节点（准备阶段、实施阶段、报告阶段、整改阶段）六、审计资源保障所需工具、专业支持、预算等七、风险评估识别的重大风险及应对措施审批意见审计部门负责人签字、日期；重大项目需审计委员会意见3.《资料交接清单》序号资料名称资料期间份数提交人接收人交接日期备注（如“电子档/纸质档”）12023年度财务报表2023.1.1-12.311套*会计*审计A2024.3.1纸质档+电子档2采购管理制度及流程手册-1份*采购经理*审计A2024.3.1电子档3大额合同台账（2023年）2023年度1份*法务专员*审计A2024.3.1纸质档（二）审计实施阶段模板1.《审计工作底稿》底稿编号审计事项：费用报销合规性检查编制人：*审计B日期：2024.3.10检查记录抽取2023年6月报销凭证20笔，发觉3笔无部门负责人签字，涉及金额5,000元；1笔差旅费超标（超标准200元），未附超标说明。证据索引详见附件：《费用报销凭证抽查表》（凭证号：-001至-020）问题初步判断违反《费用报销管理制度》第5条“报销需经部门负责人审批”及第8条“超标费用需书面说明”后续跟进计划向财务部及报销人核实情况，要求补充审批手续及超标说明2.《访谈记录》访谈对象*财务经理（姓名）职位财务部经理访谈时间2024年3月15日14:00-15:30访谈地点被审计单位会议室访谈目的核实2023年Q3大额采购审批流程执行情况访谈内容纪要Q3采购金额超50万元的订单共5笔，均经总经理审批，但其中2笔（供应商、YY供应商）未在采购系统中提交审批，仅通过邮件审批，系统无记录。被访谈人签字*财务经理日期2024.3.15访谈人签字审计组长、审计C日期2024.3.153.《审计发觉汇总表》序号问题描述涉及金额风险等级原因分析责任部门12023年6月3笔费用报销凭证无部门负责人审批5,000元一般风险报销人员疏忽，财务部审核不严财务部、部门22023年Q22笔大额采购未在系统中审批，仅通过邮件审批80万元重大风险采购部规避系统管控，内控失效采购部3固定资产台账与实物盘点差异5台，均为2023年新增未及时入账3万元低风险资产管理员交接遗漏行政部（三）审计报告与整改阶段模板1.《审计报告》（封面）企业内部审计报告审字〔2024〕号被审计单位：子公司审计期间：2023年1月1日-2023年12月31日报告日期：2024年4月10日审计部门：企业内部审计部2.《审计整改通知书》文号审整字〔2024〕号被审计单位子公司整改依据《企业内部审计管理办法》第条、《审计报告》（审字〔2024〕号）整改要求1.针对“费用报销审批不规范”问题，于2024年5月20日前完成整改，提交《整改报告》及佐证材料；2.针对“采购系统管控失效”问题，于2024年6月30日前修订《采购管理制度》，上线系统审批流程。附件《审计发觉汇总表》签发部门内部审计部签发日期2024年4月15日3.《整改验收报告》整改事项费用报销审批不规范责任部门财务部、部门整改措施1.组织财务及报销人员培训《费用报销管理制度》；2.财务部增设报销凭证初审岗，重点检查审批完整性。整改完成情况1.培训已于2024年5月10日完成，参训人员20人，签到表及培训记录见附件；2.初审岗已设立，5月报销凭证审批完整率100%。验收意见整改措施落实到位，问题已解决，同意验收。验收人*审计组长验收日期2024年5月25日四、关键风险控制与操作要点提示（一）审计独立性与客观性审计团队需独立于被审计单位，直接向审计委员会/董事会汇报，避免行政干预；审计人员不得参与被审计单位的经营管