2025年中级会计《中级会计实务》考试真题及答案解析

2025年中级会计《中级会计实务》考试练习题及答案解析单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元。以上款项均以银行存款支付。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.300B.310C.339D.349.9答案：B解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。设备的入账价值=设备价款+运输费=300+10=310（万元）。2.2025年1月1日，乙公司以银行存款1000万元购入丙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期还本。乙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。实际年利率也为5%。2025年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。则2025年12月31日乙公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1000B.1020C.1010D.1030答案：A解析：以摊余成本计量的金融资产按照摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值的变动。该债券的初始入账价值为1000万元，实际年利率等于票面年利率，每年的利息收入和应收利息相等，不涉及利息调整的摊销。所以2025年12月31日该债券投资的账面价值仍为1000万元。3.2025年5月1日，丁公司与戊公司签订一项销售合同，合同约定丁公司向戊公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元。同时，丁公司与戊公司约定，在2025年10月1日以220万元的价格回购该商品。假定不考虑增值税等其他因素，丁公司2025年5月1日销售该商品时应确认的收入金额为（）万元。A.200B.0C.150D.220答案：B解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。本题中丁公司在2025年10月1日有回购义务，应将该交易作为融资交易处理，收到的款项确认为负债，不确认收入。所以2025年5月1日销售该商品时应确认的收入金额为0万元。多项选择题1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：ABC解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。委托加工物资、尚待加工的半成品属于企业的存货，是企业的资产；融资租入的固定资产，虽然从法律形式上企业不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制该资产的使用并从中受益，应作为企业的资产核算；经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，也不能对其实施控制，不属于企业的资产。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用未分配利润弥补亏损答案：BC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。提取法定盈余公积是将未分配利润转为盈余公积，属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；向投资者宣告分配现金股利，会减少未分配利润，从而减少留存收益总额；用盈余公积转增资本，会减少盈余公积，从而减少留存收益总额；用未分配利润弥补亏损，属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额。3.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。财政拨款、税收返还、无偿划拨非货币性资产都属于政府补助；增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助。判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（）答案：正确解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确解析：收入确认的原则是企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。计算分析题1.甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出30万元。该项非专利技术于7月1日达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）10月1日，甲公司将该非专利技术出租给乙公司，每月租金收入为5万元，增值税税额为0.3万元，租金按月收取。要求：（1）编制甲公司研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司2025年该非专利技术应摊销的金额，并编制摊销的会计分录。（3）编制甲公司10月1日出租非专利技术及收取租金的会计分录。答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50借：管理费用50贷：研发支出——费用化支出50开发阶段符合资本化条件的支出：借：研发支出——资本化支出120贷：银行存款等120开发阶段不符合资本化条件的支出：借：研发支出——费用化支出30贷：银行存款等30借：管理费用30贷：研发支出——费用化支出30达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（2）2025年该非专利技术应摊销的金额=120÷10×6÷12=6（万元）借：管理费用6贷：累计摊销6（3）出租非专利技术：借：银行存款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3摊销：借：其他业务成本1（120÷10÷12）贷：累计摊销12.乙公司2025年1月1日以银行存款2000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司2025年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元。要求：（1）编制乙公司取得长期股权投资的会计分录。（2）编制乙公司调整初始投资成本的会计分录。（3）编制乙公司确认投资收益的会计分录。（4）编制乙公司收到现金股利的会计分录。答案：（1）借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000（2）初始投资成本2000万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），应调整初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100（3）乙公司应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300（4）乙公司应分得的现金股利=300×30%=90（万元）借：应收股利90贷：长期股权投资——损益调整90借：银行存款90贷：应收股利90综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定售价为500万元，成本为300万元。甲公司于当日发出商品，乙公司于当日支付了全部货款。同时，甲公司与乙公司约定，在2025年7月1日以530万元的价格回购该商品。（2）3月1日，甲公司将一项专利技术出租给丙公司，每月租金收入为10万元，增值税税额为0.6万元，租金按月收取。该专利技术的成本为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（3）5月1日，甲公司销售一批商品给丁公司，售价为300万元，成本为200万元。甲公司已开具增值税专用发票，丁公司已支付了货款。但由于丁公司仓库紧张，该批商品暂时存放在甲公司仓库，丁公司已取得该批商品的控制权。（4）12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试，发现一项设备的可收回金额为800万元，该设备的账面价值为900万元。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司1月1日销售商品及7月1日回购商品的相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司3月1日出租专利技术及每月确认租金收入和摊销的会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司5月1日销售商品的会计分录。（4）根据资料（4），编制甲公司12月31日固定资产减值的会计分录。答案：（1）1月1日：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品300贷：库存商品300每月确认利息费用=（530500）÷6=5（万元）16月每月：借：财务费用5贷：其他应付款57月1日：借：其他应付款530应交税费——应交增值税（进项税额）68.9贷：银行存款598.9借：库存商品300贷：发出商品300（2）3