记账实操-米业加工厂账务处理分录

会计实操文库26/26记账实操-米业加工厂账务处理分录一、收入类分录（28个）（一）主营业务收入（大米销售）1.销售普通大米（含税价226万元，税率9%）借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入—大米2,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260,0002.销售精制大米（含税价113万元，税率9%）借：应收账款—A客户1,130,000贷：主营业务收入—精制大米1,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130,0003.预收款销售（预收客户购米款50万元）借：银行存款500,000贷：合同负债—预收货款500,0004.赊销大米（信用期30天，含税价339万元）借：应收账款—B客户3,390,000贷：主营业务收入—大米3,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）390,0005.分期收款销售（含税价226万元，分3期，每期75.3万元）销售时：借：长期应收款2,260,000贷：主营业务收入—大米2,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260,0006.出口大米（离岸价美元100万元，汇率6.9，免税）借：应收账款—境外客户6,900,000贷：主营业务收入—出口大米6,900,0007.销售定制包装大米（含税价113万元，含包装费10万元）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入—定制大米1,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130,000（二）副产品销售收入8.销售碎米（含税价22.6万元，税率9%）借：银行存款226,000贷：其他业务收入—碎米销售200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26,0009.销售稻壳（含税价11.3万元，税率9%）借：银行存款113,000贷：其他业务收入—稻壳销售100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,00010.销售米糠（含税价33.9万元，税率9%）借：银行存款339,000贷：其他业务收入—米糠销售300,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39,000（三）其他业务收入11.出租仓库（月租金10万元，税率9%）借：银行存款109,000贷：其他业务收入—仓库租赁100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,00012.出租加工设备（月租金5万元，税率13%）借：银行存款56,500贷：其他业务收入—设备租赁50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,50013.转让大米加工技术（含税价21.2万元，税率6%）借：银行存款212,000贷：其他业务收入—技术转让200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12,00014.政府补助（小微企业扶持资金50万元，与收益相关）借：银行存款500,000贷：其他收益—政府补助500,000（四）特殊销售业务15.销售退回（已售大米因质量问题退回，含税价45.2万元）借：主营业务收入—大米400,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）52,000贷：银行存款452,000同时：借：库存商品—大米250,000贷：主营业务成本—大米250,00016.销售折让（因大米水分超标给予5%折让，原含税价226万元）借：主营业务收入—大米100,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）13,000贷：应收账款—A客户113,00017.以大米抵偿债务（含税价113万元，应付账款113万元）借：应付账款—C供应商1,130,000贷：主营业务收入—大米1,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130,000同时结转成本：借：主营业务成本—大米600,000贷：库存商品—大米600,00018.受托加工（收取加工费10.6万元，税率6%）借：银行存款106,000贷：其他业务收入—加工劳务100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,000二、成本类分录（38个）（一）原材料采购（稻谷）19.从粮库采购稻谷（不含税价100万元，税率9%）借：原材料—稻谷1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000贷：银行存款1,090,00020.从农户收购稻谷（开具农产品收购发票，总金额50万元）借：原材料—稻谷455,000（500,000×91%）借：应交税费—应交增值税（进项税额）45,000（500,000×9%）贷：库存现金500,00021.进口稻谷（关税完税价格200万元，关税10%，增值税9%）借：原材料—进口稻谷2,200,000（200万+20万关税）借：应交税费—应交增值税（进项税额）198,000（220万×9%）贷：银行存款2,398,00022.采购包装材料（大米包装袋，不含税价20万元，税率13%）借：原材料—包装材料200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—D供应商226,00023.采购辅助材料（标签、封口线等，不含税价5万元，税率13%）借：原材料—辅助材料50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500（二）生产加工成本核算24.生产领用稻谷（领用500吨，每吨成本2,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）1,000,000贷：原材料—稻谷1,000,00025.领用包装材料（生产领用包装袋10万个，每个2元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）200,000贷：原材料—包装材料200,00026.计提生产工人工资（月工资总额30万元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00027.计提生产工人社保（单位部分，合计9万元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）90,000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）90,00028.计提加工设备折旧（设备原值500万元，残值率5%，使用10年）月折旧额=500万×(1-5%)÷10÷12=39,583.33元借：制造费用—折旧费39,583.33贷：累计折旧—生产设备39,583.3329.支付加工水电费（月水电费20万元，税率9%）借：制造费用—水电费183,486.24借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,513.76贷：银行存款200,00030.支付设备维修费（月维修费5万元，税率13%）借：制造费用—维修费44,247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,752.21贷：银行存款50,00031.制造费用分摊（本月制造费用总额30万元，按生产工时分配）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）300,000贷：制造费用300,00032.产品完工入库（生产大米350吨，总成本140万元）单位成本=140万÷350=4,000元/吨借：库存商品—大米1,400,000贷：生产成本—基本生产成本1,400,000（三）副产品成本核算33.副产品入库（碎米50吨，米糠30吨，总成本按比例分配）大米主产品成本140万元，副产品分配率15%副产品总成本=140万×15%=21万元碎米单位成本=21万×60%÷50=2,520元/吨米糠单位成本=21万×40%÷30=2,800元/吨借：库存商品—碎米126,000（50吨×2,520）借：库存商品—米糠84,000（30吨×2,800）贷：生产成本—基本生产成本210,000（四）销售成本结转34.结转大米销售成本（销售200吨，单位成本4,000元）借：主营业务成本—大米800,000贷：库存商品—大米800,00035.结转碎米销售成本（销售30吨，单位成本2,520元）借：其他业务成本—碎米75,600贷：库存商品—碎米75,60036.结转米糠销售成本（销售20吨，单位成本2,800元）借：其他业务成本—米糠56,000贷：库存商品—米糠56,000三、费用类分录（30个）（一）销售费用37.支付销售部门工资（月工资总额20万元）借：销售费用—工资200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00038.支付销售人员差旅费（出差费用3万元）借：销售费用—差旅费30,000贷：银行存款30,00039.支付大米运输费（销售运费5万元，税率9%）借：销售费用—运输费45,871.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,128.44贷：银行存款50,00040.支付产品广告费（广告费用10万元，税率6%）借：销售费用—广告费100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00041.支付展会费（参加粮油展会，费用8万元，税率6%）借：销售费用—展会费80,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,800贷：银行存款84,800（二）管理费用42.支付管理部门工资（月工资总额25万元）借：管理费用—工资250,000贷：应付职工薪酬—工资250,00043.支付办公场地租金（月租金6万元，税率9%）借：管理费用—租金55,045.87借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,954.13贷：银行存款60,00044.支付办公水电费（月水电费3万元，税率9%）借：管理费用—水电费27,522.94借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,477.06贷：银行存款30,00045.支付业务招待费（接待客户费用2万元）借：管理费用—业务招待费20,000贷：银行存款20,00046.计提办公楼折旧（办公楼原值300万元，残值率5%，使用20年）月折旧额=300万×(1-5%)÷20÷12=11,875元借：管理费用—折旧费11,875贷：累计折旧—办公楼11,87547.支付审计费（年度审计费用5万元，税率6%）借：管理费用—审计费50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,00048.支付咨询费（财务咨询费用3万元，税率6%）借：管理费用—咨询费30,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,80049.支付技术研发费（新产品研发费用15万元，税率6%）借：研发支出—费用化支出150,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款159,000期末结转：借：管理费用—研发费150,000贷：研发支出—费用化支出150,000（三）财务费用50.支付银行贷款利息（短期借款100万元，月利率0.5%）借：财务费用—利息支出5,000贷：银行存款5,00051.收到银行存款利息（月度利息收入0.8万元）借：银行存款8,000贷：财务费用—利息收入8,00052.支付银行手续费（转账手续费0.3万元）借：财务费用—手续费3,000贷：银行存款3,000（四）税金及附加53.计提城市维护建设税（增值税100万元，税率7%）借：税金及附加70,000贷：应交税费—应交城市维护建设税70,00054.计提教育费附加（增值税100万元，税率3%）借：税金及附加30,000贷：应交税费—应交教育费附加30,00055.计提地方教育附加（增值税100万元，税率2%）借：税金及附加20,000贷：应交税费—应交地方教育附加20,00056.计提房产税（自有房产原值500万元，税率1.2%）年应纳税额=500万×1.2%=6万元借：税金及附加5,000贷：应交税费—应交房产税5,00057.计提土地使用税（占地面积10,000平方米，单位税额6元/㎡）年应纳税额=10,000×6=6万元借：税金及附加5,000贷：应交税费—应交土地使用税5,00058.计提印花税（购销合同金额2,000万元，税率0.3‰）应纳税额=2,000万×0.3‰=6,000元借：税金及附加6,000贷：应交税费—应交印花税6,000四、资产负债类分录（28个）（一）货币资金与结算59.收到股东投资（注册资本200万元）借：银行存款2,000,000贷：实收资本—股东A2,000,00060.取得银行贷款（短期借款80万元，年利率6%）借：银行存款800,000贷：短期借款—XX银行800,00061.归还银行贷款（归还短期借款40万元）借：短期借款—XX银行400,000贷：银行存款400,00062.现金存入银行（库存现金10万元存入银行）借：银行存款100,000贷：库存现金100,00063.提取备用金（从银行提取现金5万元）借：库存现金50,000贷：银行存款50,000（二）应收款项64.收到货款（收回B客户前欠货款339万元）借：银行存款3,390,000贷：应收账款—B客户3,390,00065.计提坏账准备（应收账款余额500万元，计提比例5%）借：信用减值损失250,000贷：坏账准备250,00066.确认坏账损失（C客户欠款10万元无法收回）借：坏账准备100,000贷：应收账款—C客户100,00067.收回已核销坏账（D客户前欠货款8万元已核销，现收回）借：应收账款—D客户80,000贷：坏账准备80,000借：银行存款80,000贷：应收账款—D客户80,000（三）存货管理68.原材料盘盈（盘点发现稻谷盘盈10吨，单位成本2,000元）借：原材料—稻谷20,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20,000批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20,000贷：管理费用—盘盈收益20,00069.原材料盘亏（稻谷因保管不善损失5吨，单位成本2,000元）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11,300贷：原材料—稻谷10,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300（10,000×13%）批准后：借：管理费用—盘亏损失11,300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11,300（四）固定资产70.购入加工设备（设备不含税价300万元，税率13%）借：固定资产—生产设备3,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,00071.设备报废（旧设备原值50万元，已提折旧45万元，残值收入1万元）借：固定资产清理50,000借：累计折旧—生产设备450,000贷：固定资产—生产设备500,000借：银行存款10,000贷：固定资产清理10,000借：营业外支出—处置损失40,000贷：固定资产清理40,000（五）无形资产72.购入专利技术（大米加工技术，不含税价100万元，税率6%）借：无形资产—专利1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60,000贷：银行存款1,060,00073.无形资产摊销（专利使用年限10年，月摊销额8,333.33元）借：管理费用—无形资产摊销8,333.33贷：累计摊销—专利8,333.33（六）税务处理74.结转未交增值税（销项税额260万元，进项税额180万元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）800,000贷：应交税费—未交增值税800,00075.缴纳增值税（缴纳上月未交增值税80万元）借：应交税费—未交增值税800,000贷：银行存款800,00076.缴纳附加税费（城建税7万元，教育费附加3万元，地方教育附加2万元）借：应交税费—应交城市维护建设税70,000借：应交税费—应交教育费附加30,000借：应交税费—应交地方教育附加20,000贷：银行存款120,00077.计提企业所得税（利润总额200万元，税率25%）借：所得税费用500,000贷：应交税费—应交企业所得税500,00078.缴纳企业所得税（缴纳季度所得税50万元）借：应交税费—应交企业所得税500,000贷：银行存款500,000五、期末结转分录（10个）79.结转主营业务收入（本月合计600万元）借：主营业务收入—大米6,000,000贷：本年利润6,000,00080.结转其他业务收入（本月合计80万元）借：其他业务收入—碎米/稻壳等800,000贷：本年利润800,00081.结转营业外收入（本月合计20万元）借：营业外收入200,000贷：本年利润200,00082.结转其他收益（政府补助等，本月合计50万元）借：其他收益500,000贷：本年利润500,00083.结转主营业务成本（本月合计380万元）借：本年利润3,800,000贷：主营业务成本—大米3,800,00084.结转其他业务成本（本月合计60万元）借：本年利润600,000贷：其他业务成本—碎米/稻壳等600,00085.结转销售费用（本月合计80万元）借：本年利润800,000贷：销售费用800,00086.结转管理费用（本月合计100万元）借：本年利润1,000,000贷：管理费用1,000,00087.结转财务费用（本月合计10万元）借：本年利润100,000贷：财务费用100,00088.结转所得税费用（本月合计50万元）借：本年利润500,000贷：所得税费用500,000六、特殊业务分录（14个）（一）农产品进项税加计扣除89.稻谷采购加计扣除（用于深加工，采购稻谷不含税价100万元）基本抵扣9%：借：原材料—稻谷910,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000贷：银行存款1,000,000领用加计1%：借：生产成本—基本生产成本10,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）10,000（二）政府补助处理90.与资产相关补助（环保设备补助100万元）收到时：借：银行存款1,000,000贷：递延收益1,000,000设备购入（200万元）：借：固定资产—环保设备2,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,000按月摊销（设备使用10年）：借：递延收