2025年高职审计（财务审计实务）试题及答案

2025年高职审计（财务审计实务）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。A.财务收支B.财务会计资料C.经济活动D.经营管理活动2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国发达的资本市场D.中国社会主义市场经济3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据4.审计工作底稿的归档期限是（）。A.审计报告日后30天B.审计报告日后60天C.审计业务约定书后30天D.审计业务中止后90天5.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险6.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计报告意见类型7.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据D.审计抽样可以降低审计风险8.下列有关控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.注册会计师应当从控制设计和执行两方面获取关于控制是否有效运行的审计证据D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制是有效运行的9.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节10.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告C.非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责二、多项选择题（总共5题，每题4分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务2.下列各项中，属于审计证据的有（）。A.被审计单位编制的会议记录B.注册会计师获取的银行对账单C.注册会计师编制的分析表D.被审计单位聘请的专家编制的信息3.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法4.下列有关重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性5.下列有关审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大三、简答题（总共3题，每题10分）1.简述审计的职能。2.简述审计证据的充分性和适当性的关系。3.简述审计工作底稿的复核制度。四、综合题（总共1题，20分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2024年9月末的余额实施了函证程序，针对剩余期间实施了控制测试，结果满意。（2）因甲公司在乙银行的一笔借款已到期，经协商已将该笔借款展期，A注册会计师认为该事项不影响乙银行回函的可靠性，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。（3）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序，结果满意；对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A注册会计师不再实施替代程序。（4）A注册会计师通过跟函方式获取了丙公司的回函。在跟函过程中，A注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。（5）甲公司管理层拒绝A注册会计师对某客户的应收账款实施函证，A注册会计师在审计工作底稿中记录了管理层的要求和理由，考虑对审计意见的影响。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。五、案例分析题（总共1题，20分）甲公司是一家大型制造企业，主要生产和销售机械设备。ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2024年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为5000万元，注册会计师通过函证程序发现有1000万元的应收账款存在高估问题，高估原因是甲公司与客户串通虚构销售交易。（2）甲公司2024年12月31日存货余额为3000万元，注册会计师通过监盘程序发现有500万元的存货账实不符，原因是仓库管理人员盘点失误导致少记了部分存货。（3）甲公司2024年12月31日固定资产余额为8000万元，注册会计师通过检查固定资产采购合同、发票等原始凭证发现有1000万元的固定资产入账价值不准确，多计了安装费用。（4）甲公司2024年12月31日银行存款余额为1000万元，注册会计师通过函证银行账户发现有一笔200万元的银行存款被冻结，甲公司未在财务报表附注中披露。（5）甲公司2024年营业收入为10亿元，注册会计师通过分析程序发现营业收入增长异常，经进一步调查发现甲公司通过虚构销售交易虚增营业收入2亿元。要求：1.针对上述情况，分别指出甲公司财务报表存在的错报类型及金额。2.针对上述情况，注册会计师应分别采取哪些审计程序来获取充分、适当的审计证据？3.针对上述情况，注册会计师应如何考虑对甲公司财务报表审计意见的影响？答案：一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.B6.D7.D8.D9.D10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BCD三、简答题1.审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能。2.审计证据的充分性和适当性相互关联。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；反之，审计证据的质量越低，需要的审计证据数量可能越多。3.审计工作底稿的复核制度是指会计师事务所为了保证审计工作底稿的质量，对审计工作底稿进行多层次复核的制度。通常包括项目组内部复核和项目质量控制复核。项目组内部复核又分为详细复核和一般复核。详细复核是由项目组内经验较多的人员（如项目经理）对经验较少人员（如助理人员）的工作底稿进行复核，检查是否符合审计准则和相关法律法规的规定，审计证据是否充分、适当，审计结论是否恰当等。一般复核是由项目负责人对整个项目的审计工作底稿进行复核，重点检查审计工作是否按照审计计划进行，审计程序是否充分执行，审计结论是否合理等。项目质量控制复核是由会计师事务所指定的独立于项目组的合伙人或其他类似职位的人员，对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。四、综合题（1）不恰当。针对剩余期间仅实施控制测试不够，还应实施实质性程序。（2）不恰当。该笔借款展期影响重大判断，应实施函证程序。（3）恰当。（4）恰当。（5）不恰当。应考虑对审计范围的影响，实施替代程序，除非有足够证据表明对财务报表影响不重大或无法实施替代程序。五、案例分析题1.（1）应收账款存在高估错报，高估金额1000万元，错报类型为虚构销售交易导致的事实错报。（2）存货存在账实不符错报，少记金额500万元，错报类型为盘点失误导致的事实错报。（3）固定资产入账价值不准确，多计金额1000万元，错报类型为原始凭证错误导致的事实错报。（4）银行存款被冻结未披露，错报类型为应披露未披露导致的完整性错报。（5）营业收入虚增2亿元，错报类型为虚构销售交易导致的事实错报。2.（1）针对应收账款高估，应扩大函证范围，检查销售合同、发货凭证、发票等原始凭证，实施替代程序。（2）针对存货账实不符，重新对存货进行监盘，检查盘点记录和相关出入库凭证。（3）针对固定资产入账价值不准确，检查采购合同、发票、安装费用明细等原始凭证，向供应商函证采购价格等。（4）针对银行存款被冻结未披露，向银行函证冻结情况，检查相关文件，获取管理层声明。（5）针对营业收入虚增，检查销售合同、发货凭证