2025年新版初级会计职称考试题库及答案

2025年新版初级会计职称考试题库及答案一、单项选择题1.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B。解析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产成本。2.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A。解析：材料的采购成本=价款+保险费=25+2=27（万元），包装物押金计入其他应收款，增值税可以抵扣不计入成本。3.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。解析：应付股利属于负债类科目，资本公积、盈余公积和未分配利润属于所有者权益。4.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。解析：现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。5.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D。解析：固定资产报废净损失计入营业外支出；支付的矿产资源补偿费计入管理费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；基本生产车间设备计提的折旧费计入产品成本。6.2024年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率为8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资。甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额为（）万元。A.70B.80C.90D.110答案：C。解析：持有至到期投资的初始入账价值=1080+10=1090（万元），“持有至到期投资——成本”为1000万元，所以“持有至到期投资——利息调整”的金额=1090-1000=90（万元）。7.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。8.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C。解析：企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入管理费用。9.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A。解析：销售材料取得的收入计入其他业务收入，列入利润表“营业收入”项目；接受捐赠收到的现金计入营业外收入；出售专利权取得的净收益计入资产处置损益；出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。10.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付职工薪酬的现金C.分配股利支付的现金D.缴纳增值税支付的现金答案：C。解析：分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，销售商品收到的现金、支付职工薪酬的现金、缴纳增值税支付的现金属于经营活动产生的现金流量。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.存货采购入库后发生的仓储费用D.小规模纳税人购入存货支付的增值税答案：AD。解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不计入存货成本，应计入当期损益；存货采购入库后发生的仓储费用一般不计入存货成本，应计入当期损益，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。小规模纳税人购入存货支付的增值税不能抵扣，计入存货成本，采购途中的合理损耗计入存货成本。2.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。3.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD。解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用。4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。解析：处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益；销售商品应交的增值税属于价外税，不通过营业税金及附加核算；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税计入营业税金及附加。5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。解析：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，债券投资取得的利息、股权投资取得的现金股利属于让渡资金使用权取得的收入，出租固定资产取得的租金、转让商标使用权取得的收入属于让渡资产使用权取得的收入。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，法定盈余公积和任意盈余公积属于盈余公积，发行股票的溢价收入计入资本公积，不属于留存收益。7.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品且办妥托收手续时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ABC。解析：采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，而不是在款项全部收妥并发出商品时确认收入。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。解析：购买交易性金融资产手续费计入投资收益，银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息计入财务费用。9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD。解析：出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；出售交易性金融资产损失计入投资收益，影响营业利润。10.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购置固定资产支付的现金B.处置无形资产收回的现金净额C.收到的债券利息D.偿还债务支付的现金答案：ABC。解析：偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，购置固定资产支付的现金、处置无形资产收回的现金净额、收到的债券利息属于投资活动产生的现金流量。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误。解析：企业出售无形资产取得的收益计入资产处置损益，出租无形资产取得的收益计入其他业务收入。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。5.企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）答案：正确。解析：企业在计算最低租赁付款额的现值时，首先应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率；如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。7.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额与利润总额并不一定相等，还需要进行纳税调整；递延所得税是根据暂时性差异计算的。所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。8.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确。解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以了解所有者权益各项目的增减变动及其原因。9.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）答案：正确。解析：企业购入资产超过正常信用条件延期付款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。10.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，计算加权平均单价时既考虑了本期购进存货的数量和成本，也考虑了期初结存存货的数量和成本。（）答案：正确。解析：月末一次加权平均法的计算公式为：存货单位成本=（月初库存存货的实际成本+本月各批进货的实际成本之和）÷（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和），所以计算加权平均单价时既考虑了本期购进存货的数量和成本，也考虑了期初结存存货的数量和成本。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元。该公司6月份发生有关存货业务如下：（1）5日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为210000元，增值税税额为27300元，另支付该批材料的运费1000元，增值税税额为90元，材料已验收入库。（2）10日，生产领用M材料1200千克。（3）15日，发出M材料500千克委托乙公司加工成N产品，以银行存款支付不含税运费2000元，增值税税额为180元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损100千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿20000元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，为满足生产需要，购入M材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为105000元，增值税税额为13650元，材料已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日购入M材料的会计处理结果正确的是（）。A.借记“原材料”科目211000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目27390元C.贷记“银行存款”科目238390元D.该批M材料的单位成本为211元/千克答案：ABCD。解析：购入材料的成本=210000+1000=211000（元），会计分录为：借：原材料211000应交税费——应交增值税（进项税额）27390贷：银行存款238390单位成本=211000÷1000=211（元/千克）2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司生产领用M材料的会计处理结果正确的是（）。A.计入生产成本的金额为252000元B.计入生产成本的金额为242000元C.应先发出期初库存M材料500千克D.应先发出6月5日购入的M材料700千克答案：BC。解析：采用先进先出法，先发出期初库存的500千克，成本=500×200=100000（元），再发出6月5日购入的700千克，成本=700×211=147700（元），计入生产成本的金额=100000+147700=247700（元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出M材料委托加工的会计处理结果正确的是（）。A.发出M材料的成本为105500元B.发出M材料的成本为105000元C.支付运费的会计分录为：借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180D.支付运费的会计分录为：借：管理费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180答案：AC。解析：发出的500千克是6月5日购入的，成本=500×211=105500（元）。支付委托加工物资的运费计入委托加工物资成本，会计分录为：借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款21804.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢21100贷：原材料21100B.批准处理后：借：其他应收款20000营业外支出1100贷：待处理财产损溢21100C.该批毁损材料的净损失为1100元D.该批毁损材料的净损失为21100元答案：ABC。解析：自然灾害导致的存货毁损，增值税进项税额不需要转出。毁损材料成本=100×211=21100（元），批准处理前：借：待处理财产损溢21100贷：原材料21100批准处理后：借：其他应收款20000营业外支出1100贷：待处理财产损溢21100净损失=21100-20000=1100（元）5.根据上述资料，甲公司6月末M材料的结存成本为（）元。A.105000B.106000C.107000D.108000答案：A。解析：6月初库存500千克，成本100000元；6月5日购入1000千克，成本211000元；生产领用1200千克（500×200+700×211）；发出500千克委托加工（500×211）；毁损100千克（100×211）；6月30日购入500千克，成本105000元。结存数量=500+1000-1200-500-100+500=200（千克），这200千克是6月30日购入的，结存成本=200×（105000÷500）=42000元，加上6月30日购入剩余的300千克成本63000元，结存成本=42000+63000=105000（元）。（二）甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为13%，商品销售和提供劳务均为主营业务。2024年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。（2）5日，收到乙公司支付的货款226万元。（3）10日，与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为90万元，当日收到丙公司预付的合同款30万元。该劳务合同属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按照已发提供本占估计总成本的比例确定。截至12月31日，已发生劳务成本15万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本35万元。（4）15日，向丁公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为60万元。同时，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。（5）20日，因产品质量问题，乙公司要求退回本月1日所购商品的50%。经协商，甲公司同意了乙公司的退货要求，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字），退回的商品已验收入库，甲公司以银行存款支付了退货款。（6）31日，确认本月设备出租收入5万元（不含税），款项已收到并存入银行。该设备每月应计提折旧1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认应收账款226万元C.确认主营业务成本120万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26万元答案：ABCD。解析：会计分录为：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品1202.根据资料（2），甲公司收到乙公司货款的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款226贷：应收账款226B.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26C.借：银行存款226贷：预收账款226D.借：银行存款226贷：其他应收款226答案：A。解析：收到货款时，冲减应收账款，会计分录为：借：银行存款226贷：应收账款2263.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司提供劳务的会计处理结果正确的是（）。A.2024年12月31日确认主营业务收入27万元B.2024年12月31日确认主营业务成本15万元C.收到丙公司预付合同款时应确认主营业务收入30万元D.2024年12月31日该劳务合同的履约进度为30%答案：ABD。解析：履约进度=15÷（15+35）×100%=30%；应确认的主营业务收入=90×30%=27（万元）；应确认的主营业务成本=15万元。收到丙公司预付合同